Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

Дебет счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»), Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – поставщик вернул аванс в кассу организации;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена сумма претензии, предъявленной поставщику;

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – головное отделение организации оплатило счета поставщиков за услуги, оказанные филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете филиала);

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – филиал, выделенный на отдельный баланс, оплатил счета поставщиков за услуги, оказанные головному отделению организации (в учете головного отделения организации);

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – приняты к оплате счета различных организаций за услуги, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.);

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – затраты по оплате услуг сторонних организаций, связанные с получением операционных и внереализационных доходов, учтены в составе прочих расходов;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – списаны суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных для взыскания (если ранее под эту задолженность не был создан резерв по сомнительным долгам);

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена отрицательная курсовая разница по кредиторской задолженности в иностранной валюте;

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена задолженность перед поставщиками (подрядчиками) за выполненные работы (оказанные услуги), затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов.

Был специально приведен более  полный перечень проводок, на первый взгляд с торговлей не связанных. Но торговля – это не только процесс купли-продажи, но и обслуживание хозяйственной  деятельности предприятия. И чем  крупнее и серьезнее фирма, тем  более разнообразны проводимые ей хозяйственные операции, даже если эта организация осуществляет только торговую деятельность. Теперь рассмотрим некоторые часто встречающиеся ситуации на конкретных примерах. Распространенный вариант – отражение и погашение задолженности перед поставщиком. Пример 15 марта ООО «Торнадо» приобрело у ООО «Витязь» партию товаров на сумму 50 000 руб. (в том числе НДС – 7 627 руб.). Бухгалтер ООО «Торнадо» отразил эту операцию следующими проводками:Дебет счета 41 «Товары»,Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 42 373 руб. – оприходованы полученные товары;Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 7 627 руб. – учтен НДС, подлежащий уплате поставщику.Эта проводка была сделана при поступлении в бухгалтерию ООО «Торнадо» счета-фактуры от ООО «Витязь».18 марта ООО «Торнадо» оплатило ООО «Витязь» полученные товары по безналичному расчету. В бухгалтерском учете ООО «Торнадо» были сделаны следующие проводки: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 50 000 руб. – оплачены полученные товары;Дебет счета 68 Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 7 627 руб. – принят НДС к вычету. Если поставщик является одновременно и покупателем, погашение задолженности перед поставщиком возможно также путем проведения акта взаимозачета. Использование счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» интересно тем, что он задействован в плане счетов практически любой организации независимо от вида деятельности. Как было упомянуто выше, предприятие торговли, помимо приобретаемых товаров (операция, безусловно, отражается на счете 60), оплачивает различные услуги, а также приобретает материальные ценности для собственных нужд. Словом, одной покупкой товаров платежи торговой организации не ограничиваются. Вот тут, как правило, и вступает в дело счет 76. Итак, согласно инструкции к Плану счетов счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по таким операциям, как имущественное и личное страхование; удержание сумм из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов; расчеты по претензиям и иное, т. е. фактически счет 76 обобщает информацию о расчетах с дебиторами и кредиторами, которые не упоминаются в пояснениях к счетам 60–75.

План счетов рекомендует  для аналитического учета по счету 76 открывать:

1) субсчет 1 «Расчеты по  имущественному и личному страхованию»;

2) субсчет 2 «Расчеты по  претензиям»;

3) субсчет 3 «Расчеты по  причитающимся дивидендам и другим  доходам»;

4) субсчет 4 «Расчеты по  депонированным суммам» и др. Как показывает практика, большой  популярностью у бухгалтеров  пользуется открываемый в числе  других субсчет 5, чаще всего  называемый «Расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами» или  «Прочие». Чуть позже будет затронута эта своеобразная палочка-выручалочка. Рабочий план счетов принимается учетной политикой предприятия исходя из особенностей его хозяйственной деятельности. Субсчет 76.1 вряд ли понадобится торговой организации, если только она не выступает как страхователь, так как в нем отражаются именно расходы по страхованию имущества и сотрудников предприятия, если организация является страхователем. Обратите внимание, расчеты по социальному и обязательному медицинскому страхованию сюда не относятся. Субсчет 76.2 может понадобиться. На нем отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, транспортным организациям и так далее, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) пеням, неустойкам и штрафам. На субсчете 76.3 отражаются расчеты по причитающимся предприятию дивидендам и иным доходам, в частности прибыли (убытки) по договорам простого товарищества. Для небольшой торговой организации этот субсчет вряд ли будет актуален. Субсчет 76.4 служит для отражения расчетов с сотрудниками предприятия, которым были начислены, но не выплачены в срок из-за неявки получателей денежные суммы. Можно привести некоторые типовые проводки по счету 76.

