Відкриття і ведення валютних рахунків клієнтів

4.2Відкриття і ведення валютних рахунків клієнтів

Уповноважені  банки для формування кредитного потенціалу в іноземній валюті відкривають  юридичним і фізичним особам (резидентам і нерезидентам) такі банківські рахунки:

■ поточні;

■ розподільчі;

■ кредитні;

■ депозитні (вкладні).

Поточний валютний рахунок призначений для розрахунків клієнтів банку в межах чинного законодавства в безготівковій та готівковій іноземній валюті при здійсненні поточних операцій та для погашення заборгованості за кредитами в іноземній валюті (Рис. 6.2).

Розподільчий рахунок призначений для попереднього зарахування коштів у іноземній валюті, що надійшли на адресу юридичної особи-резидента, та обов'язкового продажу частини цієї інвалюти на міжбанківському валютному ринку України. Кошти, які були зараховані на розподільчий рахунокне підлягають продажу на міжбанківському валютному ринку. .

Підприємцям - фізичним особам-резидентам, які здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи, відкривають розподільчий і поточний рахунки за режимом, який призначений для юридичних осіб-резидентів.

Кредитні рахунки в інвалюті відкривають особам, що одержують кредит в іноземній валюті.

Депозитні валютні рахунки призначені для збереження коштів і одержання доходу.

Для обліку операцій на поточних, кредитних і депозитних рахунках використовуються ті ж самі рахунки другого класу Плану  бухгалтерського обліку, що й для  обліку операцій у національній валюті.

Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності обліковуються на рахунку 260-ї групи «Кошти до запитання суб'єктів господарської діяльності»:   

2603 П Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності   

    Призначення рахунку: облік надходжень в іноземній валюті та здійснення продажу на міжбанківському валютному ринку України згідно з чинним законодавством України.

За кредитом рахунку проводяться суми всіх надходжень на рахунок.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які підлягають:

•    продажу в повному обсязі відповідно до нормативних документів НБУ. Гривневии еквівалент проданої валюти повинен бути зарахований на поточний рахунок власника валюти;

•    зарахуванню на поточні рахунки власників іноземної валюти.

     Для відкриття поточного рахунку в іноземній валюті юридична особа-резидент подає уповноваженому банку такі документи:

■ заяву на відкриття  рахунку, яку підписують керівник і  головний бухгалтер та скріплюють гербовою печаткою;

■   картку із зразками підписів осіб, яким надано право розпоряджатися рахунком і підписувати платіжні та інші розрахункові документи, засвідчену відповідно до вимог;

■   копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, засвідчену нотаріально чи органом, який видав це свідоцтво;

■   копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), засвідчену нотаріально чи реєструючим органом;

■   копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально або уповноваженим банком;

■   копію документа про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України, засвідчену нотаріально або органом, що видав цей документ.

У разі, якщо поточний рахунок в іноземній валюті відкривають  у тому ж банку, де відкрито поточний рахунок у національній валюті, надання повного пакета документів не обов'язкове, а тільки подають:

■  заяву про відкриття рахунку в іноземній валюті;

■   картку із зразками підписів та відбитком печатки.

Банк з власником  рахунку укладає договір на розрахунково-касове валютне обслуговування поточного рахунку.

Відокремленим підрозділам підприємств поточні  рахунки в іноземній валюті відкриваються  за згодою головного підприємства, що має право використовувати  іноземну валюту у своїх розрахунках.

Документи для  відкриття таких рахунків відокремлені підрозділи подають такі ж, що й при відкритті поточних рахунків у національній валюті.

На поточні  рахунки в інвалюті юридичних  осіб-резидентів зарахування можуть проводитися через розподільчі  рахунки і безпосередньо.

Наприклад, через  розподільчі рахунки зараховують:

■   готівку, що надійшла від нерезидента до каси уповноваженого банку згідно з експортним контрактом або ввезену уповноваженими особами на транспортних засобах, які надають послуги за межами України, та зареєстровану митною службою при в'їзді в Україну;

■   готівка у формі митних платежів та інших зборів згідно з чинним законодавством України;

■   невикористаний залишок іноземної готівки чи коштів за іноземними платіжними документами, що раніше були отримані (куплені) в уповноважених банках України чи за кордоном для оплати витрат на відрядження тощо;

■   готівку як благодійний внесок особи-нерезидента;

■   кошти за платіжними документами, що надіслані з-за кордону на ім'я власника рахунку або ввезені на територію України і задекларовані;

■   безготівкові кошти, що перераховані з-за кордону на ім'я власника рахунку за зовнішньоекономічними контрактами або ввезені і зареєстровані митною службою, перераховані за зовнішньоекономічними контрактами та інші безготівкові кошти.

Безпосередньо на поточні рахунки зараховують:

■   кошти, куплені за дорученням власника рахунку уповноваженим банком відповідно до чинного законодавства України;

■   суму поданого кредиту відповідно до кредитної угоди;

■   кошти, перераховані з власного депозитного рахунку в уповноваженому банку відповідно до депозитної угоди;

■   суму процентів, нарахованих за залишком коштів на власному поточному і депозитному рахунках;

■   кошти, перераховані з власного поточного рахунку в іншому уповноваженому банку.

З поточного  інвалютного рахунку юридичних осіб-резидентів за розпорядженням власника рахунку проводяться такі операції:

■   виплата готівкою чи платіжними документами працівникам на закордонні службові відрядження, на експлуатаційні витрати, пов'язані з обслуговуванням транспортних засобів за кордоном, представницькі витрати за кордоном;

■   виплата готівкою для оплати праці працівникам-нерезидентам, які працюють в Україні за контрактом;

■   виплата готівкою для сплати державного мита згідно з чинним законодавством України;

■   перерахування з рахунку резидента-посередника на поточні рахунки інших резидентів - юридичних осіб, за дорученням яких на підставі відповідних договорів було здійснено продаж нерезидентові товарів, послуг;

■  перерахування на користь нерезидента за межі України за зовнішньоекономічними контрактами тощо.

Облік операцій на поточних валютних рахунках клієнта  ведеться за загальними правилами (Табл. 6.2).

Таблиця 6. 2Облік операцій на поточних валютних рахунках суб'єктів господарської діяльності.

  

На поточний інвалютний рахунок відокремленого підрозділу юридичної особи-резидента  можуть зараховувати валютні кошти  за реалізовані товари та надані послуги  у випадках, передбачених чинним законодавством України, а також перераховані головним підприємством чи придбані на міжбанківському валютному ринку України.

Особливості відкриття і ведення поточних рахунків в іноземній валюті іноземним представництвам та інвесторам-нерезидентам

Відповідно до чинного законодавства України  юридичним особам-нерезидентам поточні рахунки в іноземній валюті в уповноважених банках України не відкривають, однак такі рахунки мають право відкривати їх представництва, які займаються підприємницькою діяльністю на території України.

Для відкриття  цього рахунку представництво юридичної особи-нерезидента подає до уповноваженого банку такі документи:

■   заяву про відкриття рахунку від свого імені;

■   копію свідоцтва про реєстрацію представництва в уповноважених органах України, засвідчену нотаріально;

■   копію легалізованого витягу з торговельного, банківського чи судового реєстру або реєстраційного посвідчення місцевого органу влади іноземної держави про реєстрацію юридичної особи-нерезидента, засвідчену нотаріально;

■   копію легалізованого статуту (положення) юридичної особи, яка засновує представництво в Україні, засвідчену нотаріально;

■   копію легалізованої довіреності юридичної особи-нерезидента її офіційному представникові на ведення справ в Україні, засвідчену нотаріально;

■   картку із зразками підписів та відбитком печатки, засвідчену нотаріально.

Для відкриття  поточного рахунку в іноземній  валюті дипломатичним, консульським, торговельним та іншим офіційним представництвам  іноземних держав, що розташовані  на території України, до уповноваженого банку подають такі документи:

■   заяву про відкриття рахунку;

■  копію посвідчення Міністерства закордонних справ України про акредитацію посольства (представництва) на території України, засвідчену нотаріально або органом, що видав посвідчення;

■   картку із зразками підписів та відбитком печатки, засвідчену Міністерством закордонних справ України.

Для відкриття  поточного рахунку в іноземній  валюті представництву іноземного банку  до уповноваженого банку України  подають такі документи:

■   заяву представництва про відкриття рахунку;

■   копію легалізованого Положення про представництво іноземного банку, засвідчену нотаріально;

■   копію легалізованої довіреності на виконання представницьких функцій, засвідчену нотаріально;

■  картку із зразками підписів та відбитками печатки, засвідчену нотаріально.  

     На поточні рахунки в іноземній валюті постійних представництв іноземних компаній, фірм, міжнародних організацій, що займаються підприємницькою діяльністю, зараховуються кошти:

■  у готівковій формі, що ввезені на територію України уповноваженим представником юридичної особи-нерезидента і зареєстровані митною службою при в'їзді в Україну;

■   у сумі невикористаного залишку готівкової іноземної валюти за платіжними документами, що були раніше куплені в уповноважених банках України, для оплати витрат на відрядження та обслуговування транспортних засобів;

■   перераховані з-за кордону на ім'я власника рахунку;

■   куплені на міжбанківському валютному ринку України власником рахунку за рахунок власних коштів, що є на рахунку типу «П», відкритому в національній валюті України;

■   перераховані в межах України відповідно до чинного законодавства тощо.

     За розпорядженням цих власників з поточного рахунку в інвалюті проводять такі видаткові операції:

■   виплата готівкою для оплати праці працівникам-нерезидентам, що працюють в Україні за контрактом, для витрат на службові відрядження, експлуатаційні та представницькі витрати;

■   перерахування за межі України на рахунки юридичних осіб-нерезидентів, інтереси яких представляють в Україні ці представництва;

■   перерахування коштів на рахунок юридичної особи-резидента або як благодійний внесок;

■   перерахування залишків коштів при закритті поточного рахунку в одному банку і відкритті в іншому;

■   перерахування в рахунок погашення кредиту і процентів за нього;

■   продаж на міжбанківському валютному ринку України для перерахування на рахунок типу «П» у національній валюті;