Учет собственного капитала в банках

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Новгородский государственный университет имени  Ярослава Мудрого»

Институт  экономики и управления

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 
 
 
 
 
 
 
 

УЧЕТ  СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА В БАНКАХ

Доклад  по учебной дисциплине

«Бухгалтерский  учет в банках»

по специальности 080109 – Бухгалтерский учет,

анализ  и аудит

 
 
 
 
 
 

                                                                        Ст. преподаватель,

                                                     доцент

                                                                                         ___________Н.Ф.Алексеева

                                                                                     «____» __________ 2012 г.

 

                                                                                     Студентка группы 9532 до

                                                                                     ________ Н.П. Гусарова                                                                                     

                                                                                     «____» __________ 2012 г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Понятие о собственных  средствах банков

     В результате проведения банками пассивных операций, которые отражаются в балансе в пассиве, образуются банковские ресурсы. К ним относятся собственные средства банков, а также привлеченные и заемные средства. Банковские ресурсы, образованные в результате проведения пассивных операций, используют для осуществления активных операций, т. е. для размещения их с целью получения дохода.

     Структура собственных средств может изменяться на протяжении года в зависимости  от качества активов, использования  собственной прибыли и политики, проводимой банком по обеспечению устойчивости капитала.

Наличие собственного капитала является необходимым  условием создания и успешного функционирования любой коммерческой организации, в  том числе банка. Основным назначением собственных средств банка является обеспечение обязательств банка перед его вкладчиками. Порядок формирования собственного капитала устанавливается уставом коммерческого банка.

      Под собственными средствами банка понимают различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущих и прошлых периодов.

 
 

      Структура собственных средств

     Собственный капитал по своей качественной характеристике банки делят на два уровня: капитал 1 уровня (основной) и капитал 2 уровня (дополнительный).

     К капиталу 1 уровня относят те элементы, которые отвечают следующим критериям:

  - стабильности;

  - отсутствия фиксированных начислений доходов;

      - субординации по отношению к правам кредиторов (очередности погашения в случае банкротства банка).

     Дополнительный  капитал (капитал 2 уровня) включает следующие  основные элементы:

  - прирост стоимости имущества, полученный за счет переоценки;

      - часть фондов, сформированных в текущем году и не подтвержденных аудиторами;

  - прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторами;

     - субординированный кредит (депозит) по остаточной стоимости. При этом его величина, принимаемая в расчет дополнительного капитала, не должна превышать 50% основного капитала.

      - часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке;

      - часть привилегированных акций;

      - прибыль прошлых лет, не подтвержденная аудиторами.

     К собственным средствам, составляющим основную долю капитала кредитной организации относятся:

- уставный капитал (фонд);

- резервный фонд;

- добавочный капитал;

- фонды специального назначения;

- фонды накопления;

- другие фонды;

- прибыль отчетного года и прошлых лет;

- субординированный кредит;

      - резервы на возможные потери по ссудам, созданные под ссудную задолженность, отнесенную к 1 группе риска.

     Банки, если это предусмотрено их учредительными документами, могут создавать за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, и другие фонды (фонды кредитования работников банка, фонд акционирования и др.). Непременным условием создания таких фондов является их целевое назначение: использоваться они могут только на цели, определенные в учредительных документах.

 
 

      Функции собственного капитала

     Собственный капитал банка выполняет три основные функции:

1. защитную;
2. оперативную;
3. регулирующую.

     Защитная  функция заключается в том, что собственный капитал служит источником защиты интересов вкладчиков в случае банкротства банка, гарантом ликвидности, а также для покрытия непредвиденных затрат и убытков. Таким образом, эта функция означает:

- возможность выплаты компенсаций в случае ликвидации банка;

      - сохранение платежеспособности банка за счет созданных резервов для покрытия кредитных, процентных и валютных рисков;

      - продолжение деятельности банка независимо от угрозы появления убытков.

     Оперативная функция считается второстепенной, поскольку основными ресурсами для активных операций являются привлеченные средства, а собственный капитал необходим для того, чтобы получить банковскую лицензию и приступить к осуществлению банковских операций. Собственный капитал должен поддерживать объем и характер банковских операций, поэтому у банков с консервативным типом деятельности уровень собственного капитала может быть ниже, у банков же, ведущих рисковую деятельность, он должен быть выше.

