Ведение бухгалтерской отчетности

На начало отчетного периода  на счету 70 находился остаток на сумму 15003 ДЕ. В течение отчетного периода происходило следующее движение денежных средств:

1. выдана из кассы зарплата – 10003 ДЕ;
2. начислена зарплата работникам – 20000 ДЕ.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4. Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Корр. сч.		Дт Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П) Кт			Корр. сч.
			15003	НС
			10003	→	50
			20000	→	51
			30003	КО
			45006	КС

Конечное сальдо для пассивного счета рассчитывается по формуле:

КС = НС + КО – ДО,

где КС, НС – конечное и начальное сальдо соответственно; ДО, КО – дебетовый и кредитовый обороты соответственно.

КС = 15003+ 30003 = 45006 (ДЕ)

Стрелками показано направление движения денежных средств.

Счет 90 «Продажи»

Счет 90 – активно-пассивный, в зависимости  от ситуации может выступать как активным, так и пассивным в зависимости от того, каким является остаток:  кредитовым или дебетовым (рис. 5).

На начало отчетного периода  на счету расчеты продажи остатка  не имелось. В течение отчетного  периода на счету 90 было следующее  движение денежных средств:

1. реализованы покупателем товары отгруженные – 59000 ДЕ;
2. выделен НДС с реализованной продукции – 10620 ДЕ;
3. с баланса списана себестоимость реализованной продукции – 35991 ДЕ.

Рисунок 5. Схема счета 90 «Продажи»

Корр. сч.		Дт Счет 90 «Продажи» (А-П) Кт			Корр. сч.
62	→	59000	10620	→	19
			35991	→	45
	ДО	59000	46611	КО
	КС	12389

Конечное сальдо для  активно-пассивного счета в данном случае рассчитывается по формуле:

КС = НС + ДО - КО,

где КС, НС – конечное и начальное сальдо соответственно; ДО, КО – дебетовый и кредитовый обороты соответственно.

КС = 59000+ 46611 = 12389 (ДЕ)

Стрелками показано направление движения денежных средств.

Счет 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «прибыли и убытки» - активно-пассивный  и в зависимости от ситуации может выступать как активным, так и пассивным в зависимости от того, каким является остаток:  кредитовым или дебетовым (рис. 6).

На начало отчетного периода  остатка на счету не было. За отчетный период со счета 90 «прибыли и убытки»  была начислена премия работникам.

Рисунок 6. Схема счета 99 «Прибыли и убытки»

Корр. сч.		Дт Счет 99 «Прибыли и убытки» (А-П) Кт			Корр. сч.
			11994	→	70
			11994	КО
			11994	КС

Конечное сальдо для  активно-пассивного счета в данном случае рассчитывается по формуле:

КС = НС + КО - ДО,

где КС, НС – конечное и начальное сальдо соответственно; ДО, КО – дебетовый и кредитовый обороты соответственно.

КС = 11994 (ДЕ)

Стрелками показано направление движения денежных средств.

 

1.6 Анализ финансовых показателей.

Бухгалтерская отчетность организации  является информационным звеном, связывающим  предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для  анализа и оценки финансового  состояния предприятия служит бухгалтерский  баланс, отражающий состояние  имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

Основные задачи анализа финансового  состояния: определение качества финансового  состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

• структурный анализ актива и пассива;
• анализ финансовой устойчивости;
• анализ платежеспособности (ликвидности);
• анализ необходимого прироста собственного капитала.

 

Структурный анализ актива и пассива

 

Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим  провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (kфа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

kфа = РСК / (РСК + СП), kфа ≥ 0,5;

где РСК – реальный собственный  капитал, СП – скорректированные  пассивы.

Рассчитываем коэффициент финансовой автономии на начало отчетного периода.

РСК=472609 (ДЕ)

СП=26000+42800=68800 (ДЕ)

kфа =472609/(472609+68800)=0,87,

имущество сформировано на собственные средства на 87% при норме коэффициента не меньше 50%, следовательно предприятие можно считать финансово-автономным.

