Учет собственных капиталов

    Акционерное общество обязано уведомить об этом всех его кредиторов, при этом кредиторы  вправе потребовать досрочного исполнения или прекращения обязательств общества и возмещения им убытков.

    Подраздел 5200 «Выкупленные собственные долевые  инструменты» предназначен для учета выкупленных собственных долевых инструментов.

    5210 «Выкупленные собственные долевые  инструменты», где отражаются изменения  для учета в собственном капитале  в результате приобретения собственных  долевых инструментов.  

    Корреспонденция счетов типовых операций по счету 5210 «Выкупленные собственные долевые  инструменты» 

     

    Резервный капитал – часть собственных  средств акционерного общества и  других хозяйствующих субъектов, образуемая за счет отчислений от чистого дохода. Резервный капитал используют для  покрытия потерь (убытков) субъекта за отчетный период или предыдущий год, выплат дивидендов в случаях, когда текущего дохода оказывается для этого недостаточно. Порядок образования и использования резервного капитала определяется учредительными документами и действующим законодательством. В бухгалтерском балансе резервный капитал отражается в пассиве; вместе с уставным капиталом и другими средствами является собственным капиталом.

    Порядок использования и образования  резервного капитала определяется действующим  законодательством и учредительными документами.

    Согласно  Закону об акционерных обществах  открытое общество должно создать резервный  капитал для покрытия убытков  общества в размере не менее 15% от его объявленного капитала.  Резервный  капитал должен быть сформирован  в течение двух лет с момента  государственной регистрации общества. Резервный капитал общества формируется  путем ежегодных отчислений из чистого дохода общества. Размер ежегодных отчислений устанавливается общим собранием акционеров общества.

    В случае если в результатах каких-либо выплат резервный капитал общества станет меньше 15% от его объявленного уставного капитала, обязано возобновить  отчисления для пополнения резервного капитала до указанной величины.     

    Резервный капитал делится на три вида:

1. Является результатом переоценки основных средств, нематериальных активов и инвестиций, имеющихся в наличии для продажи;
2. Является результатом переоценки иностранной валюты в зарубежную деятельность;
3. Является результатом отчислений из чистой прибыли.

    Создание  резервного капитала третьего вида в  обязательном порядке касается акционерных  обществ и финансовых организаций. Остальные организации могут  создавать такой резерв в добровольном порядке. Размер резервного капитала определяется уставом общества. Такой резервный  капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выплату дивидендов в те периоды, когда компания не получает прибыли. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год.

    Учет  по переоцененной стоимости, являющейся справедливой стоимостью объекта основных средств на дату переоценки, за вычетом  последующей накопленной амортизации  и убытков от обесценения.

    Использование этой модели допустимо только тогда, когда справедливая стоимость поддается надежной оценке.

    Рыночная  стоимость, определяемая путем оценки. Оценка обычно выполняется профессиональными  оценщиками.

    В отсутствии данных о рыночной стоимости (по причине специфического характера  или редкости сделок по купле-продаже  таких машин и оборудования), справедливая стоимость оценивается по:

    - Стоимости замещения с учетом износа; либо

    - Будущим доходам от актива.

    Стоимость замещения с учетом износа – это  стоимость нового аналогичного актива, за вычетом амортизации, которая  была бы накоплена за срок, в течение  которого эксплуатировался переоцениваемый  актив. Часто объекты основных средств  страхуются именно по этой стоимости  либо по стоимости замещения старого  объекта на новый.  

    Подраздел 5400 «Резервы» предназначен для учета  резервов, которые отражаются на счетах капитала согласно требованиям стандартов финансовой отчетности, а также в соответствии с учредительными документами и учетной политикой организации.

    Данный  подраздел включает следующие группы счетов:

    5410 «Резервный капитал, установленный  учредительными документами», где  отражается резервный капитал,  установленный в соответствии  с Законодательством Республики  Казахстан и учредительными документами;

    5420 «Резерв на переоценку основных  средств», где отражаются операции  по переоценке основных средств;

    5430 «Резерв на переоценку нематериальных  активов», где отражается операции  по переоценке нематериальных  активов;

    5440 «Резерв на переоценку финансовых  активов, предназначенных для  продажи», где отражаются операции  по переоценке финансовых активов,  предназначенных для продажи;

    5450 «Резерв на пересчет иностранной  валюты по зарубежной деятельности»,  где отражаются курсовые разницы,  возникшие по монетарной статье, которая, по существу, составляет  часть чистых инвестиций организации  в зарубежную организацию, и  классифицируются в финансовой  отчетности организации как собственный  капитал вплоть до выбытия  чистой инвестиции, после чего  признаются как доход или расход;

    5460 «Прочие резервы», где отражаются прочие резервы, не указанные в предыдущих группах.

    Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 5400 «Резервы» 

 
 
 

4.Учет дополнительного капитала

    Под дополнительно оплаченным капиталом  понимают суммы, которые получило акционерное  общество в результате реализации собственных  акций по ценам, превышающим их номинальную  стоимость (эмиссионный доход).

    Дополнительно оплаченный капитал – это превышение стоимости выпуска акций над  их номинальной стоимостью.

    Когда общество только учреждается, цена выпущенных акций обычно совпадают с их номинальной  стоимостью. Если у акционерного общества дела идут хорошо, текущая стоимость  его акций возрастает, однако их номинальная стоимость остается прежней. Цена новых выпускаемых  акций будет соответствовать  текущей стоимости и разность между суммой денег, полученных организацией и номинальной стоимостью проданных  акций определяется как дополнительный оплаченный капитал.

      Дополнительный оплаченный капитал появляется только в том случае, если акционерное общество продает акции по цене, выше номинальной стоимости, и после их выпуска дополнительный оплаченный капитал остается неизменным. Данный вид капитала нельзя использовать на выплату дивидендов. Средства на счете «Дополнительный оплаченный капитал» будут возрастать при каждом новом выпуске акции по цене, превышающей номинальную стоимость.

    Подраздел 5300 «Эмиссионный доход» предназначен для учета эмиссионного дохода.

    5310 «Эмиссионный доход», где учитывается  эмиссионный доход по выпущенным  собственным долевым инструментам (разница между стоимостью собственных  долевых инструментов и их  номинальной стоимостью при реализации). 

    Корреспонденция счетов типовых операций по счету 5310 «Эмиссионный доход» 

 

    Дополнительный  неоплаченный капитал от переоценки инвестиций и основных средств –  это превышение переоцененной стоимости инвестиций и основных средств над первоначальной их стоимостью.

    В результате переоценки основных средств и инвестиционной собственности образуется дополнительно  неоплаченный капитал. Это величина дооценки основных средств регистрируется в учете по инвентарным номерам  объектов и может использоваться при последующей уценке данного  актива.

    Переоценка  основных средств, включая долгосрочно  арендуемые основные средства, незавершенные  капитальные вложения и оборудование, предназначенное для установки, производиться в связи с повышением уровня инфляции. Хозяйствующие субъекты самостоятельно принимают решения о порядке и правилах индексации основных фондов в соответствии с законодательством.

    Для учета  дополнительно неоплаченного капитала предназначены счета:

     5420 «Резерв на переоценку основных  средств», где отражаются операции  по переоценке основных средств;

    5430 «Резерв на переоценку нематериальных  активов», где отражается операции  по переоценке нематериальных  активов;

    5440 «Резерв на переоценку финансовых  активов, предназначенных для  продажи», где отражаются операции  по переоценке финансовых активов,  предназначенных для продажи;

    5450 «Резерв на пересчет иностранной  валюты по зарубежной деятельности»,  где отражаются курсовые разницы,  возникшие по монетарной статье, которая, по существу, составляет  часть чистых инвестиций организации  в зарубежную организацию, и  классифицируются в финансовой  отчетности организации как собственный  капитал вплоть до выбытия  чистой инвестиции, после чего  признаются как доход или расход; 

    Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 5400 «Резервы»