Учет собственных капиталов

 

 

    5.Учет итоговой и нераспределенной прибыли

      Согласно  НСФО №2 результатом деятельности является взаимосвязь доходов с расходов субъекта, представленная в отчете о прибылях и убытках. Прибыль  часто используется как критерий результатов деятельности или как  основа для других критериев, таких, как доход на инвестиции или прибыль на акцию. Элементами финансовых отчетов, непосредственно связанными с измерением прибыли, являются доходы и расходы. Они определяются следующим образом:

1. Доход – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале;
2. Расходы – уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или уменьшение активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, отличному от уменьшения, связанного с распределением лицам, участвующим в капитале.

    Определение дохода включает в себя как доход от основной деятельности, так и прочие доход.

    Доходы  могут включать в себя поступления от обычных видов деятельности субъекта, в том числе доходы от реализации продукции оказания услуг, вознаграждения, дивиденды и роялти.

    Прочие  доход представляют собой поступления, удостоверяющие определению дохода, которые могут возникать или  не возникать в процессе обычной  деятельности субъекта. При признании  прочих доходов в отчете о прибылях и убытках они обычно представляются отдельно, так как информация о  них полезна при принятии экономических  решений.

    Определение расходов включает убытки, а также  те расходы, которые возникают в  ходе обычной деятельности субъекта.

    Расходы, возникающие в ходе обычной деятельности субъекта, включают, например, себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг, заработную плату и амортизацию основных средств. Они обычно принимают форму оттока или уменьшения активов, например денежных средств и их эквивалентов, запасов, основных средств.

    Подраздел 5600 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» предназначен для учета итоговой прибыли (итогового убытка) организации за отчетный период и включает следующий счет:

    5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»,  где отражается итоговая прибыль  (итоговый убыток) организации за  отчетный период, а также обобщается  информация по формированию конечного  финансового результата организации  за отчетный период.

    Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»

 
 

    Нераспределенный  доход – одна из составных частей собственного капитала организации. Величина реинвестированного дохода равна сумме дохода организации с момента его создания за вычетом различных убытков, выплат по дивидендам и дохода, направленного на увеличение уставного капитала.

    Нераспределенная  прибыль – часть чистой прибыли, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта. Определяется вычитанием из балансовой прибыли суммы использованной прибыли (на уплату налогов и др. платежей в бюджет, а также расходы на внутренние нужды предприятия, материальное поощрение персонала и администрации, благотворительные и др. цели).

    Нераспределенная  прибыль (убыток) представляет собой  сумму:

    - нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет;

    - нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года.

    Нераспределенная  прибыль (убыток) отчетного года –  это часть чистой прибыли (убытка), которая не была распределена организацией в отчетном году. Она отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.

    Остаток нераспределенной прибыли (убытка) за отчетный период переносится на следующий  год, на счет нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет.

    Учет  нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) предыдущих лет ведется на счете 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенного дохода или непокрытого убытка, возникшего в предшествующих отчетных годах.

    Отчисления  в резервный капитал, производимые в соответствии с законодательством  и учредительными документами, производится за счет нераспределенного дохода отчетного  года. Значительная часть нераспределенного дохода отчетного года идет на выплату дивидендов и доходов участникам товарищества.

    Подраздел 5500 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для учета  нераспределенного дохода или непокрытого  убытка. Данный подраздел включает следующие группы счетов:

    5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток) отчетного года», где отражается  прибыль или убыток отчетного  года;

    5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток) предыдущих лет», где отражается  прибыль или убыток предыдущих  лет.

     

    Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 5500 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток)»

 
 
 

    Заключение

    Капитал – это доля в активах компании, остающиеся после вычета всех обязательств. Большинство компаний используют в  своей отчетности финансовую интерпретацию  капитала, согласно которой капитал  оценивается, как чистые активы компании.

    Собственный капитал – это чистая стоимость  имущества, определяемая как разница  между стоимостью активов (имущества) субъекта и его обязательствами. Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, накопленный нераспределенной прибыли, целевых сумм финансирования (субсидий государства) и поступлений, арендных обязательств.

    В условиях рыночной экономики это  понятие заменило ранее существовавшее понятие «источники собственных средств». К собственному капиталу относятся уставный, резервный, дополнительный оплаченный и дополнительный неоплаченный капитал, нераспределенный доход.

    Уставный  капитал – это совокупность в  денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество  субъекта при его создании для  обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

    Резервный капитал – создается в соответствии с законодательством и учредительными, в основном за счет прибыли и др. источников. Резервный капитал –  часть собственных средств и  других хозяйствующих субъектов, образуемая за счет отчислений от чистого дохода. Резервный капитал используют для  покрытия потерь субъекта за отчетный период или предыдущий год, выплат дивидендов в случаях, когда текущего дохода оказывается для этого недостаточно.

    Объявленный капитал товарищества определяется уставными документами на сумму  объявленного уставного капитала. Неоплаченный капитал отражает операции по внесению вкладов (взносов) учредителями в виде денежных средств, материальных и нематериальных активов в уставный капитал.

    Изъятый капитал – это выкуп акционерным  обществом своих акций у акционеров. Изъятие капитала может произойти  по инициативе акционерного общества или самого акционера. Выкуп акций  может производиться по цене выше или ниже номинальной стоимости.

    Под дополнительно оплаченным капиталом  понимают суммы, которые получило акционерное  общество в результате реализации собственных  акций по ценам, превышающим их номинальную  стоимость (эмиссионный доход).

    Дополнительно оплаченный капитал – это превышение стоимости выпуска акций над  их номинальной стоимостью. 

    Дополнительный  неоплаченный капитал от переоценки инвестиций и основных средств –  это превышение переоцененной стоимости  инвестиций и основных средств над  первоначальной их стоимостью.

    В результате переоценки основных средств и инвестиционной собственности образуется дополнительно  неоплаченный капитал. Это величина дооценки основных средств регистрируется в учете по инвентарным номерам  объектов и может использоваться при последующей уценке данного  актива.

    Нераспределенная  прибыль – часть чистой прибыли, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта. Определяется вычитанием из балансовой прибыли суммы использованной прибыли (на уплату налогов и др. платежей в бюджет, а также расходы на внутренние нужды предприятия, материальное поощрение персонала и администрации, благотворительные и др. цели).