Учетная политика предприятия

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2012 в 08:54, курсовая работа

Описание работы

На больших предприятиях выделяют специальный отдел, который занимается учетной политикой для целей налогообложения, но в небольших организациях такой возможности нет, поэтому, чтобы облегчить работу бухгалтера, здесь рассмотрены возможности совмещения учетной политики для целей налогообложения и целей бухгалтерского учета. В приложениях в качестве наглядного примера приведены приказы об учетной политике предприятия, там же приведены примеры по некоторым ситуациям, которые могут возникнуть на предприятии, и показан способ их разрешения в соответствии с его учетной политикой.

Скачать полностью (109.52 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

kyrsovik.doc

— 571.50 Кб (Скачать)
      1. Учет  доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль

       Предприятия в целях исчисления налога на прибыль могут учитывать свои доходы и расходы:

  • методом начисления (доходы и расходы учитываются в том периоде, в котором они отражены в учете)  
  • кассовым методом (доходы считаются полученными, а расходы произведенными в том периоде, когда они были оплачены)

    При этом методе нужно иметь в виду, что его могут применять только те предприятия, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в среднем 1 000 000 руб. за квартал. При этом выручка берется без учета НДС и налога с продаж. (Ограничения по использованию кассового метода установлены в пункте 1 статьи 273 Налогового кодекса РФ.)

       Правда, в Налоговом кодексе РФ ничего не сказано о том, может ли предприятие  взять в расчет выручку любых  четырех последовательных кварталов или же нужно принимать в расчет только выручку четырех кварталов одного года. [18]   
 
 
 

Заключение 

       Учетная политика – основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского и налогового учета

       С помощью учетной политики обеспечивается прозрачность и достоверность учета, оптимизация объемов и сроков налоговых платежей, снижение  трудоемкости и унификация учетных процедур, решение многих других управленческих и учетных задач. От правильного понимания учетной политики, ее оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации, да и способы отражения операций в бухгалтерском учете всегда принимаются во внимание при управлении предприятием. Следовательно, руководителю и главному бухгалтеру следует серьезно отнестись к формированию и утверждению учетной политики.

       Необходимость формирования учетной политики возникает  у организации в двух основных ситуациях. Во-первых, когда законодательными актами предусмотрено несколько  способов ведения бухгалтерского учета  и организация имеет возможность выбрать тот из них, который в наибольшей степени отвечает ее интересам. Во-вторых, когда законодательство не содержит регламентаций по отражению в бухгалтерском учете тех или иных операций и действий, и поэтому организация разрабатывает их самостоятельно.  Причем выбранные способы учета устанавливаются предприятием на всех его структурных подразделениях, независимо от места их расположения и функционирования.

       Но  учетная политика не должна ограничиваться только выбором методов оценки активов и обязательств в целях бухгалтерского и налогового учета. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в обязательный перечень элементов приказа об учетной политике наряду с методологическими, включает организационные и технические элементы.

       При выборе учетной политики необходимо учитывать отраслевую принадлежность организации; форму собственности  и организационно-правовой статус предприятия; организационную структуру предприятия; особенности деятельности предприятия; текущие и долгосрочные цели предпринимательства; кадровое обеспечение; хозяйственную ситуацию.

       Общие принципы и правила организации  бухгалтерского учета определены на основании Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации и других нормативных документов. При их реализации в учетной политике конкретного предприятия необходимо исходить из принципов (допущений) об имущественной обособленности предприятия, непрерывности его деятельности, последовательном применении учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

       Основные  требования при формировании учетной  политики: полнота, осмотрительность, своевременность, приоритет содержания перед формой, непротиворечивость, рациональность.

       Процесс формирования учетной политики состоит из следующих этапов:

  • определение объектов бухгалтерского учета, в отношении которых должна быть разработана учетная политика;
  • выявление, анализ и оценка факторов, под влиянием которых производится выбор способов ведения бухгалтерского учета;
  • выбор и обоснование исходных положений построения учетной политики;
  • идентификация потенциально пригодных для применения предприятием способов ведения бухгалтерского учета по каждому приему и объекты учета;
  • отбор способов ведения бухгалтерского учета, пригодных для применения предприятием;
  • оформление выбранной учетной политики.

       Принятые  предприятием правила должны устанавливаться  на длительный срок. За организацию  бухгалтерского учета на предприятии  отвечает руководитель, поэтому он же и утверждает Положение от учетной политике приказом.

       Рекомендуется оформлять два приказа об учетной  политике: один – для целей бухгалтерского учета, а другой – для целей  налогообложения. Но для удобства предприятие  может объединить  их.

