Внутренний аудит, его сущность

4. Цена  и порядок расчетов за Продукцию

 

   4.1. Расчеты за поставленную по настоящему договору продукцию осуществляются Покупателем в безналичной форме перечислением денежных средств на расчетный счет Поставщика на основании выставляемых Поставщиком счетов на условиях стопроцентной предоплаты.

   4.2. Момент исполнения обязательств Покупателем по оплате продукции признается дата поступления денежных средств на расчетный счет Поставщика.

   4.3. В случае изменения отпускной цены на Продукцию в течение срока действия настоящего Договора, вызванного объективными обстоятельствами, Поставщик немедленно уведомляет об этом  Покупателя телеграфом (факс,  электронная почта). Изменение отпускной цены является основанием для временного приостановления действия настоящего Договора Поставщиком в одностороннем порядке до урегулирования разногласий. При этом изменение отпускных цен на предварительно оплаченный объем Продукции не допускается.

   4.4. Отказ Покупателя от поставки Продукции по измененным ценам является основанием для временного приостановления действия настоящего Договора Поставщиком в одностороннем порядке с даты, указанной в письме-уведомлении Поставщика до урегулирования разногласий. В этом случае Покупатель обязан в течение десяти рабочих дней, с даты отказа от получения Продукции по измененным ценам, направить своего представителя  для сверки  и согласования расчетов.

   4.5. Ежемесячно, не позднее 5 (пятого) числа текущего месяца, стороны совместно производят выверку поставок и платежей, произведенных Сторонами в предыдущем месяце, по итогам которой составляется акт, подписываемый обеими Сторонами. 
 

5. Имущественная ответственность  Сторон

 

   5.1. За неисполнение или ненадлежащее  исполнение своих обязательств  по договору виновная сторона  несет имущественную ответственность, включая возмещение убытков и уплату штрафных санкций, в соответствии с действующим законодательством РФ.

   5.2. Возмещение убытков и уплата  штрафных санкций не освобождает  виновную сторону от надлежащего  исполнения своих обязательств  по настоящему договору.

   

6. Форс-мажор

 

   6.1. Ни одна из Сторон настоящего  договора не несет ответственности  перед другой Стороной за невыполнение  обязательств, обусловленное обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания  Сторон и которые нельзя предвидеть или избежать («форс-мажор»), включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия.

   6.2. Документ, выданный соответствующим  компетентным органом, является  достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

   6.3. Сторона, которая не исполняет  своего обязательства вследствие  действия непреодолимой силы, должна  немедленно известить другую  Сторону о препятствии и его  влиянии на исполнение обязательств по настоящему Договору. 

7. Заключительные  положения

 

   7.1. Все приложения, а также изменения  и дополнения к настоящему  Договору действительны лишь  в том случае, если они совершены  в письменной  форме и подписаны  обеими Сторонами.

   7.2. В случае изменения юридического и почтового адреса или обслуживающего банка Стороны обязаны в трехдневный срок уведомить об этом друг друга.

   7.3. Документы, передаваемые по  факсимильной связи, имеют полную  юридическую силу и являются  доказательствами в судебном разбирательстве.

   7.4. Взаимоотношения сторон  в  части, не предусмотренной настоящим  договором, регулируются действующим  российским законодательством.

   7.5. Споры  между Сторонами,  возникающие в ходе исполнения  настоящего Договора, разрешаются путем переговоров. В случае не достижения согласия споры передаются на рассмотрение в Арбитражный суд г. Москвы.

   7.6. Настоящий Договор вступает  в силу с момента его подписания  Сторонами и действует до 31 декабря  2011 года. 

8. Юридические адреса и реквизиты Сторон

 
 

ПОСТАВЩИК:                                                           ПОКУПАТЕЛЬ: 
 

9. Подписи Сторон

 
 

Генеральный директор                                               Генеральный директор                                                                        

__________________ /Р.Н. Широков/                        __________________ /Д.Е. Сычев/

Записи  на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 43 Кредит 40 - оприходована на складе готовая  продукция по плановой себестоимости;

Дебет 40 Кредит 20 - отражена фактическая себестоимость готовой продукции;

Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена выручка от продажи  продукции;

Дебет 90-2 Кредит 43 - списана плановая себестоимость  проданной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"  - начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 90-2 Кредит 40 - списана сумма превышения фактической себестоимости готовой  продукции над ее плановой себестоимостью;

Дебет 90-9 Кредит 99 - отражена прибыль от продажи  продукции (по итогам отчетного месяца).

