Виды и формы бухгалтерских балансов

     Конкурентоспособность цен обуславливается поддержанием высокого уровня товарооборота и, соответственно, широким портфелем прямых дилерских контрактов.

     Главная цель финансовой деятельности предприятия — наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. 
 

     2.2. Формирование статей актива баланса

     Рассмотрим порядок формирования актива баланса на данном предприятии. Бухгалтерский баланс ООО «Строительный Двор» за 2009 год составлен на бланке, утвержденном приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При этом соблюдены требования к представляемым формам отчетности: указаны все необходимые реквизиты; данные приведены в тысячах рублей без десятичных знаков; отсутствуют подчистки и помарки; пустые строки прочеркнуты. Баланс подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и скреплен печатью. Имеется штамп налоговой инспекции, подтверждающий своевременную сдачу бухгалтерского баланса.

     Статьи актива и пассива бухгалтерского баланса заполняются, соответственно, на основании дебетовых и кредитовых остатков по счетам Главной книги. Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 – «На начало отчетного года»; графа 4 – «На конец отчетного периода». Данные графы 3 соответствуют данным графы 4 баланса за прошлый год.

     Рассмотрим порядок заполнения строк раздела I «Внеоборотные активы».

     В данном разделе заполнена только строка 145 «Отложенные налоговые активы». Сумма по строке 145 равна дебетовому сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы». На начало 2009 г. сумма отложенных налоговых активов составляла 24 тыс. руб.; на конец года – 26 тыс. руб.

     Строка 190 «ИТОГО по разделу I» определяется путем суммирования строк 110-150. В данном случае ее значение соответствует значению строки 145 «Отложенные налоговые активы» и составляет, соответственно, 24 и 26 тыс. руб. на начало и конец 2009 года.

     Перейдем к разделу II «Оборотные активы».

     Строка 210 «Запасы» определяется путем суммирования строк 211-217. В данном случае значение этой строки равно сумме строк 211 и 214 и составляет на начало года 194 тыс. руб. (10 + 184); на конец года равна 0.

     Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» заполняется по данным сальдо счета 10 «Материалы» с учетом корректировки на сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (дебетовое сальдо прибавляется, кредитовое – вычитается). Но ООО «Строительный Двор» в соответствии с учетной политикой не применяет счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (Приложение 7). Поэтому строка 211 формируется только на основании сальдо по счету 10 «Материалы», которое на начало года составило 10 тыс. руб.; на конец года – отсутствует.

     Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» заполняется на основании дебетового сальдо по счету 41 «Товары». На начало года значение строки 214 равно 184 тыс. руб.; на конец года – отсутствует.

     Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» заполняется по данным остатка счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», отражающего сумму «входного» НДС, которая по каким-либо причинам пока не может быть принята к вычету. На начало года сумма по строке 220 составила 451 тыс. руб.; на конец года – 722 тыс. руб.

     Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» заполняется путем суммирования дебетовых остатков по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На начало года строка 240 сформирована путем суммирования следующих дебетовых остатков: сальдо счета 62 + сальдо счета 68 + сальдо счета 69 + сальдо счета 71 + сальдо счета 75 + сальдо счета 76 = 758794,31 + 1632518,25 + 4022,75 + 116126,57 + 7795,00 + 130445,99 = 2650 тыс. руб.

     На конец года строка 240 сформирована путем суммирования следующих дебетовых остатков: сальдо счета 60 + сальдо счета 62 + сальдо счета 68 + сальдо счета 69 + сальдо счета 71 + сальдо счета 75 + сальдо счета 76 = 598585,22 + 2728745,58 + 2977515,23 + 49,37 + 413591,53 + 7795,00 + 111125,73 = 6837 тыс. руб.

     Строка 241 «Покупатели и заказчики» заполняется по данным аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На начало года значение строки соответствует дебетовому сальдо субсчета 62.1 «Расчеты с покупателями в рублях» и составляет 759 тыс. руб.; на конец года – 2729 тыс. руб.

     Строка 260 «Денежные средства» заполняется на основании сальдо по счету 51 «Расчетные счета». На начало 2009 г. денежные средства отсутствовали (сумма составляла 109,12 руб., но в балансе данные представлены в тысячах рублей); на конец года значение строки составило 330 тыс. руб.

     Строка 290 «ИТОГО по разделу II» определяется путем суммирования строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270. В данном случае значение этой строки определяется путем суммирования строк 210, 220, 240 на начало года, что составило 3295 тыс. руб. (194 + 451 + 2650), и суммирования строк 220, 240, 260 на конец года, что оставило 7889 тыс. руб. (722 + 6837 + 330).

     Строка 300 «Баланс» определяется суммированием строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II». На начало года равна 3319 тыс. руб. (24 + 3295); на конец года – 7915 тыс. руб. (26 + 7889). 
 

