Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами

Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Октября 2011 в 13:44, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является изучение процесса расчётов с различными дебиторами и кредиторами. Для достижения поставленной цели были определены задачи, заключающиеся в рассмотрении:
нормативного регулирования расчётов с дебиторами и кредиторами;
документального оформления расчётов с разными дебиторами и кредиторами;
синтетического и аналитического учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами.

Содержание

Часть I. Курсовая работа
Введение …………………………...3
Глава 1. Теоретические основы учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами………………………………………………………………………...5
§ 1. Нормативно – правовое регулирование учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами …………………………...5
§ 2. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками………………………….11
§ 3. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками…………………………….14
§ 4. Документальное оформление операций по учёту расчётов с разными дебиторами и кредиторами……………………………………………………...18
§ 5. Учёт резервов по сомнительным долгам…………………………………..28
Глава 2. Синтетический и аналитический учёт по счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»……………………………………………………....33
§ 1. Расчёты по имущественному и личному страхованию……………..….34
§ 2. Расчёты по претензиям…………….……………………………………….36
§ 3. Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам…………….39
§ 4. Расчёты по депонированным суммам……………..……………………….40
Заключение ………………………….41
Список использованной литературы……………………………………………...43

Работа содержит 1 файл

Курсовая работа.docx

— 114.44 Кб (Скачать)

    Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчётность, ведётся на счёте 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

    Счёт 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" используется достаточно часто. Это связано с тем, что основной и массовый поток расчётов, как правило, идёт именно через этот счёт. Обилие разных записей по этому счёту подтолкнуло составителей плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен быть предназначен для строго определённых видов расчётов.

    § 1. Расчёты по имущественному и личному страхованию 
 

    На  счёте 76/1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию»  концентрируются расчёты с органами страхования.

    Корреспонденция счетов по учёту расчётов по имущественному и личному страхованию представлена в таблице 2.1:

    Таблица 2.1

    Расчёты по имущественному и личному страхованию

п/п

Краткое содержание

хозяйственной операции

Дебет Кредит
1 Начислены обязательства  по страхованию 26, 44, 91/2 76/1
2 Отражены платежи  по страхованию 76/1 51

     При наступлении страхового случая погибшее застрахованное имущество списывается за счёт страховщиков. Однако это правильно в тех случаях, когда страховой орган сразу же признает свои обязательства по данному конкретному случаю. Но в жизни страховщик обычно не спешит признавать эти обязательства и часто момент такого признания растягивается на довольно продолжительное время, а иногда подобное дело рассматривается в суде или арбитраже. Поэтому до добровольного или вынужденного признания страховщика своей ответственности погибшие и застрахованные ценности следует учитывать на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"48.

    Корреспонденция счетов после признания страховщиком обязанности возместить убытки представлена в Таблице 2.2: 

    Таблица 2.2

Расчёты по признанию страховщиком обязанности возместить убытки

п/п

Краткое содержание

хозяйственной операции

Дебет Кредит
1 Признана страховщиком обязанность возместить убытки 76/1 94
2 Страховые суммы  страховщиком полностью или частично не возмещены 99 94
3 Получено страховое  возмещение 51 76/1

     Корреспонденция счетов по личному страхованию сотрудника организации за счёт заработной платы  представлена в Таблице 2.3:

     Таблица 2.3

       Расчёты по личному страхованию сотрудника организации

п/п

Краткое содержание

хозяйственной операции

Дебет Кредит
1 Начислены обязательства  и удержания по личному страхования сотрудника организации за счёт заработной платы  
70
 
76/1
2 Сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику  организации по договору страхования  
76/1
 
73

     Таким образом, в случае имущественного и личного страхования счёт 76/1 "Расчёты по имущественному и личному страхованию" всегда выступает как активно - пассивный. Его кредитовое сальдо отражает задолженность организации по страховым платежам, а дебетовое - задолженность страховой организации по страховым возмещениям.

    Аналитический учёт ведётся в разрезе страховых организаций, а внутри - в разрезе каждого отдельного договора страхования.

     Корреспонденция счетов по учёту расчётов по имущественному и личному страхованию представлена в Таблице 2.4:

     Таблица 2.4

     Расчёты по имущественному и  личному страхованию

№ п/п Краткое содержание

хозяйственной операции

Дебет Кредит
1 Отражаются  страховые платежи, начисленные  согласно договору страхования 20, 25, 26, 91/2 76/1
2 Отражается  перечисление страховых взносов  организации - страховщику 76/1 51
3  
Отражается  стоимость утраченных активов при  наступлении страхового случая
76/1 01, 04, 07, 08, 10, 20, 23, 43, 45
4 Отражается  поступление сумм страховых возмещений в соответствии с договором страхования 51,52 76/1
5 Отражается  списание некомпенсируемых страховыми возмещениями потерь от страховых случаев 91/2 76/1
 
 
 

§ 2. Расчёты по претензиям 
 

    Субсчёт 76/2 "Расчёты по претензиям" предполагается сразу дебетовать как только возникает, с точки зрения администрации, повод для предъявления претензии. Однако в данном случае возникает необходимость в резервировании того риска, который в этом случае возникает. Если все подозреваемые юридические и физические лица с этими претензиями согласны и дают подписку, что они готовы возместить причиненный ими ущерб, то проблем не возникает.

    В данном случае дебетуется счёт 76/2 "Расчёты по претензиям" и кредитуются счета недостающих ценностей, расчётов, финансовых результатов и др.

    Если  лица, которым предъявляется претензия, не согласны полностью или частично с её содержанием, то возникают две возможности:

  1. дебетовать счёт 76/2 "Расчёты по претензиям" и кредитовать счета недостающих ценностей;
  2. дебетовать счёт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

    Следовательно, если дебетовать счёт 76/2 "Расчёты по претензиям", то возникает долг (дебиторская задолженность), а вероятность того, что дебитор с этим долгом согласится, может быть далека от уверенности. Отсюда следует необходимость сразу же начислить резерв по сомнительным долгам.

    Сумма начисляемого резерва должна составлять безусловно оправданную минимальную величину претензии, в получении которой нет сомнений.

      До признания недостачи ответчиком  или до вынесения судебного решения сумма иска отражается по дебету счёта 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и только после согласия должника удовлетворить претензию счёт списывается в кредит.

    При этом решение суда, делая долг ответчика  бесспорным, еще не означает, что  ответчик этот долг вернет. Поэтому использование счёта 63 "Резервы по сомнительным долгам"49 всё равно необходимо, но величина этих резервов в данном случае будет существенно меньше.

    Аналитический учёт ведётся по каждой претензии.

    Корреспонденция счетов по учёту расчётов по претензиям представлена в Таблице 2.5: 

     Таблица 2.5

     Расчёты по претензиям

№   п/п Краткое содержание

хозяйственной операции

Дебет Кредит
1 Отражается  сумма претензий к поставщикам  и подрядчикам, транспортным организациям в результате выявленных арифметических ошибок, несоответствия цен и тарифов в расчётных документах величинам, предусмотренным договорами, после отражения полученных активов на счетах  
 
 
76/2
 
 
07, 08, 10, 20, и др.
2 Отражаются  претензии в связи с использованием материалов ненадлежащего качества в производстве, в результате чего зафиксированы брак и простои  
76/2
 
20, 23, 25, 26, 28
3 Предъявлены претензии  кредитным организациям по ошибочно списанным суммам 76/2 51, 52, 66, 67
4 Отражается  сумма претензий, предъявленных  поставщикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен, тарифов, арифметическим ошибкам, за недостачу груза в  пути сверх предусмотренных договором  величин  
 
 
76/2
 
 
 
60
5 Не подлежащие взысканию суммы по ранее предъявленным претензиям отнесены на счета, на которых они ранее были отражены (при оприходовании) 07, 08, 10 76/2
6 Суммы невозмещенных претензий включены в расходы по заготовлению и приобретению материальных ценностей 15 76/2
7 Суммы неудовлетворенных  претензий отнесены на себестоимость  продукции, работ, услуг 20, 23 76/2
8 Суммы неудовлетворенных  претензий отнесены на общепроизводственные и общехозяйственные расходы 25, 26 76/2
9 Суммы неудовлетворенных  претензий списаны на расходы  по продаже 44 76/2
10 Возмещены наличными  деньгами суммы ранее предъявленных  претензий 50 76/2
11 Возмещены суммы  ранее предъявленных претензий в том числе по ошибочно списанным суммам 51, 52, 55 76/2
 
 
 

    §3. Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам 
 

    Активный счёт 76/3 "Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам" связан с доходами от финансовых вложений в другие организации50.

    Когда в этих организациях объявляют выплаты на вложенный в них капитал, то вкладчик получает об этом уведомление, на основе которого бухгалтер составляет запись:

    Дебет 76/3 - Кредит 91/1

    Этой  записи противостоит запись у плательщика:

    Дебет 84 - Кредит 75/2

    Доходом признаётся волеизъявление собственников организаций, куда были вложены средства, а не фактическое получение дохода в виде денег или каких - то иных средств.

    Факт  получения средств оформляется  записью:

    Дебет 51 - Кредит 76/3

    А у плательщика будет сделана  запись: 

    Дебет 75/2 - Кредит 51

    Аналитический учёт ведётся в разрезе каждой организации, которая должна выплачивать причитающуюся с неё долю дохода. 
 
 

§ 4. Расчёты по депонированным суммам 
 

     Депонирование означает возвращение всей  невостребованной в течение трёх дней заработной платы, премий, дивидендов на расчётный счёт в банке.

     Учёт  расчётов с депонентами ведут в специализированной книге учёта или специальном реестре. В этих документах каждому депоненту следует отвести отдельную строку51.

     Корреспонденция счетов по депонированным суммам представлена в Таблице 2.6:

     Таблица 2.6

     Расчёты по депонированной заработной плате

п/п

Краткое содержание

хозяйственной операции

Дебет Кредит
1 Депонирована не полученная работниками заработная плата 70 76/4
2 Депонированная заработная плата внесена на расчётный счёт 51 50

Информация о работе Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами