Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на примере ЧПУП «Скидельагропродукт» Гродненского района

     Каждое  полугодие ЧПУП «Скидельагропродукт» обязано предоставлять в РУСП «Белгосстрах» отчет о средствах  по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Приложение 6), в котором в первом разделе  указывается численность застрахованных и численность потерпевших при  несчастных случаях на производстве, а во втором разделе указываются  средства по обязательному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции с дебетом  счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) или других источников страховых платежей.

     Перечисление  сумм страховых платежей страховым  организациям отражается по дебету субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному  страхованию» в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

     В дебет субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются  потери по страховым случаям (уничтожение  и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита  счетов учета производственных запасов, основных средств и других.

     Реестр  хозяйственных операций по счету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному  страхованию» представлен в таблице 3. 

     Таблица 3. Реестр хозяйственных операций по счету 76-2.

     Синтетический учет ведется в журнале-ордере по счету 76-2 «Расчеты по имущественному и  личному страхованию» (Приложение 7).  

     3.3 Учет расчетов по претензиям 

     На  субсчете 76-3 «Расчеты по претензиям»  отражаются расчеты по претензиям (Приложение 8, 9), предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

     Претензия (рекламация) - требование о добровольном урегулировании спора, связанного с  нарушением имущественных интересов  участниками контракта, предъявляемое  субъектом хозяйствования к своему контрагенту при нарушении последним  условий контракта.

     По  дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям»  отражаются, в частности, расчеты  по претензиям:

• к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствию цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или с кредитом счетов учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
• к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
• к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат на производство;
• к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
• по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции с кредитом счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

     Субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» кредитуется  на суммы поступивших платежей в  корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию  не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет по дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям». 

     3.4 Учет расчетов с прочими дебиторами  и кредиторами 

     На  субсчете 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» учитываются расчеты  с:

• учебными заведениями и центрами повышения квалификации;
• учреждениями здравоохранения;
• страховыми организациями по страхованию гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, по добровольному страхованию водителя и пассажиров;
• почтовыми организациями;
• СПК по различным услугам;
• судами (Приложение 10);
• банками по инкассированию денежной выручки и т.д.

     Расчеты с учебными заведениями у предприятия  могут возникнуть в результате необходимости  подготовки, переподготовки и повышения  квалификации работников предприятия. Прежде всего, между предприятием и  учебным заведением заключается  договор (Приложение 11), в котором  указываются предмет договора, порядок  расчета, ответственность сторон, дополнительные условия, адреса и банковские реквизиты  сторон.

     Оплата  данных услуг производится на основании  счета-фактуры (Приложение 12, 13) либо в  соответствии с актом сдачи-приемки  выполненных услуг (Приложение 14, 15). На всех документах ставятся подписи  ответственных лиц и оттиски  печатей.

     Расчеты с учреждениями здравоохранения  возникают в результате, например, предрейсовых осмотров водителей, медосмотров  работников и т.п. (Приложение 16, 17, 18).

     Платежи по страхованию автотранспортных средств, водителей и пассажиров так же, как и предыдущие платежи, оплачиваются на основании счетов-фактур (Приложение 19, 20, 21).

     Расчеты с почтовыми организациями возникают  в результате отправления организацией различных посылок и других почтовых услуг.

     Данные  платежи учитываются согласно авансовому отчету и кассовому чеку (Приложение 22). В авансовом отчете указывается  фамилия и инициалы подотчетного лица, должность, цели, на которые ему  выданы денежные средства, а также  суммы израсходованных денег.

     Расчеты между ЧПУП «Скидельагропродукт» и  различными СПК возникают в результате необходимости обработки почв, растений и т.п. После выполнения услуги исполнитель  предоставляет заказчику акт  выполненных работ (Приложение 23), в  соответствии с которым заказчик обязан оплатить стоимость оказанных  услуг.

     Данный  акт подписывается уполномоченными  лицами и заверяется оттиском печати.

     Расчеты между предприятием и банком возникают  не только по кредитам, но и по инкассированию денежной выручки. После оказания такой  услуги банк предоставляет предприятию  акт выполненных работ (Приложение 24, 25), в котором указывается наименование предприятия, наименование банка, а  также сумма проинкассированной выручка. Данный акт подписывается  уполномоченными лицами и заверяется оттисками печатей.

     Аналитический учет по счету 76-6 ведется по каждому  дебитору и кредитору.

     Сальдо  на начало и конец месяца, а также  обороты по дебету и по кредиту  отражаются в ведомости операций по счету 76-6 (Приложение 26).

     Реестр  хозяйственных операций по счету 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и  кредиторами» представлен в таблице 4. 

     Таблица 4. Реестр хозяйственных операций по счету 76-6.

     Синтетический учет ведется в журнале-ордере по счету 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (Приложение 27).  

     3.5 Учет расчетов с квартиросъемщиками 

     На  субсчете 76-7 «Расчеты с квартиросъемщиками»  отражаются расчеты с квартиросъемщиками по квартирной плате, отоплению, водоснабжению, газоснабжению, другим коммунальным платежам.

     Начисленную квартплату показывают по дебету счета 76-7 и кредиту счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Квартплата может вноситься в кассу организации. По письменному заявлению квартиросъемщика или на основании исполнительных надписей нотариальных органов она  удерживается (взыскивается) из заработной платы квартиросъемщика. Удержание  и внесение платы оформляется  записью по кредиту счета 76-7 в корреспонденции с дебетом счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

     На  данном субсчете учитываются расчеты  с жильцами общежитий.

     Аналитический учет по данному субсчету в ЧПУП «Скидельагропродукт» ведется по каждому  квартиросъемщику. Для этого на каждого  плательщика составляется счет на коммунальные услуги (Приложение 28).

     Реестр  хозяйственных операций по счету 76-7 «Расчеты с квартиросъемщиками»  представлен в таблице 5. 

     Таблица 5. Реестр хозяйственных операций по счету 76-7.