Ведение бухгалтерской отчетности

 

1.3  Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период

В Дт счетов	С кредита счетов														Итого по Дт
	01	04	10	20	29	43	50	51	60	62	69	70	75	90
01													1003		1003
02	20003														20003
05		5003													5003
10									17700						17700
19			3186											10620	13806
20			19994		100320										30026
29	1003		103												1106
43				30003											30003
45														35991	35991
50								10003							10003
51										50015					50015
60								40009							4009
62						33009				59000					92009
66								20003							20003
67								7000							7000
68											2000				2000
69								602							602
70							10003	20000							30003
73								400							400
90										59000					59000
99												11994			1994
Итого по Кт	21006	5003	23883	30003	10032	33009	10003	98017	17700	168015	2000	11994	1003	46611	46600

 

 

1.4  Составление оборотно-сальдовой ведомости

Таблица 3

№ счета	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
01	369994	-	1003	21006	349991	-
02	-	-	-	20003	-	20003
04	65000	-	-	5003	59997	-
05	-	-	-	5003	-	5003
10	15009	-	17700	23283	9426	-
19	-	-	13806	-	13806	-
20	41100	-	20997	3003	59094	-
29	-	-	1106	1003	103	-
43	6500	-	30003	33009	3494	-
45	3000	-	35991	-	38991	-
50	503	-	10003	10003	503	-
51	12306	-	109015	98015	23306	-
60	-	11003	7000	57709	-	20003
62	16000	13300	389009	122315	282694	-
66	-	2994	-	20006	-	5003
67	-	26000	-	7000	-	20003
68	-	-	-	2000	-	-
69	-	500	-	602	-	5003
70	-	15003	-	41997	-	20003
73	-	-	400	-	400	-
75	5003	-	-	1003	4000	5003
80	-	419009	-	-	-	20003
82	-	15000	-		-	-
84	-	38606	-		-	38606
90	-	-	59000	46611	12389	-
99	-	-	-	11994	-	11994
Итог	541415	541415	583300	583300	555800	555800

 

1.5 Построение схем используемых счетов

Используя данные начального баланса и оборотно-шахматной  ведомости, необходимо построить схемы  следующих счетов:

• 20 «Основное производство»;
• 51 «Расчетный счет»;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 90 «Продажи»;

-   99 «Прибыли и убытки».

Счет 20 «Основное производство»

Счет 20 «Основное производство» является активным счетом. Сальдо активного счета – дебетовое, увеличение активного счета происходит по дебету, а уменьшение – по кредиту. Следовательно, все поступления материалов в основное производство отражаются на дебетовой стороне счета, а выбытие готовой продукции и полуфабрикатов – по кредитовой стороне (см. рис. 1).

На начало отчетного периода  на счету основного производства находился остаток на сумму 41100 ДЕ. В течение отчетного периода со склада в основное производство были отпущены материалы на сумму 19994 ДЕ, а так же были введены в эксплуатацию основные средства на сумму 1003 ДЕ. Во время отчетного периода из основного производства на склад была передана готовая продукция на 30003 ДЕ.

Рисунок 1. Схема счета 20 «Основное  производство»

Корр. сч.		Дт Счет 20 «Основное производство» (А) Кт			Корр. сч.
	НС	41100
10	→	19994	30003	→	43
29	→	1003		→	71
	ДО	20997	30003	КО
	КС	32094

Конечное сальдо для  активного счета рассчитывается по формуле:

КС = НС + ДО –  КО,

где КС, НС – конечное и начальное сальдо соответственно; ДО, КО – дебетовый и кредитовый обороты соответственно.

КС = 41100+ 20997 – 30003 = 32094 (ДЕ)

Стрелками показано направление движения денежных средств.

Счет 51 «Расчетный счет» 

Счет 51 «Расчетный счет» является активным счетом. Сальдо активного счета – дебетовое, увеличение активного счета происходит по дебету, а уменьшение – по кредиту. Следовательно, все поступления денежных средств на расчетный счет отражаются на дебетовой стороне счета, а выбытие – по кредитовой стороне (см. рис. 2).

На начало отчетного  периода на расчетном счету организации находилось 12306 ДЕ. В течение отчетного периода были поступления на расчетный счет:

1. авансы от покупателей – 50015 ДЕ;
2. выручка от реализации продукции – 59000 ДЕ.

Выбытие денежных средств  с расчетного счета происходило  на:

1. внесение в бюджет платы по социальному страхованию – 500 ДЕ;
2. получение средств для выплаты заработной платы – 10003 ДЕ;
3. погашение задолженности банку по долгосрочному кредиту – 7000 ДЕ;
4. в уплату поставщикам – 15006 ДЕ;
5. погашение задолженности банку по краткосрочной ссуде – 20003 ДЕ;
6. начислена зарплата работникам – 20000 ДЕ;
7. начисление ЕСН – 100 ДЕ;
8. начисление зарплаты за монтажные работы – 400 ДЕ;
9. начисление ЕСН за монтажные работы – 2 ДЕ;
10. выдан аванс поставщикам – 25003 ДЕ.

Рисунок 2. Схема счета 51 «Расчетный счет»

 

Корр. сч.		Дт       Счет 51 «Расчетный счет» (А)       Кт			Корр. сч.
	НС	12306
62	→	50015	500	→	69
62	→	59000	10003	→	50
			7000	→	67
			15006	→	60
			20003	→	66
			20000	→	70
			100	→	69
			400	→	73
			2	→	69
			25003	→	60
	ДО	109015	98017	КО
	КС	23304

 

Конечное сальдо для  активного счета рассчитывается по формуле:

КС = НС + ДО –  КО,

где КС, НС – конечное и начальное сальдо соответственно; ДО, КО – дебетовый и кредитовый обороты соответственно.

 

КС = 12306 + 109015 – 98017 = 23304 (ДЕ)

Стрелками показано направление движения денежных средств.

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 60 – активно-пассивный, в зависимости  от ситуации может выступать как  активным, так и пассивным в  зависимости от того, каким является остаток:  кредитовым или дебетовым (рис. 3).

На начало отчетного периода  на счету расчеты с поставщиками и подрядчиками имелся остаток по кредиту – 11003 ДЕ. В течение отчетного  периода на счету 60 было следующее движение денежных средств:

1. материалы от поставщиков – 17700 ДЕ;
2. перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам – 15006 ДЕ;
3. выдан аванс поставщикам - 25003 ДЕ.

Рисунок 3. Схема счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»

Корр. сч.		Дт Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (А-П) Кт			Корр. сч.
			11003	НС
			17700	→	10
			15006	→	51
			25003	→	51
			57709	КО
			68712	КС

Конечное сальдо для  активно-пассивного счета в данном случае рассчитывается по формуле:

КС = НС - ДО + КО,

где КС, НС – конечное и начальное сальдо соответственно; ДО, КО – дебетовый и кредитовый обороты соответственно.

КС = 11003+ 57709 = 68712 (ДЕ)

Стрелками показано направление движения денежных средств.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» является пассивным счетом. Сальдо пассивного счета – кредитовое, увеличение пассивного счета происходит по кредиту, а уменьшение – по дебету. Следовательно, все расчеты с персоналом отражаются на дебетовой стороне счета (см. рис. 4).