       Основными причинами изменения учетной политики являются: реорганизация предприятия, смена собственника, изменение законодательства РФ, запрет или ограничение той или иной деятельности, изменения в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработка новых приемов и способов ведения бухгалтерского учета. Все изменения в учетной политике должны вводиться с начала финансового года. Так с 2003 года вступило в действие ПБУ 19/02 и соответственно в учетную политику экономических субъектов должны были быть внесены изменения.

       Изменения учетной политики на год, следующий  за отчетным, объявляются в пояснительной  записке в бухгалтерской отчетности организации. 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЯ 
 
 

Приложение  №1

( приказ по ОАО об учетной политике) 
 

 
Приказ

    по  открытому акционерному обществу «XXX»

    об  учетной политике предприятия на 2003 год 
     
     
     

   30 декабря                                                                                                                            г. Москва 

   На  основании и в соответствии с  Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ № 34н). Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Минфина РФ №60 от 09.12.98 г. 

   Приказываю:

   I.  Принять на 2003 год следующую учетную политику.

  1. На 1 января 2003 года отсутствуют основные средства, поступившие по договору мены.
  2. По основным средствам по состоянию на 01.01.2003 г. изменена стоимость в результате:

   а) переоценки (инвентарные номера ОС, новая первоначальная стоимость ...)

   б) реконструкции (инвентарный номер  ОС, новая первоначальная стоимость ...)

  1. Срок полезного использования основных средств определяется по нормам, установленным законодательством РФ.
  2. Не амортизируются следующие основные средства:

   а)   инвентарный номер ОС

   б)   …

  1. Предоставлены в аренду следующие производственные основные средства...
  2. Доходы от аренды являются доходами от обычных видов деятельности.
  3. Улучшение арендованного имущества осуществляется за счет арендатора.
  4. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
  5. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции по мере производства ремонта.
  6. На балансе на 01.01.2003 года находятся следующие виды нематериальных активов:

   а)   … 

   б)   …

  1. Амортизация по НМА начисляется исходя из срока полезного использования
  2. Метод оценки материально-производственных запасов применять по средней себестоимости.
  3. Материально-производственные запасы в залог не передавались.
  4. Товары учитываются по покупной стоимости.
  5. Транспортные расходы по доставке товаров сверх договорной цены поставки учитываются в составе фактических затрат на приобретение.
  6. Учет поступления МП3 ведется с использованием счетов 15 и 16.
  7. Незавершенное производство оценивается методом инвентаризации по прямым затратам.
  8. Учет готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» по прямым расходам.
  9. Резерв по сомнительным долгам  создается.
  10. Проценты по заемным средствам на приобретение МПЗ до принятия их на склад учитываются и составе фактических затрат на приобретение.
  11. Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются.
  12. Применяется бесфондовый метод учета использования прибыли.
  13. На 01.01.2003 года имеются следующие остатки по счету 97 «Расходы будущих периодов». Сроки списания по отдельным видам расходов следующие:

   а)   ...

   б)   ...

  1. Переоценка долговых пенных бумаг не производится.
  2. Единицей учета МПЗ принимается номенклатурный номер.
  3. Стоимость ОС до 10 000 руб. за единицу списывается на затраты в момент их принятия к учету.
  4. Стоимость книг, брошюр, отдельных изданий списывается на затраты в момент их принятия в состав ОС.
  5. Раздельный учет затрат ведется по следующим видам деятельности:

   а)   ...

   б)   ...

   в)   ...

  1. Затраты на производство каждого вида продукции собираются по дебету счета 20 «Основное производство» по производственной фактической себестоимости. Общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», относятся в дебет счета 90 «Продажи».
  2. Коммерческие и управленческие расходы признаю88тся расходами того отчетного периода, в котором они возникли.
 

   II.  Главному бухгалтеру… …

  1. В штатном расписании выделить бухгалтерию, как структурное подразделение
  2. Организовать работу бухгалтерии по линейно-штабному принципу.
  3. Выделить Филиалы №1 и №2 на отдельный баланс.
  4. Установить сроки представления промежуточной отчетности структурными подразделениями до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
  5. Использовать Рабочий план счетов для отражения хозяйственных операций.
  6. Применять типовые формы первичной бухгалтерском документации по учету:

   а) ОС

   б) НА

   Утвердить перечень форм первичных документов по учету материально-производственных запасов.

  1. Утвердить график проведения инвентаризации имущества и обязательств на 2002 год.
  2. Утвердить инвентаризационную комиссию в составе ...
  3. Разработать график документооборота.
 

   III. Контроль за исполнением приказа об учетной политике возлагается на директора. 
 
 

   Подпись 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  №2

(упрощенный  приказ по учетной  политике для предприятий  малого и среднего  бизнеса) 
 
 

 
Общество  с ограниченной ответственностью «МИР» 
 

Приказ  №____от________________2002 г.