При заключении договора поставки готовой продукции между ООО «Релакс» и ООО «Вымпел» железнодорожным транспортом через станцию «Жаровиха» предусмотрены все необходимые пункты, которые регулируют договорные обязательства. Таким образом, определены все основные моменты, которые должны быть учтены  при составлении договора поставки, согласованы все существенные условия: предмет договора, качество продукции, цена и порядок расчетов, условия и сроки поставки, ответственность сторон, а также условия «форс-мажора».  
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 2

     Кассир организации ООО «Релакс» 15.07.2010г. получил из банка денежные средства в сумме 500000,00 руб. и выдал их из кассы на следующие цели: под отчет — 6000 руб. — на основании устной заявки работника и главного бухгалтера; на выплату заработной платы — 250000,00 руб. — на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации, 110000,00 руб. ЗАО «Ивушка» по договору №110 от 14.02.2010г. на основании письменного распоряжения директора.

     Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств в сумме 20000 руб., расписавшись за некоторых работников организации; оставшиеся неполученные деньги в размере 6000 руб. сдал в банк.

     В конце дня кассир выписал приходный ордер на 200000 руб. и расходные ордера на сумму — на 156000 руб., вывел остаток по кассовой книге, лист кассовой книги передал на следующий день в бухгалтерию организации.

Через две недели кассир уволился, а через 20 дней было установлено хищение.

     Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями. Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром и руководством ООО «Релакс».

     Лимит кассы ООО «Релакс» установлен в сумме 10000,00 руб., установленный срок выплаты заработной платы 7 и 20 числа месяца. 

Решение:

1) Из банка получены денежные средства:

Д 50 К 51 - 500000 руб.

2) Выдано  под отчет:

Д 71 К 50 – 6000 руб.

3) Выдано  на заработную плату работникам:

Д 70 К 50 – 250000 руб.

4) Оплачено ЗАО «Ивушка» по договору №110 от 14.02.2010г.:

Д 60 К 50 – 110000 руб.

5) Оставшиеся денежные средства сданы в банк:

Д 51 К 50 – 6000 руб.

6) Сторно сделана исправительная запись:

Д 70 К 50 – 20 000 руб.

6) Отражена  недостача денежных средств в  кассе:

Д 94 К 50 – 20 000 руб.

В ходе проверки кассы внутренний аудитор  выявил следующее:

- кассир  несвоевременно и не полностью  приходует деньги в кассу, и так же несвоевременно производит выплаты, тем самым, нарушая лимит кассы, который не должен превышать 10000 рублей

- денежные  средства, выданные под отчет, не подтверждены документально. По устной заявке руководителя и главного бухгалтера кассир не имеет право выдавать деньги

- ведомости  на выдачу заработной платы  подписаны только руководителем,  отсутствует подпись главного  бухгалтера

- оплата  ЗАО «Ивушка» произведена, согласно  договора, но без документов, подтверждающих задолженность перед поставщиком (счет, счет-фактура, накладная), подписанных обеими сторонами

- выявлено хищение денежных средств в размере 20000 рублей

- нарушены сроки выдачи заработной платы, т. к. деньги получены 15.07.2010г., а сроки для выдачи заработной платы 7 и 20 числа месяца

На предприятии  полностью нарушена кассовая дисциплина. Руководство не контролирует должным образом деятельность сотрудников, или плохо это делает. В связи с хищением денежных средств целесообразно возбудить уголовное дело по поводу бывшего сотрудника и удержать сумму недостачи, если уволенная не признается в хищении и не вернет украденные деньги до возбуждения дела. 
 
 

Список  используемой литературы 

1. Правило  (стандарт) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом». Введено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.2003г.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н.

5. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского — 5-е изд., переработ. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА; Аудит, 2010г.

6. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит: организация и проведение. — М.: Экзамен, 1999г.

7. Внутренний контроль. Часть 1, 2. — М.: Andersen, Центр профессионального обучения в СНГ, 2001г.

8. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Международные стандарты аудита, 2009г. — М.: МЦРСБУ, 2009.

9. Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности. — СПб.: Питер, 2010г.

10. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: учебник. — М.: Дело и Сервис, 2010г.

11. www.iia-ru.ru

12. www.gaap.ru