      Регулирующая  функция связана с тем, что общество заинтересовано в успешном функционировании банковской системы. Центральный банк, преследуя эту цель, стремится обеспечить устойчивость банковской системы как важнейшего условия нормального функционирования экономики в целом. Для этого всем банкам устанавливаются обязательные нормативы, которые они должны соблюдать. Расчет большинства нормативов, регулирующих деятельность банков, осуществляется на базе показателя собственного капитала.

 
 

      Уставный  капитал и фонды, порядок их формирования и использования

     Уставный  капитал является отправной точкой, с которой начинается деятельность кредитной организации, он определяет минимальный размер ее имущества, необходимого для обеспечения гарантий интересов ее кредиторов, и является обязательным для создания и регистрации банка как юридического лица.

     Для формирования уставного капитала кредитной  организации не могут использоваться привлеченные денежные средства, а в случаях, установленных федеральными законами, - иное имущество.

     Уставный  капитал вновь создаваемого банка  может формироваться денежными средствами в национальной и иностранной валюте и материальными активами. В качестве материальных активов может быть передано в оплату части уставного капитала здание, в котором будет располагаться банк. Доля материальных активов не должна превышать 20% суммы уставного капитала в течение первых двух лет деятельности банка, в последующие годы она должна составлять не более 10%.

     Объявленный уставный капитал должен быть оплачен  полностью в течение одного месяца с момента государственной регистрации банка.

     В оплату уставного капитала не могут  быть внесены:

• нематериальные активы;
• ценные бумаги;
• незавершенное строительство.

     В процессе деятельности уставный капитал может изменяться.

     Уставный  капитал кредитной  организации в  форме акционерного общества увеличивается путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций, при этом дополнительные акции размещаются только в пределах количества объявленных акций, установленного уставом кредитной организации.

     Уставный  капитал кредитной  организации может быть снижен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций, но не ниже уровня минимального размера уставного капитала. Не позднее следующего рабочего дня после даты регистрации отчета об итогах выпуска акций с уменьшенной номинальной стоимостью и получения документов, территориальное учреждение Банка России принимает решение о государственной регистрации (об отказе в государственной регистрации) изменений в устав кредитной организации.

     Уставный  капитал кредитной  организации в форме общества с ограниченной ответственностью увеличивается только после его полной оплаты и осуществляется за счет имущества общества, за счет дополнительных вкладов участников общества, а также за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, если это не запрещено уставом. При увеличении уставного капитала банка за счет его имущества номинальная стоимость долей всех участников общества пропорционально увеличивается без изменения размеров их долей. При увеличении за счет дополнительных вкладов номинальная стоимость доли каждого участника общества, внесшего дополнительный вклад, увеличивается в соответствии с новым соотношением.

     Уменьшение уставного капитала банка в форме общества с ограниченной ответственностью может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества или погашения долей, принадлежащих обществу. Уменьшение уставного капитала кредитной организации не должно привести к уменьшению ниже его допустимого минимального размера.

     Помимо  уставного фонда коммерческие банки  располагают и другими собственными фондами.

     Порядок образования фондов и их использования  определяется банком в положениях о  фондах. Источником формирования и  размер отчислений от чистой прибыли  определяются общим собранием акционеров банка. Направления использования определяются на основе решений исполнительного органа управления банка в соответствии с утвержденными внутренними документами банка полномочиями.

     Таким образом, должны быть утверждены два  важных внутренних документа банка:

• положение о формировании фондов, которое утверждается общим собранием акционеров банка;
• положение об использовании фондов банка, которое утверждается общим собранием или советом директоров банка.

     В положении о формировании фондов четко определяются периодичность формирования (ежеквартально) и сроки формирования (в течение 10 дней после окончания отчетного квартала).

     Резервный фонд служит для покрытия возможных непредвиденных убытков банка в процессе осуществления своей деятельности, а также для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств. В соответствии с законодательством о банковской деятельности он должен создаваться всеми кредитными организациями в обязательном порядке и является обеспечением стабильности банка. Резервный фонд образуется за счет отчислений от чистой прибыли после утверждения общим собранием акционеров (участников) банка годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли. Минимальные размеры резервного фонда, порядок его формирования и использования устанавливается Банком России и закрепляется уставом банка, но он не может составлять менее 5% величины уставного капитала банка. Отчисления в резервный фонд производятся за счет чистой прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.

     Резервный фонд формируется только в денежной форме (запрещается формирование ценными бумагами, материальными ценностями).