б) сумма выручки  может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые  произведены или будут произведены  в связи с этой операцией, могут  быть определены.

Если в отношении  денежных средств и иных активов, полученных в оплату, не исполнено  хотя бы одно из названных условий, выручку не признавать. Вместо выручки формировать кредиторскую задолженность.

Основание: п.12 ПБУ 9/99 «Доходы  организации», утвержденное Приказом Минфина  РФ от 06.05.99 № 32 н в  редакции Приказа  от 08.11.20110 № 144н

2. Признавать расходы  в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Основание: п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом Минфина  РФ от 06.05.99 № 33н в  редакции Приказа  Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н.

3. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной строкой, как расходы будущих периодов и списывать методом равномерного списания в течение периода, к которому они относятся.

    Основание: п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

4. Определить конкретный перечень расходов будущих периодов. Отнести к их числу:

    - расходы по лицензированию;

    - расходы по сертифицированию;

    - расходы на рекламу;

    - расходы на подписку на периодические  печатные издания;

    - расходы на абонентскую плату  за использование программного  обеспечения;

    - общехозяйственные расходы при  отсутствии выручки;

    - расходы на ремонт основных  средств.

5. Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включать в операционные расходы  в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

   Основание: ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

6. Выручку от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом производства учитывать по завершении всех этапов работ.

    Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации  и Инструкции по его  применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2008 № 116н, с изменениями от 23.04.2009 № 35н

    Учет  дебиторской задолженности

1. Просроченную  дебиторскую задолженность, обязательство  по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.

    Просроченную  дебиторскую задолженность с  истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки.

    Списание  производить за счет хозяйственных  результатов.

    Основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

2. В целях повышения точности и достоверности информации о наличии и движении кредитов и займов, а также для снижения трудозатрат по составлению бухгалтерской отчетности, сохранить деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную с дальнейшим структурированием на срочную и просроченную. Информацию о сроках погашения займов (кредитов) раскрывать в бухгалтерской отчетности.

 Основание: п.17 ПБУ 15/2008 «Учет  расходов по займам и кредитам», утвержденного  приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

 

 

Приложение  №3

Положение № 2.

Об  учетной политике для целей налогового учета на  2011год.

по  организации  ООО  «Юникаб»

Раздел 1. Общие положения

1. Установить  организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных документов:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2010 г. Федеральными законами от от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 27.11.2010 N 307-ФЗ, от 27.11.2010 N 308-ФЗ, от 27.11.2010 N 309-ФЗ от 27.11.2010 N 310-ФЗ, от 28.12.2010 № 395-ФЗ, № 409-ФЗ, № 425-ФЗ и прочими нормативными актами;
• Законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

    При организации налогового учета в 2011 г. учесть изменения, внесенные  в  Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном страховании  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в части расчета среднего заработка при расчете пособий. При начислении и уплате взносов в фонды скорректировать их с учетом изменения тарифов страховых взносов, установленных законом №  272-ФЗ от 16.10.2010 «О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”.

2. Установить, что налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
3. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2011 г. с использованием программного обеспечения «1С:».
4. Регистры налогового учета и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

Раздел 2. Налог на добавленную стоимость

1. Не получать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную  стоимость по основаниям, приведенным  в статье 145 НК РФ, на 2011 год.

    Основание: ст. 145 Налогового кодекса  РФ.

2. Организация не осуществляет операций, облагаемых НДС по ставкам отличным от 18%. В случае возникновения такого рода операций, организовать раздельный учет в разрезе видов деятельности.

    Основание: ст. 164 Налогового кодекса  РФ.

3. Утвердить перечень лиц с правом подписи на счетах-фактурах и налоговых регистрах. Оформить в виде Приложения к учетной политике.

Раздел 3. Налог на прибыль

Организация налогового учета

3. Информацию  о расчетах по налогу на прибыль  раскрывать в налоговом и в  бухгалтерском учете(с использованием ПБУ 18/02).

    Основание: глава 25 Налогового кодекса РФ; ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н.

4. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, разработанные в программе «1С:» на базе Информационного сообщения МНС РФ от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ (Регистры налогового учета)».

    В целях обеспечения полноты, достоверности и непрерывности налогового учета дополнительно вести Журнал операций налогового учета.

    Установить, что аналитические регистры налогового учета должны накапливать учетную  информацию за квартал.

    Основание: ст.313-314 Налогового кодекса  РФ.

5. Установить, что налоговый учет ведется в электронном виде.

    Основание: ст.314 Налогового кодекса  РФ

6. В связи с тем, что у организации за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 Налогового кодекса, не превышали в среднем десяти миллионов рублей за каждый квартал, исчислять авансовые платежи по налогу ежеквартально и уплачивать их в бюджет не позднее 28 числа месяца следующего за последним месяцем отчетного периода.
7. Основание: п.3 ст.286 Налогового кодекса РФ (в редакции от 27.07.2010 № 229-ФЗ). Исчисленную сумму налога зачислять в бюджеты по следующим ставкам:

• федеральный бюджет -2;
• бюджет субъекта Российской Федерации - 18.

Учет  доходов и расходов

8. Определить  в качестве момента признания  доходов и расходов метод начислений.

    Основание: ст.271 Налогового кодекса РФ.

9. Утвердить перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). В состав прямых расходов включить:

Сырье и материалы;

• оплата труда;
• обязательное пенсионное страхование;
• амортизация;
• обязательное медицинское страхование;
• обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Основание: п.1. ст.318 Налогового кодекса РФ (в редакции от 24.07.2009 № 213-ФЗ).

10. Прямые расходы текущего отчетного периода подлежат распределению на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

    Основание: п.1 ст.319 Налогового кодекса РФ.

Учет  амортизируемого  имущества

11. Признавать  амортизируемым имуществом имущество  со сроком полезного использования  более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

       В связи с разницей стоимостных критериев отнесения объектов к амортизируемому имуществу в бухгалтерском и налоговом учете с 01.01.2011 года (в бухгалтерском учете – 20 000 руб.,  в налоговом учете – 40 000 руб.), объекты, попавшие в этот стоимостной интервал, учитывать в числе материальных расходов в налоговом учете, продолжая начислять амортизацию для целей бухгалтерского учета.

    Основание: п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального Закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ.

12. Имущество стоимостью менее 40 000 руб. учитывать в числе материальных расходов и списывать на затраты в порядке предусмотренном для косвенных расходов (единовременно).