Рассчитываем коэффициент финансовой автономии на конец отчетного периода.

РСК=498203 (ДЕ)

СП=12000+46609=58609 (ДЕ)

kфа =498203/(498203+58609)=0,89,

имущество сформировано на собственные  средства на 89% при норме коэффициента не меньше 50%, следовательно предприятие можно считать финансово-автономным. По сравнению с данными на начало отчетного периода коэффициент финансовой автономности возрос на 0,02 или на 2%.

 

Анализ финансовой устойчивости

 

Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства  к расчету,

ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела  – Стоимость акций, выкупленных  у акционеров – Задолженность  по вкладам в УК) – (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов)

Рассчитаем показатель чистых активов  на начало отчетного периода.

ЧА=(435000+106403)-(26000+541403)=472603 (ДЕ)

Рассчитаем показатель чистых активов  на конец отчетного периода.

ЧА=(384994+169812)-(12000+554806)=496197 (ДЕ)

Положительная разница характеризует прирост собственного капитала после образования организации, так же по сравнению данных на конец и начало отчетного периода показатель чистых активов увеличивается, следовательно собственный капитал предприятия растет.

 

Анализ платежеспособности и ликвидности

 

Платежеспособность предприятия  выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью  которого является обеспеченность оборотных  активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей  для проведения подобного анализа:

• коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:

 

 

• коэффициент текущей ликвидности (k_тл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

 

 

 

• коэффициент покрытия (k_пок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов:

 

• коэффициент общей платежеспособности (k_оп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:

 

 

Различные показатели ликвидности  дают не только разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при  разной степени учета ликвидных  активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Так, для поставщиков товаров  наиболее интересен коэффициент  абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий  данное предприятие, больше внимания уделяет  коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.

Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности:

12800/42800=0,3

11009/46609=0,24

На начало отчетного периода  организация может покрыть 0,3 или 30% краткосрочных обязательств, что  больше необходимого значения (0,2) на 10%. На конец отчетного периода данный показатель уменьшился до 0,24 или до 24%, что так же больше необходимого значения на 6%.

Рассчитаем коэффициент текущей  ликвидности:

(12800+23000)/42800=0,84

11009/46609=0,24

На начало отчетного периода организация может покрыть 0,84 или 84% текущей задолженности, что больше необходимого значения (0,1) на 74%. На конец отчетного периода данный показатель уменьшился до 0,24 или до 24%, что так же больше необходимого значения на 14%.

Рассчитаем коэффициент покрытия:

(12800+23000+15000+6500+3000+5003)/42800=1,53

(11009+41000+18003+14000)/46609=1,8

На начало отчетного периода  прогнозируемые платежные возможности  при условии погашения краткосрочной  дебиторской задолженности и  реализации имеющихся запасов равны 1,53, что не достигает необходимого значения коэффициента (2) на 0,47, на конец отчетного периода показатель увеличился до 1,8, но все равно остался ниже нормы на 0,2.

Рассчитаем коэффициент общей  платежеспособности:

541415/(26000+42800)=7,87

541415/(12000+46609)=9,24

На начало отчетного периода  способность покрыть все обязательства  предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами составляла 7,87, что выше необходимого значения коэффициента (2) на 5,87, на конец отчетного периода данный показатель вырос до 9,24.

Таблица 4. Анализ финансовых показателей

№	Показатель	Норматив	Значение показателя на:		Изменения за период
			Начало отчетного периода	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	kфа	≥ 0,5	0,87	0,89	+	+
2	ЧА	–	472603	496197	+	+
3	kал	≥ 0,2	0,3	0,24	+	-
4	kтл	≥ 1,0	0,84	0,24	+	-
5	kпок	≥ 2,0	1,53	1,8	+	+
6	kоп	≥ 2,0	7,87	9,24	+	+