2. 2 Организация учетно-финансовой
работы
В ТОО «Газ Ком»
бухгалтерский учет организован на основе
журнально-ордерной формы. При этом применяется
автоматизированный способ записи учетной
информации для ведения синтетических
и аналитических регистров и финансовых
отчетов и также автоматизированный для
оформления первичных документов в момент
совершения хозяйственных операций.
Директор определяет перечень
работников, имеющих право подписи
на организационно – распорядительных
и финансово – расчетных документах
в случае смены полномочного
лица в должности.
Хранение и уничтожение учетно-бухгалтерской
информации производится в соответствии
с « Положением о делопроизводстве
» с учетом требований постановления
Кабинета Министров РК от 30.06.1992
года.
Бухгалтерский учет на предприятии
осуществляется бухгалтерией, возглавляемой
главным бухгалтером. В состав
бухгалтерии ТОО «Газ Ком» входят: заместитель
главного бухгалтера, бухгалтер расчетного
стола, бухгалтер товарного склада, бухгалтер-товаровед,
кассир-бухгалтер.
Последовательность движения документации,
перечень исполнителей, сроков поступления
в бухгалтерию, обработка и
прохождение документов внутри
учетного аппарата и завершения
всех работ за отчетный период
вплоть до составления бухгалтерского
баланса и отчетности представляют
собой документооборот, использование
которого строго обязательно
не только для счетных, но
и других работников предприятия.
Для этого каждому исполнителю
доведены до сведения перечень
первичных документов, сроки и
места их представления.
Ответственность за соблюдение
своевременного качественного заполнения
документов, достоверность сведений,
содержащихся в них, и своевременную
передачу документов для отправления
данных в бухучет несут лица,
подписавшие документы.
Контролирует соблюдение графика
документооборота исполнителями
главный бухгалтер. Требования
главного бухгалтера в части
порядка оформления и представления
в бухгалтерию документов и
сведений обязательны для всех
работников предприятия.
Директор определяет перечень
лиц, имеющих доступ к первичным
документам, имеющим коммерческую
тайну: приходные и расходные
кассовые ордера, выписки банка,
платежные поручения, а также
договора и контракты.
Учетная политика осуществляется
в соответствии с Указом Президента
РК, имеющим силу Закона, «О бухгалтерском
учете и финансовой отчетности»
№ 234 от 28.02.2007 года. Базой для ее
формирования является: МСФО, методические
рекомендации к ним, а также другие нормативно
– правовые документы, регулирующие систему
бухгалтерского учета в РК. Учетной политикой
определяются основные правила организации
учета, а также требования к внутреннему
контролю и внешнему аудиту. В основу формирования
заложены принципы: начисление, непрерывная
деятельность, понятность, значимость,
существенность, сопоставимость, правдивое
и беспристрастное представление.
Налоговые расчеты и платежи
производятся в соответствии
с Указом Президента РК, имеющим
силу Закона, « О налоговых
и других платежах в бюджет
», в бухгалтерском учете применяется
метод начисления.
Бухгалтерский баланс ТОО соответствует
всем требованиям МСФО.
Отчет о результатах финансово
– хозяйственной деятельности
составляется в соответствии
с МСФО.
Согласно МСФО 7 « Отчет о движении
денежных средств » движение
денежных средств от операционной
деятельности раскрывается прямым
методом. ТОО имеет расчетные
счета в банке: в тенге, долларах
США, российских рублях, евро, операции
по которым осуществляются в
установленном порядке.
Учетная политика в части оценки,
и признания доходов ведется
в соответствии с МСФО. Согласно
принципу начисления, доходы признаются
в бухгалтерском учете и отражаются
в финансовой отчетности, когда
они заработаны, а расходы и
убытки – когда были понесены,
а не тогда, когда денежные
средства получены или выплачены.
Доходы
и расходы одними и теми же сделками
или событиями признаются одновременно.
Доходы, полученные от основной и не
основной деятельности, составляют совокупный
доход.
Доход признается при условиях:
- сумма дохода оценивается с
большой степенью достоверности;
- существует вероятность получения
экономической выгоды от сделки;
- происходит переход прав собственности
от продавца к покупателю;
- оценка фактических и ожидаемых
расходов по сделке производится
с
большой степенью достоверности.
Контракт о сделке и расчеты
к нему ведутся бухгалтером,
экономистом, юристом. Для учета
дохода от основной деятельности
– реализации готовой продукции
используются счета подраздела
счета 6000. Учет основных средств
ведется в соответствии с МСФО
«Основные средства» и методическими
рекомендациями к данному стандарту.
В бухгалтерском учете к основным
средствам относятся материальные
активы, действующие в течение
длительного времени (более одного
года), независимо от стоимости,
а в налоговом учете – активы
стоимостью свыше 40 месячных расчетных
показателей и сроком службы
более одного года, подлежащие
амортизации. При начислении амортизации
по всем основным средствам
в бухгалтерском учете используется
метод равномерного (прямолинейного)
списания стоимости по нормам.
В налоговых целях применяются
процентные ставки амортизации
основных средств в соответствии
со ст. 20 « Амортизационные отчисления
и вычеты по основным средствам
» Налогового кодекса. Для учета
основных средств используются
счета подраздела 2400.
Инвентаризация основных средств
производится один раз в год,
не ранее 1 ноября. В первоначальную
стоимость приобретенного оборудования
включается цена приобретения, затраты
по доставке, монтаж.