     2.3. Формирование статей пассива баланса

     Рассмотрим порядок заполнения строк раздела III «Капитал и резервы».

     Строка 410 «Уставный капитал» заполняется по данным кредитового сальдо счета 80 «Уставный капитал». Это значение равно сумме уставного капитала, зафиксированной в учредительных документах, и составляет 10 тыс. руб. на начало и конец года.

     По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если организация имеет нераспределенную прибыль. Отражается дебетовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если организация имеет непокрытый убыток. Непокрытый убыток отражается в круглых скобках и при расчете валюты баланса вычитается. И на начало, и на конец года ООО «Строительный Двор» имеет нераспределенную прибыль, то есть строка 470 заполнена по данным кредитового сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», которое составило, соответственно, 309 и 551 тыс. руб.

     Строка 490 «Итого по разделу III» заполняется путем суммирования строк 410, 420, 430, вычитания строки 411 и прибавлением либо вычитанием строки 470. В данном случае значение строки 490 определяется суммированием строк 410 и 470 и составляет на начало года 319 тыс. руб. (10 + 309); на конец года – 561 тыс. руб. (10 + 551).

     Рассмотрим порядок заполнения строк раздела IV «Долгосрочные обязательства».

     В данном разделе заполнена только строка 515 «Отложенные налоговые обязательства», значение которой соответствует кредитовому сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и составляет на начало года 20 тыс. руб.; на конец года – 18 тыс. руб.

     Строка 590 «Итого по разделу IV» заполняется путем суммирования строк 510-520. В данном случае значение этой строки соответствует значению строки 515 и составляет, соответственно, 20 и 18 тыс. руб. на начало и конец 2009 года.

       Рассмотрим порядок заполнения строк раздела V «Краткосрочные обязательства».

     Строка 620 «Кредиторская задолженность» заполняется суммированием строк 621-625 и составляет на начало года 2980 тыс. руб. (837 + 38 + 3 + 236 + 1866); на конец года – 7336 тыс. руб. (5106 + 81 + 43 + 348 + 1758).

     Строка 621 «Поставщики и подрядчики» заполняется на основании кредитового сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками». На начало года значение этой строки составило 837 тыс. руб., на конец года – 5106 тыс. руб.

     Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации» заполняется на основании данных кредитового сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На начало года составляет 38 тыс. руб.; на конец года – 81 тыс. руб.

     Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» заполняется на основании кредитового сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Значение строки 623 на начало года составило 3 тыс. руб.; на конец года – 43 тыс. руб.

     Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» заполняется на основании кредитовых остатков по субсчетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». На начало года значение этой строки составило 236 тыс. руб.; на конец года – 348 тыс. руб.

     По строке 625 «Прочие кредиторы» отражается задолженность по прочей кредиторской задолженности, не раскрытой в строках 621 – 624. На начало года строка 625 сформирована по данным кредитового сальдо субсчета 62.2 «Авансы полученные в рублях» и составляет 1866 тыс. руб. На конец года строка 625 сформирована путем суммирования следующих кредитовых остатков: сальдо счета 62 + сальдо счета 76 = 928479,75 + 829050,39 = 1758 тыс. руб.

     Строка 690 «Итого по разделу V» заполняется суммированием строк 610, 620, 630, 640, 650, 660. В данном случае она равна значению строки 620 «Кредиторская задолженность» и составляет 2980 и 7336 тыс. руб. на начало и конец года соответственно.

     Строка 700 «Баланс» рассчитывается как сумма строк 490, 590, 690 и составляет на начало года 3319 тыс. руб. (319 + 2980 +20); на конец года – 7915 тыс. руб. (561 + 18 + 7336). Сумма, указанная по этой строке, соответствует значению строки 300.

     ООО «Строительный Двор» не имеет ценностей, числящихся на забалансовых счетах, поэтому Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, не заполняется.

     Итак, бухгалтерский баланс ООО «Строительный Двор» за 2009 год сформирован с соблюдением необходимых требований как по форме, так и по содержанию.

      Заключение

     Бухгалтерский баланс является наиболее важной формой отчетности. Он представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату. Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: в одной отражаются средства по их составу, а в другой – по источникам формирования. Первая часть баланса называется активом, а вторая – пассивом. Бухгалтерский баланс содержит определенные статьи, сгруппированные в 2 раздела актива и 3 раздела пассива баланса. Каждая статья отражает определенный вид имущества или обязательств организации

     Статьи формы бухгалтерского баланса предприятия и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке). Для составления бухгалтерского баланса предприятия отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. В форме бухгалтерского баланса предприятия активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

     На этом основании к бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования:

     Требование уместности подразумевает, что данные баланса должны учитываться пользователем и способны повлиять на оценку положения предприятия и процесс принятия решений.

     Своевременность, т.е. представление данных пользователю в тот момент, когда ими еще можно воспользоваться в полной мере, является фактором весьма и весьма условным.