Влияние учетной политики на формирование бухгалтерского баланса

1. изменения численности работников,
2. изменения среднегодовой оплаты труда 1 работника.

Таблица 12

Анализ  расходов на оплату труда работников по факторам

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
1.Расходы на оплату труда   работников ППП	131	141	10
2.Среднесписочная численность   работников ППП	802	810	8
3.Средняя  оплата труда  1 работника ППП	0,16	0,17	0,01

 

Δ (Ч) = 8 х0,16 = 1,28 млн.. руб.

Δ (Сз/п) = 0,01 х 810 = 8,1 млн. руб.

На увеличение расходов на оплату труда работников ППП наибольшее влияние оказывает увеличение средней зарплаты одного работника при увеличении средней заработной платы на 0,01 млн. руб. расходы по з/плате увеличиваются на 8,1 тыс. руб.

 

13. Определить динамику и выполнение плана по расходам на обслуживание производства и управление.

Таблица 13

Анализ  расходов на обслуживание производства и управление

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год		Изменение
1. Общепроизводственные расходы	217	229	12
2. Общехозяйственные расходы	310	318	8
3. Всего расходы по обслуживанию  производства и управлению	527	547		20
4.  Объем продукции в действующих  ценах	2514	2919		405
5.  Общепроизводственные расходы на  один рубль продукции, коп.	0,09	0,08		-0,01
6. Общехозяйственные расходы на  один рубль продукции, коп.	0,12	0,11		-0,01
7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, коп.	0,21	0,19		-0,02

Расходы по обслуживанию производства и управлению возрастают, удельный вес расходов на один рубль продукции снижается. При этом наибольшее увеличение составляет сумма общепроизводственных расходов, но их удельный вес в выпуске продукции снижается

 

14. Проанализировать динамику финансовых результатов. Дать оценку. Сопоставить темпы роста различных показателей финансовых результатов и сделать соответствующие выводы.

Таблица 14

Анализ динамики финансовых результатов

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Темп роста
А	1	2	3
1. Выручка  (нетто) от продажи продукции	2513	2818	112,14
2. Себестоимость  проданной продукции	1402	1501	107,06
3.Валовая  прибыль	1111	1317	118,54
4. Коммерческие  расходы	103	118	114,56
5. Управленческие  расходы	310	318	102,58
6. Прибыль  от продаж	698	881	126,22
7. Прочие  доходы	112	114	101,79
8. Прочие  расходы	82	89	108,54
9. Прибыль  до налогообложения	728	906	124,45
10. Чистая  прибыль	512	618	120,7

Выручка от продаж возрастает на 305 тыс. руб., темп роста выручки составил 112,14%. Себестоимости продукции возрастает на 99 тыс. руб., тем роста 107,06%. Опережение темпа роста выручки приводит к возрастанию на 18,54% валовой прибыли. Валовая прибыль увеличивается на 206 тыс. руб.

Коммерческие расходы на 15 тыс. руб.. прирост 14,56%, управленческие расходы  на 8 тыс. руб., прирост на 2,58%. Их увеличение не значительно, поэтому в обще сумме прибыли от продаж происходит увеличение на 183 тыс. руб. или на 26,22%.

Прочие доходы на 2 тыс. руб.  –  темп роста 101,79%, прочие расходы увеличились на 7 тыс. руб., темп роста 108,54% превышение роста прочих расходов над доходами приводит к снижению темпа роста прибыль до налогообложения. Прибыль до налогообложения увеличивается на 178 тыс. руб., чистая прибыль на 106 тыс. руб.

 

15. Анализ прибыли от продаж по факторам.

Рассчитать  и дать оценку влияния на изменение  прибыли от продаж следующих факторов:

1. изменения объема продаж,
2. изменения структуры продаж,
3. изменения уровня затрат в себестоимости продукции,
4. изменения цен на используемые материальные ресурсы,
5. изменения цен на продукцию, реализуемую предприятием,
6. изменения коммерческих и управленческих расходов.

Таблица 15

Исходные  данные для анализа прибыли от продаж по факторам

Показатели	За предыдущий год	При объеме и структуре продаж отчетного  года
		При уровне затрат и ценах предыдущего года	При уровне затрат отчетного года
			В ценах предыдущего года	В ценах отчетного года
1. Выручка (нетто) от продаж	2513	2610	2610	2818
2. Себестоимость  продукции	1402	1402	1501	1501
3. Валовая прибыль (стр.1-стр.2)	1111	1208	1109	1317
4. Коммерческие и управленческие  расходы	413	413	436	436
5. Прибыль от продаж (стр.3-4)	698	795	673	881

1. Влияние объема  продаж:

 

2. Влияние структуры продаж по рентабельности продаж:

 

Проверка: 43+54=1208-1111=97 млн.руб.

3. Влияние  уровня затрат в себестоимости  продукции:

 

4. Влияние  цен на используемые материальные  ресурсы:

 

5. Влияние  цен на продукцию, реализуемую  предприятие:

 

6.  Влияние  коммерческих и управленческих  расходов:

 

7. Общее изменение  прибыли от продаж:

 

Проверка: 43+54-(-1)+(-100)+208-23=183 млн.руб.

Положительное влияние на прибыль  оказывает увеличение цен на продукцию, увеличение объема продаж. Остальные факторы оказывают отрицательное влияние, наибольшее влияние оказывает увеличение себестоимости продукции 99 млн. руб., за тем увеличение цен на материальные ресурсы 53,478 млн. руб., изменение структуры продаж и коммерческие расходы.

16.Рассчитать и дать оценку влияния на изменение рентабельности производственных активов следующих факторов:

1. изменения рентабельности продаж,
2. изменения эффективности использования основных средств и нематериальных активов (через коэффициент фондоемкости продукции),
3. изменения оборачиваемости запасов (через коэффициент закрепления запасов на один рубль продаж).

Таблица 16

Исходные данные для анализа  рентабельности производственных активов по факторам

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
1. Прибыль  от продаж	698	881
2. Средняя  величина производственных активов, в том числе:	3019	3619
2.1 Средняя  величина основных средств и  производственных нематериальных активов	2321	2738
2.2.Средняя  величина материально-производственных  запасов	319	412
3. Выручка  (нетто) от продаж	2513	2610
4. Рентабельность  продаж, % (стр.1:стр.3х100)	27,77	33,75
5. Фондоемкость продукции, руб./руб. (стр.2.1:стр.3)	0,92	1,05
6. Коэффициент  закрепления материально-производственных запасов, руб./руб. (стр.2.2:стр.3)	0,13	0,16
7. Рентабельность  производственных активов, % (стр.1:стр.2х100)	23,12	24,34

 

 

 

 

R_п – эффективность текущих затрат;

ФЕ – эффективность  долгосрочных вложений;

К_з – коэффициент закрепления запасов

 

 

1. Влияние  рентабельности продаж:

32,14-23,12=1,22 п.п. (% пункта)

2. Влияние  фондоемкости продаж:

22,48-23,77=-8,37 п.п.

3. Влияние  оборачиваемости запасов:

24,34-22,48= 1,86 п.п.

 

 

17. Проанализировать показатели общей финансовой устойчивости организации. Дать оценку их  уровню и динамике.

Таблица 17

Расчет показателей общей финансовой устойчивости организации

Показатели	На начало года	На конец периода	Изменения
1. Собственные и приравненные к  ним источники средств	3145	3547	402
2.  Итог актива баланса	3629	4032	403
3. Коэффициент автономии (общей  финансовой независимости)	0,866 (3145/3629)	0,880	0,014
4. Соотношение заемных и собственных  источников средств	0,15 (3629-3145/3145)	0,14	-0,01

Валюта  баланса увеличивается, увеличиваются  и собственные источники средств организации, что влияет на общую финансовую независимость организации.

Соотношение собственных и заемных средств  снижается, что является положительным  моментов в деятельности организации. Уменьшаются заемные средства, увеличиваются собственные.

 

18. Рассчитать наличие источников собственных оборотных средств.

Таблица 18

Расчет наличия источников собственных  оборотных средств

Показатели	На начало года	На конец периода
1 вариант расчета 1.Капитал и резервы 2.Долгосрочные обязательства 3.Доходы будущих периодов 4.Резервы предстоящих  расходов 5.Итого собственных и  приравненных к ним источников  средств, включая долгосрочные  обязательства (с.1+с.2+с.3+с.4) 6.Внеоборотные активы 7.Собственные источники  оборотных средств  (стр.5 – стр.6)	3117 20 3 5 3145     2912 233	3516 20 4 7 3547     3219 328
вариант расчета 8. Оборотные активы 9. Краткосрочные обязательства  (без учета  доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) 10. Собственные источники оборотных  средств (стр.8 – стр.9)	717 484     233	813 485     328

 

19. Определить обеспеченность предприятия собственными источниками оборотных средств и оценить ее уровень.

Таблица 19

Анализ обеспеченности собственными источниками оборотных средств

Показатели	На начало года	На конец периода
1.Собственные источники  оборотных средств (таб.18)	233	328
2.Оборотные активы, всего, 2.1.в том числе запасы 2.2. из них нормативная величина  запасов	717 416 380	813 419 400
3.Обеспеченность собственными  источниками оборотных средств: 3.1. всех оборотных активов 3.2. запасов 3.3. нормативных запасов	0,32 0,56 0,61	0,40 0,78 0,82