Об  учетной политике организации на 2003 год 

   Приказываю  установить:

   1. Бухгалтерский учет ведется в  соответствии с Законом «О  бухгалтерском учете», Положением  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

   2. Первоначальная стоимость нематериальных  активов погашается линейным  способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п. 15 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).

   3. Амортизационные отчисления по  нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

   4. Объекты основных средств, используемые  организацией в течение периода,  превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 10 000 рублей за единицу, списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

   5. Амортизация основных средств  начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из:

  • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

   6. Учет процесса приобретения и  заготовления материалов осуществляется  в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы» (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

   7. При отпуске материально-производственных  запасов в производство и ином  выбытии их оценка производится  по средней себестоимости (п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных  запасов»).

   8. Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости (п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

   9. Учет затрат на производство  ведется с подразделением на  прямые, собираемые по дебету  счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в результате распределения: дебет счетов 20 или 23 — кредит счетов 25 или 26 по принадлежности. Калькулируется полная фактическая производственная себестоимость продукции (работ, услуг) (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

   10. Косвенные расходы, собираемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» распределяются между видами продукции (работ, услуг) — объектами калькулирования пропорционально прямой заработной плате (оплата труда основных производственных рабочих).

   11. Затраты на ремонт основных  средств включаются в себестоимость  отчетного периода, в котором  были произведены ремонтные работы (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п, 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

   12. Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

   13. Готовая продукция оценивается  в балансе по фактической производственной  себестоимости (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

   14. Учет выпуска готовой продукции  организуется без применения  счета 40 «Выпуск продукции (работ,  услуг)» (План счетов финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкция  по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

   15. Товары отражаются в учете  по фактической себестоимости,  включающей затраты по заготовке  и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу (п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

   16. Долгосрочная задолженность по  полученным займам и (или) кредитам  переводится в краткосрочную  в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней (ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»),

   17. Создается резерв на предстоящую  оплату отпусков работникам (п, 72 Положения по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации).

   18. Создается резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). 

   Директор  ООО «МИР»                                              Иванов И. И.

   «___»_______________2002 г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  №3

( приказ об  учетной  политике для целей  налогообложения) 
 
 

 
 
Общество  с ограниченной ответственностью «МИР» 
 

Приказ  №____от________________2002 г.

Об  учетной политике организации для целей налогообложения на 2003 год 

   В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ в целях соблюдения в организации в течение отчетного (налогового) периода единой политики (методики) учета для целей налогообложения  хозяйственных операций 

   Приказываю:

   1. Установить, что налоговый учет осуществляется___________(выбрать: - бухгалтерской службой (соответствующим отделом бухгалтерской службы) организации; - налоговой службой организации).

   2. Применять  для подтверждения данных налогового  учета:

   — первичные учетные документы (включая  бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ и перечнем применяемых в организации форм первичных учетных документов (Приложение №__ к настоящему приказу);

   — аналитические регистры налогового учета в соответствии с прилагаемым  перечнем (Приложение №__ к настоящему приказу).

   3. Установить дату возникновения  обязанности по уплате налога  на добавленную стоимость в  соответствии с п.1 ст.167 НК РФ и налога на пользователей автомобильных дорог в соответствии с п.27 Инструкции МНС РФ от 4 апреля 2000 г. № 59 по мере поступления денежных средств.

   4. Применять метод начисления для  доходов и расходов в целях  исчисления налога на прибыль  в соответствии СО ст. 271 и 272 НК РФ.

   5. Применять метод оценки по  средней стоимости при определении  размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) для всех видов (групп) сырья и материалов.

   6. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.

   7. В отношении группы основных  средств, используемых для работы  в условиях агрессивной среды  и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации применять коэффициент 2. Перечень таких основных средств приведен в Приложении №__ к настоящему приказу.

   8. По амортизируемым основным средствам,  являющимся предметом договора  финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации  применять специальный коэффициент  не выше 3 в соответствии с условиями договоров.

   9. При определении нормы амортизации  по приобретенным объектам основных  средств, бывшим s употреблении, устанавливать срок их полезного использования с учетом количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

   10. Организация  создает резервы по сомнительным  долгам в соответствии со ст. 266 НК РФ.

   11. Организация создает резерв по  гарантийному ремонту и гарантийному  обслуживанию в соответствии  с порядком, установленным ст. 267 НК РФ.

   12. Стоимость реализованных покупных товаров оценивать по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

   13. При реализации или ином выбытии  ценных бумаг оценку стоимости  выбывших ценных бумаг определять  по стоимости первых по времени  приобретений (ФИФО).

   14. Уплату авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей 

   Директор  ООО «МИР»                                              Иванов И. И.

Информация о работе Учетная политика предприятия