Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Таблица 2 - Реестр хозяйственных операций по квартплате

      

      Примечание  – Источник: собственная разработка на основании Приложения А. 

    Документальное  оформление расчетов представлено в  Приложении Б, В, Г, Д, Е, З, И.

    Учет  расчетов по налогам и сборам:

    Организации постоянно ведут расчеты с  бюджетом по платежам в бюджет. При  этом основная часть расчетов –  это платежи. К ним относятся:

    - налог на прибыль (доходы);

    - налог на добавленную стоимость;

    - экологический налог;

    - налог на недвижимость;

    - чрезвычайный налог и обязательные  отчисления в государственный  фонд содействия занятости;

    - акцизы;

    - подоходный налог с граждан;

    - платежи за землю;

    - налог на экспорт и импорт  и другие.

    Объекты налогообложения, принципы определения  налоговой базы, ставки, порядок  их исчисления и учета излагаются в инструкциях и других нормативных  актах.

    Предприятие ОАО «Комбинат бытового обслуживания» в январе месяце 2008 года осуществляет оплату только налога на добавленную стоимость. Оплата производится на основании счета-фактуры (Приложение Ж). На всех документах ставятся подписи ответственных лиц и оттиски печатей. 

Таблица 3 - Реестр хозяйственных операций по начислению НДС

      

      Примечание  – Источник: собственная разработка на основании Приложения А. 

    Учет  расчетов по имущественному и личному  страхованию:

    Организация в своей деятельности может осуществлять как имущественное страхование  своей деятельности, страхование  отдельных сделок, так и страхование  жизни своих работников.

    На  счете 76 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению).

    Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов  субъектов гражданского права при  наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых страховщиками  из уплачиваемых страховых взносов. Оно может осуществляться в формах обязательного и добровольного  страхования. Страхование является обязательным, если это предусмотрено  законодательством Республики Беларусь, в остальных случаях – добровольным. Объектами страхования могут  признаваться имущество, жизнь, риск и  другие объекты.

    Для осуществления расчетов по страхованию  организацией и страховой организацией заключается договор страхования, в котором оговариваются условия страхования. Договор страхования – это соглашение между страхователем и страховщиком, в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю в пределах определенной договором страховой суммы, а страхователь обязан уплачивать обусловленные договором страховые взносы в установленные сроки. Размер страховых взносов по добровольным видам страхования определяется соглашением сторон, а по обязательным – законодательством.

    В 2008 году расчеты по производственному  и личному страхованию производились  не со счета ОАО «Комбинат бытового обслуживания», а со счета ПБУ «Сервис».

    На  данный момент расчеты ведутся со счета ОАО «Комбинат бытового обслуживания», на что делаются следующие проводки:

    Дт 26/14 Кт 76 – начислены страховые  платежи;

    Дт 76 Кт 51 – перечислены страховые  платежи с расчетного счета предприятия.

    Учет  расчетов за арендованное имущество:

    Имущество передается в аренду по соответствующему договору, согласно которому арендодатель передает в пользование арендатору имущество и начисляет арендную плату, при этом право собственности  остается у арендодателя.

    Арендодатель  начисляет амортизацию, по переданному  имуществу, и производит его ремонт на условиях, прописанных в договоре.

    Ежемесячно  арендодатель начисляет арендную плату, при этом арендатору выписывается счет-фактура (Приложение К). После оплаты арендатор предоставляет платежное поручение (Приложение Л).

    Суммы арендной платы являются для арендодателя операционными доходами (либо доходами от основной деятельности, если таковая прописана в уставе), для арендатора - расходами по обычным видам деятельности.

    По  окончании договора аренды имущество  возвращается арендодателю. 

Таблица 4 - Реестр хозяйственных операций за арендованное имущество

      

        Примечание – Источник: собственная разработка на основании Приложения А. 

    Учет  расчетов по профсоюзным взносам:

Таблица 5 - Реестр хозяйственных операций по профсоюзным взносам

      

      Примечание  – Источник: собственная разработка на основании Приложения А.

    Учет  расчетов представлен в Приложении М. 
 

    Учет  расчетов по депонированным суммам:

      На счете 76 учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей), доходов от участия в организации и других аналогичных выплат. 
По истечении установленного срока выдачи наличных денежных средств кассир производит следующие операции:

    - в платежной ведомости напротив  фамилий лиц, не получивших  причитающиеся суммы, проставляется  штамп или делается надпись  «депонировано»;

    - составляется реестр депонированных  сумм по форме № РТ-11, который  является одновременно первичным  документом и учетным регистром,  в нем указывают фамилию, имя,  отчество работника, его табельный  номер и депонированную сумму;

    - в конце платежной ведомости  делается запись о фактически  выплаченных и депонированных  суммах, далее их сверяют с  общим итогом по ведомости  и записи скрепляются подписью  кассира;

    - в кассовую книгу записываются  фактически выплаченные суммы.

    Депонированные  суммы сдаются в банк с оформлением  расходного кассового ордера.  В организации ведется книга учета таких сумм, в которой по каждому депоненту указывается табельный номер, фамилия, имя отчество, депонированная сумма, сведения о выдаче указанной суммы. 
Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет и выдаются по первому его требованию. По истечении срока исковой давности невостребованные депонированные суммы списываются на счет 91 на основании данных инвентаризации и приказа руководителя организации.  
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

    Учет  расчетов по депонированным суммам отражается следующими записями: 
Дт 70 Кт - депонирована неполученная заработная плата;

    Дт 51 Кт 50 - сданы депонированные суммы в банк;