Начисление амортизации на основные
средств вновь введенные в
эксплуатацию с первого числа
месяца, следующего за месяцем
ввода, а прекращается с первого
числа месяца, следующего за месяцем
выбытия. Амортизация не начисляется
по счету « Земля ». На
счете 2420 начисляется амортизация
основных средств.
Отражение суммы амортизационных
отчислений за каждый отчетный
период в течение всего срока
полезной нормативной службы
признаются как расходы предприятия.
Сумма переоценки основных средств
отражается в разделе бухгалтерского
баланса « Собственный капитал
», на счете подраздела 5000. Вся
сумма переоценки может быть перенесена
на нераспределенный доход в момент выбытия
объекта независимо от причины.
Под капитальным ремонтом понимается
восстановление определенных частей
основных средств, которые имеют
меньшие сроки износа по сравнению
с объектом в целом.
Все затраты, связанные с текущим
ремонтом основных средств, включаются
в расходы производства в том
периоде, в котором они возникли.
Поступление основных средств
оформляется « Актом приемки
– передачи основных средств
» (форма 01 – 1) делается запись
ДТ – 2410 , КТ – 1030,3310.
Реализация основных средств
осуществляется с разрешения
директора ТОО по договорным
ценам.
Списание основных средств в
связи с моральным износом
оформляется «Актом на списание
основных средств» (форма № ОС
– 3) . Акт утверждается руководителем.
Делаются записи: Дт 7410 « Расходы
по реализации основных средств
» Кт 2410 , и на сумму наполненного
износа Дт 2420 - Кт 2410 . На стоимость
полученных от ликвидации отдельных
деталей и частей: Дт 1350 « Запасные
части » Кт 6210« Доход от реализации
основных средств ». В конце
года отражаются результаты от
ликвидации : списание суммы убытков
Дт 5610 Кт 7410
списание
суммы доходов Дт 6210 Кт5610.
Учет запасов производится в
соответствии с МСФО 2 « Учет
товарно-материальных запасов ».
Аналитический учет ведется по
количественно – суммовому методу
в разрезе подразделений по
материально – ответственным
лицам и месту хранения. Товарно-материальные
запасы – это активы в виде:
- запасов сырья, материалов, топлива
и тары и тарных материалов,
предназначенных для использования
в производстве или выполнении
услуг;
- незавершенного производства;
- товаров, предназначенных для
продажи в ходе деятельности
предприятия.
Учет материальных запасов ведется
на основных активных счетах
подраздела 1300 « запасы», 1310,1320,1330,1340,1350.
Материальные запасы приходуются
на склад на стоимость материальных
ценностей без НДС, поступивших
от поставщиков, состоящих на
учете по НДС в РК, при наличии
счетов – фактур на импортируемые
товарно-материальные запасы. НДС,
уплаченный при растормаживании,
ставится в том периоде, когда
произошла оплата.
Себестоимость товарно-материальных
запасов слагается из цены
покупки, пошлины на ввоз, таможенного
сбора, транспортных расходов, связанных
с их доставкой к месту расположения
и приведением в надлежащее
состояние, а также прочих расходов,
связанных с приобретением запасов.
Для учета приобретенного основного
товара –применяется счет 1330. Поступление
товаров сопровождается счетами
– фактурами, накладными, инвойсами
и т.д.
Инвентаризация товарно-материальных
запасов на складе проводится
один раз в год. Для проведения
инвентаризации приказом руководителя
предприятия назначается комиссия.
Инвентаризационная комиссия составляет
Инвентаризационную опись товарно-материальных
ценностей на основании пересчета
по каждому материально ответственному
лицу отдельно. На основании описей
бухгалтером составляется сличительная
ведомость инвентаризации. Описи
подписывает бухгалтер, материально
ответственное лицо своей подписью
подтверждает согласие с результатами
инвентаризации. Излишки ценностей
подлежат оприходованию: Дт 1310
Кт 7410 « Прочие расходы от не
основной деятельности », недостачу
материальных ценностей списывают
с подотчета материально ответственных
лиц: Дт 1250 Кт 1310. При выявлении
конкретных виновников: Дт 1250/1 Кт
1300 Возмещение недостач производится
по рыночным ценам, но не
ниже фактической себестоимости.
Списание израсходованных материалов
на общие и административные
расходы производится по их
фактической себестоимости и
отражается по Дт 7210 Кт 1310
Затраты не включенные в себестоимость
товаров, признаются как расходы
за отчетный период, в котором
они были понесены. Это общие
и административные расходы счет
7210, связанные с управлением и
организацией производства, расходы
по реализации товарно-материальных
запасов. Расходы, связанные с
рекламой, относятся к расходам
по реализации товаров. Учет
реализации товаров и услуг
осуществляется по методу начисления,
согласно которому доходы и
вычеты учитываются с момента
предоставления услуг, отгрузки
товара и оприходования, независимо
от времени. Учет затрат ведется
в разрезе филиалов. Затраты учитываются
по установленной номенклатуре
расходов предприятия. Общие и
административные расходы учитываются
на счете: 7210
Все хозяйственные операции филиалов
ТОО «Газ Ком»
учитываются на счетах филиалов, а затем
на сметах головной компании.
Налогообложение филиалов ТОО
«Газ Ком» производится в составе
головной компании. В целях производственной
необходимости и ускорения расчетов, для
филиалов открыты расчетные счета.