денежные  компенсации за неиспользованный отпуск;

    начисления  работникам, высвобождаемым в связи  с реорганизацией или ликвидацией  налогоплательщика, сокращением численности  или штата работников налогоплательщика;

    единовременные  вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности);

    надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам  за работу в тяжелых природно-климатических  условиях, а также за непрерывный  стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и  других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

    расходы на оплату труда, сохраняемую на время  учебных отпусков, предоставляемых  работникам налогоплательщика, а также  расходы на оплату проезда к месту  учебы и обратно;

    расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации;

    все начисления, связанные с работой  вахтовым методом (тарифная ставка или  оклад, за календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации  к месту работы и обратно, предусмотренные  графиком работы на вахте, а также  за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям);

    суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для  работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;

    суммы начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе  повышения квалификации или переподготовки кадров;

    расходы на оплату труда работников-доноров;

    расходы на оплату труда работников, не состоящих  в штате организации-налогоплательщика, за исключением оплаты труда по договорам  гражданско-правового характера, заключенным  с индивидуальными предпринимателями;

    расходы на доплату до фактического заработка  в случае временной утраты трудоспособности;

    суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного  страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным  в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными  фондами);

    начисления  военнослужащим, проходящим военную  службу на государственных унитарных  предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством  Российской Федерации предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, предусмотренные федеральными законами, законами о статусе военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;

    доплаты инвалидам;

    расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую  оплату отпусков работникам и (или) в  резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

    другие  виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

3. Отчисления на социальные нужды.

    4. Амортизация. В целях налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемое имущество должно иметь срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость свыше 20 000 рублей.

    5. Прочие затраты. Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат и перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно в учетной политике.

    Правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ  или оказание услуг в разрезе  элементов и статей, исчисления себестоимости  продукции (работ, услуг) устанавливаются  отдельными нормативными актами и методическими  указаниями по бухгалтерскому учету.

    Остальные виды расходов в соответствии с рассматриваемым  Положением следует называть прочими  расходами. Прочими расходами надлежит считать:

    расходы, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование  активов организации;

    расходы, связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной собственности;

    расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

    расходы, связанные с продажей, выбытием и  прочим списанием основных средств  и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

    проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

    расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями;

    отчисления  в оценочные резервы, создаваемые  в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

    штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договоров;

    возмещение  причиненных организацией убытков;

    убытки  прошлых лет, признанные в отчетном году;

    суммы дебиторской задолженности, по которой  истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

    курсовые  разницы;

    сумма уценки активов;

    перечисление  средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

    расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности;

    прочие  расходы.

3. Понятие финансовых  результатов, порядок их формирования

    В соответствии с планом счетов показатели «чистая прибыль» и «нераспределенная  прибыль» формируются на разных счетах бухгалтерского учета. Чтобы узнать величину чистой прибыли, нужно изучить счет 99 «Прибыли и убытки», остаток которого к концу отчетного года и представляет собой конечный финансовый результат деятельности организации за данный отчетный период.

    Чистая  прибыль формируется на балансе  организации только к концу текущего (отчетного) года. Нормативные акты запрещают отражать по дебету счета 99 какие бы то ни было расходы, помимо прибыли и убытка от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов, а также издержек, понесенных организацией в связи с чрезвычайными обстоятельствами, начисленных платежей налога на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций.

    В соответствии с действующим российским законодательством допустимо направить  чистую прибыль организации на отчисления в резервный капитал, на выплату  дивидендов, капитализацию организации, а также на прочие выплаты по решению  акционеров (учредителей) организации. Сумма чистой прибыли отчетного  года определяется по заключительным оборотам декабря и оформляется  проводкой:

    Дебет 99 – Кредит 84, где кредитуется балансовый счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

    Под нераспределенной прибылью прошлых лет понимается остаток прибыли, находящийся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию – направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и т д.

    Таким образом, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) характеризует чистую прибыль, которая была накоплена за время  существования организации и  оставшаяся в ее распоряжении после  выплаты дивидендов, создания фондов и прочих действий. Поскольку означенная часть прибыли впоследствии не расходуется, то в дальнейшем записи по дебету счета 84 не производятся, а потому нераспределенная прибыль служит источником средств финансирования капитальных вложений.

    Средства  нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения  для мероприятий по развитию организации  и иных, аналогичных им, а также  использованные на цели приобретения либо создания нового имущества и  еще неиспользованные, могут разделяться  в аналитическом учете. Бухгалтерской  практикой предусмотрено облегчение задач аналитического учета и  осуществления контроля за состоянием и использованием средств. В соответствии со сложившейся традицией на счете 84 рекомендуется открывать два субсчета:

    84.1 «Нераспределенная прибыль образованная»,

    84.2 «Нераспределенная прибыль использованная».

    На  первый субсчет надлежит направлять нераспределенную прибыль организации, одновременно отражая это по дебету счета 99:

    Дебет 99.9 – Кредит 84, субсчет «Нераспределенная прибыль образованная».

    По  мере приобретения основных средств  и осуществления других капитальных  вложений выполняется внутренняя запись: Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль образованная» – Кредит 84, субсчет «Нераспределенная прибыль использованная».

    При дебетовом сальдо субсчета «Нераспределенная  прибыль образованная» можно  сделать вывод, что компания допускает  иммобилизацию собственных и  привлеченных средств, а это предполагает использование в качестве источника  приобретения основных средств оборотные  средства.

    Но  нам следует сконцентрировать внимание на результативном балансовом счете 99 «Прибыли и убытки», назначение которого состоит в том, чтобы обобщить конечный финансовый результат хозяйственной  деятельности. В соответствии со своей  функцией счет 99

    –отражает движение части собственного капитала в течение отчетного периода;

    –отражает динамику показателей формирования финансовых результатов с начала отчетного периода;

    –аккумулирует и группирует данные о финансовом результате хозяйственной деятельности компании для внесения их в бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках.

    Детализация счета 99 позволяет раскрыть его структуру, в которой хорошо выделяются по меньшей мере шесть субсчетов, обеспечивающих связь данного счета с корреспондирующими счетами по учету доходов и расходов (90 и 91). Назовем эти субсчета:

    99.1 «Прибыль/убыток от операций продажи»;

    99.2 «Результат прочих операций»;

    99.3 «Случайные доходы»;

    99.4 «Случайные расходы»;

    99.5 «Начисление налога на прибыль»;

    99-6 «Чистая прибыль/убыток за период».

Задание на распределение  объектов учета № 1