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 01 «Основные средства» – списана за счет страхового возмещения остаточная стоимость застрахованного объекта основных средств в результате его порчи или уничтожения;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» – списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованного имущества, предназначенного для сдачи в аренду, в результате его порчи или уничтожения;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 04 «Нематериальные активы» – списана за счет страхового возмещения остаточная стоимость застрахованного нематериального актива в результате его утраты;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 07 «Оборудование к установке» – списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованного оборудования в результате его порчи или уничтожения;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» – списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованных внеоборотных активов, утраченных в результате страхового случая;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям», Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» – скорректирована сумма вложений во внеоборотные активы, неправильно учтенная в результате арифметической ошибки;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 10 «Материалы» – списаны за счет страхового возмещения застрахованные материалы в результате их порчи или уничтожения;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям», Кредит счета 10 «Материалы» – предъявлена претензия поставщикам материалов при несоответствии цен и тарифов, указанных в счетах на оплату, заключенным договорам (если несоответствие было выявлено после оприходования ценностей);

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям», Кредит счета 10 «Материалы» – скорректирована стоимость материалов, ранее неверно учтенная в результате арифметической ошибки;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» – списаны за счет страхового возмещения застрахованные материальные ценности в результате их порчи или уничтожения (при использовании счета 15);

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 20 «Основное производство» – стоимость застрахованного незавершенного производства списана за счет страхового возмещения;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям», Кредит счета 20 «Основное производство» – уменьшены затраты основного производства на сумму признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» – списаны за счет страхового возмещения застрахованные полуфабрикаты собственного производства в результате их порчи или уничтожения;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 23 «Вспомогательные производства» – стоимость застрахованных запасов вспомогательного производства списана за счет страхового возмещения;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям», Кредит счета 23 «Вспомогательные производства» – уменьшены затраты вспомогательного производства на сумму признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы» – списаны общепроизводственные расходы, подлежащие возмещению страховщиком;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям», Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы» – уменьшены общепроизводственные расходы на сумму претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» – списаны расходы, подлежащие возмещению страховщиком;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» - уменьшены общехозяйственные расходы на сумму признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям» Кредит счета 28 «Брак в производстве» – потери от брака, подлежащие взысканию с поставщиков, отнесены на расчеты по претензиям;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – списаны расходы обслуживающих производств и хозяйств, подлежащие возмещению страховщиком;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям», Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – уменьшены затраты обслуживающего производства на сумму признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 41 «Товары» – стоимость уничтоженных застрахованных товаров списана за счет страхового возмещения;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям», Кредит счета 41 «Товары» – предъявлена претензия поставщикам товаров при несоответствии цен и тарифов, указанных в счетах на оплату, заключенным договорам (если несоответствие было выявлено после оприходования ценностей);

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям», Кредит счета 41 «Товары» – скорректирована стоимость товаров, ранее неверно учтенная в результате арифметической ошибки;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 43 «Готовая продукция» – стоимость застрахованной продукции собственного производства списана за счет страхового возмещения;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – расходы на продажу, обусловленные страховым случаем, списаны за счет страхового возмещения;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 45 «Товары отгруженные» – стоимость застрахованных отгруженных товаров (продукции) списана за счет страхового возмещения;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам», Кредит счета 50 «Касса» (52 «Валютные счета») – выплачена работникам депонированная заработная плата.

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – произведен зачет встречных однородных требований;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – задолженность по краткосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – задолженность по долгосрочному кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены денежные средства, причитающиеся работникам от других организаций;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – учтена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику организации по договору страхования;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – произведен зачет встречных однородных требований;

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям» – страховое возмещение получено головным отделением организации за застрахованное имущество филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации);