Учёт и начисление НДС

Содержание 

1 Введение……………………………………………………….……….….……2 2 Учет и начисление НДС при осуществлении товарных операций……..4

2.1 Учет расчетов  по НДС при продаже собственных товаров в оптовой торговле……………………………………...……………………………...….4

     2.2 Учет расчетов по НДС при продаже собственных товаров в розничной

     торговле………………………………………………………………...……....7

2.3 Учет НДС при реализации товаров во исполнение договоров комиссии   и поручения.………………….…………………………………..………..…..9

2.4 Порядок исчисления НДС при осуществлении экспортно-импортных товарных операций….………………………………………………….…….12

2.5 Ведение  раздельного учета для исчисления  НДС……………………...15

3 Практическая часть……………………………………………………..…...20

     3.1 Учетная политика организации…………………………………….…..20

     3.2 Остатки по счетам главной книги……………………………………….

     3.3 Журнал хозяйственных операций………………………………….…..

     3.4 Синтетические счета с остатками и оборотами………………...…...

     3.5 Оборотная ведомость…………………………………………….……...

     3.6 Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»…………………….…………….. 

     3.7 Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»…………………….…...…

     3.8  Расчет заработной платы……………………………………….……….

4 Заключение ……………………………………………………………..……

5 Список литературы…………………………………………………...…..…

 

1 Введение

     Целью курсовой работы является изучение нормативно-правовой базы по учёту и начислению НДС  при осуществлении товарных операций в предпринимательской деятельности организаций в РФ. Закрепление теоретических знаний по вопросам ведения и организации бухгалтерского учета на предприятиях различных форм собственности. Закрепить полученные в процессе изучения бухгалтерского учета знания, лучше разобраться в отдельных вопросах учета активов и обязательств организации.

     Для достижения поставленной в курсовой работе цели нами изучены, проанализированы и практически проработаны на конкретных примерах следующие вопросы:

– Учет расчетов по НДС при продаже собственных товаров в оптовой торговле

– Учет расчетов по НДС при продаже собственных товаров в розничной

торговле

– Учет НДС при реализации товаров во исполнение договоров комиссии   и поручения

– Порядок исчисления НДС при осуществлении экспортно-импортных товарных операций

– Ведение раздельного учета для исчисления НДС 

      Теоретической основой данной работы является изучение и анализ:

– Налогового кодекса РФ

– Гражданского кодекса РФ

– Федерального закона «О бухгалтерском учёте» в РФ и положений:

а) по ведению бухгалтерского учёта  и бухгалтерской отчётности в  РФ

б) по бухгалтерскому учёту «Доходы  организаций», «Расходы организаций»

в) план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной  деятельности и его применения

      Совмещения  теоретической основы с практическими  примерами дало возможность наиболее полно раскрыть тему курсовой работы. 
 

 

2 Учет и начисление  НДС при осуществлении  товарных операций

2.1 Учет расчетов по НДС при продаже собственных товаров в оптовой торговле

 

     Статьей же 506 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что "по договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием".

- договор  поставки применяется при продаже  товаров для использования их в качестве промежуточного потребления, то есть для предпринимательской деятельности при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).

     Оптовая торговля использует договоры поставки, розничная – договоры розничной  купли-продажи. Таким образом, основное отличие опта от розницы – цель покупки. Определение опта или розницы не зависит от вида оплаты и количества проданного товара. При этом Вы не обязаны устанавливать цель покупки ни на момент продажи, ни после него.

В настоящее  время практически нет организаций, которые в той или иной степени  не занимались бы торговой деятельностью.

В этой связи особенно актуален вопрос о  разделении торговой деятельности на розничную и оптовую, поскольку для этих двух разновидностей торговли в настоящее время установлен разный порядок исчисления НДС:

- при  оптовой торговле сумма НДС,  подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС, полученной в составе выручки за реализованные товары, и суммой НДС, уплаченной поставщикам товаров и материальных ресурсов, приходящихся на издержки обращения;

Для российских экономических условий можно  привести следующее определение: оптовая  торговля - это торговля между организациями, организациями и предпринимателями, предпринимателями и предпринимателями.

     Под организациями в данном случае понимаются юридические лица, а под предпринимателями  – физические лица, зарегистрированные согласно требованиям законодательства России как индивидуальные предприниматели для возможности осуществления предпринимательской деятельности.

Т.е. это  торговля, когда товар продается  не для конечного пользования, а для использования для нужд бизнеса (для перепродажи или для использования в производстве).

     18 Декабря 2009 года в Российской  Федерации был принят Федеральный закон №381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», который конкретизировал определение оптовой торговли для российской экономики, устранив при этом некоторые разнотолки в определении опта, имевшие место до этого:

- оптовая  торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;

В оборот оптовой торговли включаются:

- стоимость отгруженных товаров  на сторону, приобретенных ранее  на стороне для целей перепродажи.  Содержание понятия "стоимость  отгруженных (переданных) товаров на сторону".

- комиссионное вознаграждение оптовых посредников (комиссионеров), совершающих сделки по купле - продаже от имени или за счет других лиц или фирм (комитентов).

     Фактически это  означает, что для целей налогообложения  принимается цена товаров, указанная  сторонами сделки, и пока не доказано обратное, считается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Таким образом, налоговая база по НДС в организациях торговли представляет собой стоимость реализованных товаров, по которым они реализуются покупателям за минусом НДС. Налоговое законодательство по НДС (статья 164 НК РФ) предусматривает несколько ставок налога для торговых операций  (0%,10%,18%).

     Нулевая ставка налога используется при экспортных операциях, причем налогоплательщик, осуществляющий реализацию товаров в таможенном режиме экспорта, имеет определенную льготу: при использовании 0% ставки он имеет право на вычет «входного» НДС. Порядок возмещения «входного» налога определен статьей 165 НК РФ.

Перечень  товаров, при реализации которых  используется ставка 10% достаточно большой, он установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ.

     Во всех остальных  случаях реализация товаров производится по ставке 18%. Выставленный счет-фактура  в соответствии с требованием  пункта 3 статьи 169 НК РФ регистрируется в книге продаж, форма которой  предусматривает раздельный учет товаров в разрезе используемых ставок налога и продаж, освобожденных от налога. По окончании каждого налогового периода налогоплательщик использует итоговые показания граф книги продаж при заполнении налоговой декларации.

Таким образом, налогоплательщику не требуется  специального выделения в учете  реализации товаров, осуществляемых по разным ставкам.

     Однако в связи  с тем, что в книгу продаж, наряду с операциями по реализации товаров, заносятся и суммы налога, начисленные по другим основаниям, например, суммы аванса или иные платежи, связанные с расчетами за товары, то организация торговли перед заполнением налоговой декларации видимо должна составить специальную бухгалтерскую справку, где из общей суммы налога начисленного к уплате, следует выделить суммы НДС, относящиеся к разным видам доходов.

2.2 Учет расчетов по НДС при продаже собственных товаров в розничной торговле

     Согласно  статье 492 Гражданского кодекса РФ: по договору розничной купли-продажи  продавец, осуществляющий предпринимательскую  деятельность по продаже товаров  в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Договор розничной купли - продажи является публичным договором (статья 426).

       отношениям по договору розничной  купли-продажи с участием покупателя- гражданина, не урегулированным настоящим Кодексом, применяются законы о защите прав потребителей и иные правовые акты, принятые в соответствии с ними.

Розничный товарооборот возникает  при продаже  товаров конечным потребителям.

     В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства  товары, приобретенные  для дальнейшей перепродажи, учитываются  по стоимости их приобретения.  Об этом говорит пункт 13  Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 года №44 н.

И если предприятия оптовой торговли осуществляют учет, как правило, по фактической  себестоимости товаров, то предприятия  розничной торговли чаще ведут учет по продажным ценам, используя счет 42 «Торговая наценка».

     Глядя на ценник товара, нельзя сразу сказать, какой НДС там заложен - 18 или 10%. Это в оптовой торговле на основании  счета-фактуры можно сказать, по какой ставке облагается налогом данный товар. При розничной  торговле на каждую операцию счет-фактура не выписывается. В книгу же продаж вносятся показания контрольно-кассовой машины, поэтому если продавец выпишет такой счет-фактуру, то он должен зафиксировать это в книге продаж.

     При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов - фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.