Виды и типы аудита

      Достаточно  близок к управленческому аудиту аудит хозяйственной деятельности, который заключается в систематическом  анализе хозяйственной деятельности организации, проводимом для определенных целей. Этот вид аудита иногда называют аудитом эффективности работы или  административного управления и  организации. При аудите хозяйственной деятельности предполагается, что аудитор должен провести объективное обследование и сделать всесторонний анализ определенных видов деятельности.

      Цели  АХД: оценка эффективности управления; выявление возможностей улучшения  хозяйственной деятельности; внесение рекомендаций, касающихся улучшения  деятельности. Проведение аудита хозяйственной  деятельности может осуществляться как по заказу администрации, так  и по требованию третьей стороны, в том числе и государственных  органов.

      Аудит на соответствие требованиям заключается  в анализе определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях установления ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам. Если такие  условия (например, внутренние правила  контроля) установлены администрацией, то этот вид аудита осуществляется сотрудниками предприятия, которые  выполняют функцию внутреннего  аудита. Если условия устанавливаются  кредиторами (например, требование поддержания  определенного соотношения между  оборотным капиталом и краткосрочными обязательствами), то, поскольку они  часто связаны с финансовыми  отчетами компании, этот вид аудита проводится вместе с аудитом финансовых отчетов.

      Аудит на соответствие требованиям, установленным  государственными актами, проводится ревизорами, работающими в государственном  органе, осуществляющем контроль за исполнением этих актов, или сторонними аудиторами, которым поручается такой контроль. Результаты аудита докладываются соответствующему государственному органу.

      Аудит финансовой отчетности и специальный  аудит заключается в проверке отчетности субъекта с целью дачи заключения о правильности ее составления в соответствии с установленными критериями и общепринятыми правилами бухгалтерского учета. Этот вид аудита проводится сторонними аудиторами, нанятыми компанией, отчеты которой проверяются. Результаты аудита финансовой отчетности публикуются и рассылаются широкому кругу пользователей - владельцам акций, кредиторам, органам государственного регулирования и др.

      Специальный аудит направлен на проверку конкретных вопросов деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдения определенных процедур, норм и правил. Обычно имеет целью  подтвердить законность, добросовестность и эффективность деятельности управляющих, правильность составления налоговой  отчетности, использования социальных фондов, другие цели.

      Первоначальный  аудит проводится аудитором или  аудиторской фирмой впервые для  данного клиента. Это существенно  увеличивает риск и трудоемкость аудита, поскольку у аудиторов нет представления об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля и т.д.

      Согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудиторской фирмой или аудитором  не в первый раз. Планирование и процесс  аудита опирается на знание специфики  клиента, его слабых и сильных  сторон в организации бухгалтерского учета, а также на результаты длительного сотрудничества аудиторской фирмы (аудитора) с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля и т.д.).

      Практика  работы аудиторских фирм свидетельствует  о преимуществах повторяющегося, согласованного аудита. Такое сотрудничество обоюдовыгодно как аудиторам, так  и клиенту.

      Более того, смена клиентом аудиторской  фирмы зачастую вызывает настороженность, как у потребителей информации, так  и у новых аудиторов.

      К перечисленным видам аудита необходимо добавить:

      - налоговый аудит;

      - ценовой аудит;

      - экологический аудит.

      В развитии аудита выделяются следующие три стадии и, соответственно, вида аудита:

      а) подтверждающий аудит. Проверка и подтверждение  достоверности бухгалтерских документов и отчетности;

      б) системно - ориентированный аудит. Аудиторская  экспертиза на основе анализа системы  внутреннего контроля. Доказано, что  если система внутреннего контроля работает эффективно, то не нужно проводить  детальную проверку, потому что в  некоторой степени можно доверять системе внутреннего контроля в  раскрытии ошибок и нарушений. Там, где контроль неэффективен, клиенту  даются рекомендации, как улучшить систему;

      в) аудит, в основе которого лежит риск. Сконцентрировав аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно  сократить время, затрачиваемое  на проверку областей с низким риском и тем самым обеспечить более  эффективную с точки зрения затрат услугу.

      С точки зрения экономических субъектов  аудит подразделяется на:

      - общий аудит (предприятия и  их объединения независимо от  организационно-правовых форм и  видов собственности, организации,  учреждения);

      - банковский аудит;

      - аудит страховых организаций;

      - аудит бирж;

      - аудит внебюджетных фондов;

      - аудит инвестиционных институтов.

      Обязательный  и инициативный аудит

      Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности (далее - аудит) юридических  лиц (далее - аудируемые субъекты) с  целью выражения независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Узбекистан.

      Видами  аудита являются обязательный аудит  и инициативный аудит. Обязательному  ежегодному аудиту подлежат:

      - банки;

      - кредитные товарищества;

      - организации, осуществляющие отдельные  виды банковских операций, и организации,  осуществляющие деятельность на  рынке ценных бумаг;

      - страховые организации, накопительные  пенсионные фонды, компании по  управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды;

      - субъекты естественной монополии;

      - предприятия с иностранным участием;

      - открытые народные общества;

      Проведение  аудита является обязательным также  в иных случаях, предусмотренных  законодательными актами Республики Узбекистан. Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между аудируемым субъектом и аудитором, аудиторской организацией.

      Инициативный (добровольный) аудит проводится по решению экономического субъекта, на основе договора с аудитором (аудиторской  фирмой). Характер и масштабы такой  проверки определяет клиент.

      Общий (комплексный) аудит.

      Проводится  по решению собственника или Директората  компании с целью получения информации о действительном состоянии бухгалтерского учета и финансового положения  компании для принятия управленческих решений финансового, организационного, кадрового и др. характера.

      Такого  рода проверки не только способствуют грамотной постановке учета бизнеса  и отслеживания его результатов, но и значительно снижают риск возникновения непроизводительных материальных и моральных затрат, возникающих в форме штрафов, пени, административных и уголовных санкций, посредством своевременного принятия решений по исправлению ошибок и нарушений, от наличия которых не гарантирована ни одна компания.

      Данный  вид аудита используется как для  действующих компаний, и особенно для компаний, предполагающих проведение реорганизационных или ликвидационных процедур. Кроме того рекомендуется проведение аудита при смене уполномоченных лиц по ведению бухгалтерского и налогового учета.

      Стандартный Аудит включает следующие разделы  учета:

      1) Аудит организационной структуры:

      - Учредительные документы, протоколы,  распоряжения собственников;

      - Классификация деятельности в  целях бухгалтерского и налогового  учета;

      - Установление должностных лиц,  обоснование полномочий и ответственности;

      - Организация делопроизводства, касающегося  учетно-налоговой системы;

      2) Аудит организации бухгалтерского  учета:

      - Установление эффективности применяемых  методов учетной политики (выбор  РПС, формы учета, система проведения  операций, оформление первичной  документации и т.п.);

      - Установление субъектов ответственности  за организацию учета и учетной  политики;

      3) Аудит учета в необоротных активов:

      - Нематериальные активы;

      - Основные средства;

      - Незавершенное строительство;

      - Инвестиции.

      4) Аудит учета ТМЗ:

      - Материалы;

      - Незавершенное производство;

      - Товары.

      5) Аудит учета дебиторской задолженности

      6) Аудит учета денежных средств

      7) Аудит учета собственного капитала

      8) Подготовка отчета по результатам  проверки

      Целевой аудит отдельных финансово-хозяйственных  операций и событий.

      Данный  вид аудита проводится по целевой  задаче для принятия решения собственником  или Первым руководителем и может включать, но не ограничиваться в т.ч. экспертизу отдельных операций на стадии реализации или планирования, экспертизу и анализ законченных операций, но находящихся в рамках исковых сроков, подтверждения или опровержения сомнений в возможных хищениях имущества или определения надлежащего исполнения должностных обязанностей лиц компании. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

      Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:

      — проверка реальности и юридической  обоснованности числящихся па балансе  предприятия сумм дебиторской задолженности;

      — проверка соблюдения правил расчетной  и финансовой дисциплины;

      — проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия  оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

      — проверка своевременности и правильности оформления и представления претензий  дебиторам, а также организации  контроля за движением их дел и  проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

      — разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

      Чаще  всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты  с покупателями и заказчиками  за товары, работы и услуги. Эта статья занимает поэтому наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности, показанной в балансе предприятия. При проверке ее необходимо обратить внимание на следующее: