Учет расчетов с покупателями и заказчиками

    Группировка активов и пассивов, тыс. тг.

    Для абсолютной ликвидности баланса  должна выполняться система неравенств:

    В данном случае ни в одном году не выполняется система неравенств абсолютной ликвидности баланса. Следовательно, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком в другой группе по стоимостной величине. В реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные, потому что сегодня нельзя расплатиться деньгами, которые поступят завтра.

    Анализ  коэффициентов финансового  состояния предприятия

    Анализ  финансовых коэффициентов по данным таблицы позволяет сделать вывод об общем ухудшении финансового состояния предприятия.  

    Финансовые  коэффициенты рассчитываются и анализируются  для исследования изменения финансового положения предприятия

    Снизился  коэффициент автономии с 0,18 до 0,13, что свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия, повышения риска финансовых затруднений в будущем. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, снижает гарантии погашения предприятием своих обязательств.

    Существенное  превышение коэффициента соотношения  собственных и заемных средств  относительно нормального ограничителя 4,6 и 6,7 в 2005 г. и 2006 г. соответственно говорит о том, что собственных средств предприятия недостаточно для покрытия своих обязательств.

    Коэффициент маневренности имеет отрицательное  значение, то есть у предприятия  отсутствуют собственные оборотные  средства. Это свидетельствует о полном отсутствии маневренности.

    Коэффициент обеспеченности запасов источниками  формирования так же имеет отрицательное значение. То есть запасы предприятие формирует за счет заемных средств. Коэффициент абсолютной ликвидности снизился с 0,04 до 0,02, и еще более отдалился от нормативного значения. Очевидно, в ближайшее время возможно погашение лишь незначительной части краткосрочной задолженности предприятия. Уменьшение коэффициента ликвидности с 0,59 до 0,07, а долее до 0,04 свидетельствует о снижении платежных возможностей предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. При таком значении получить кредит банка предприятию будет практически невозможно.

    Коэффициент покрытия так же снижался в течение  трех лет и к 2006 г. достиг значения 0,1. Но и на начало анализируемого периода  он был ниже нормативного значения. Это говорит о низких платежных возможностях предприятия даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и реализации (в случае необходимости) материальных оборотных средств. В такой ситуации акции и облигации предприятия неликвидны.

    Коэффициент реальной стоимости имущества на 2005 г. составляет 0,2, что ниже нормативного значения (0,5). Однако к 2006 г. он уже превышает это значение и становится равным 0,9. Эта положительная тенденция для развития предприятия.

    Значение  коэффициента банкротства отрицательно, что свидетельствует об угрозе банкротства.  

Анализ  коэффициентов финансовых результатов деятельности предприятия

    Рост  отдельных коэффициентов, характеризующих  деловую активность и рентабельность анализируемого предприятия, не отражает действительной скорости оборота его средств. Так, рост коэффициента рентабельности собственного капитала (с 0,10 до 0,17) связан не с ростом прибыли, а с уменьшением доли собственного капитала. Рост рентабельности перманентного капитала (с 0,10 до 0,16) объясняется практическим отсутствием долгосрочных кредитов и уменьшением доли собственного капитала. Фондоотдача выросла (с 0,98 до 1,20) из-за относительного уменьшения оборотных активов. Рост коэффициента оборачиваемости собственного капитала (с 2,47 до 8,76) вызван уменьшением величины собственных средств

    Снижение  коэффициента рентабельности продаж (с 0,04 до 0,02) говорит о снижении спроса на продукцию предприятия. Коэффициент  рентабельности всего капитала остался неизменным (0,02), что говорит о том же уровне эффективности использования имущества предприятия. Увеличение коэффициента оборачиваемости мобильных средств (с 0,81 до 25,34) и коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств (с 33,37 до 107,11) показывает увеличение скорости оборота мобильных средств (в том числе материальных), увеличение эффективности их использования. Скорость оборота готовой продукции к концу рассматриваемого периода достигла значения 143 474,5 (или 12 тыс. тг. в месяц). Это указывает на увеличение спроса на продукцию. Ускорение скорости оборота дебиторской задолженности, как и кредиторской, с 0,098 до 85,30 и с 0,54 до 1,32 соответственно и уменьшение среднего срока их оборота с 375,15 до 4,28 и с 676,04 до 276,39 соответственно показывают уменьшение кредитов, предоставляемых предприятием и предприятию.

    Анализ  деловой активности и рентабельности свидетельствует о снижении активности и рентабельности за анализируемый период.

    Эффективность производства на рассматриваемом предприятии  в анализируемом периоде повысилась, так как предприятие получило прибыль в 2006 году в размере 49,8 млн. тг. За аналогичный период прошлого года (2005 г.) предприятие имело убыток – 48,5 млн. тг. Однако предприятие получает свою прибыль из одного источника – от продажи продукции, не получая дохода от вложения денег ни в другие предприятия, ни в ценные бумаги. Помимо получения прибыли предприятие увеличило обороты дебиторской и кредиторской задолженностей. На настоящий момент по наиболее срочным обязательствам предприятие способно рассчитаться, а внеоборотные активы, в том числе основные средства, предприятия сформированы за счет заемных средств. Картину усугубляет тот фактор, что эти заемные средства являются краткосрочными.

    По  результатам проведенного анализа  можно сделать вывод, что перед  предприятием стоит проблема выживания. Его финансовая политика решает кратковременные задачи, делающие положительный результат на коротком промежутке времени с возможным отрицательным результатом в будущем, что во многом обусловлено отсутствием финансовой стратегии предприятия – комплексной программы действий, главной целью которой является обеспечения предприятия необходимыми денежными ресурсами. Форма финансовой стратеги может быть произвольной. Она может быть зафиксирована, например, в бизнес-плане предприятия.

    2.3 Понятие и порядок отражение учета расчетов с покупателями и заказчиками

    Учет  расчетов с покупателями и заказчиками  ведется на активных счетах  подраздела Рабочего плана счетов 1210 "Краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков" в "Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 1210 "Краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков" учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода (текущая дебиторская задолженность), либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой (долгосрочная дебиторская задолженность).

    В бухгалтерском учете по расчетам с покупателями и заказчиками  производят следующие записи. На фактическую себестоимость отпущенной (отгруженной) продукции, товаров приобретенных, выполненных работ и оказанных услуг дебетуют соответственно счета: 6010 «Доход от реализации продукции и оказанию услуг»и кредитуют счета 1320 "Готовая продукция". 1330 "Товары приобретенные", 8010 "Основное производство", 8020 '"Полуфабрикаты собственного производства". 8030 "Вспомогательные производства" и др. При реализации основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций дебетуют соответствующие счета расходов и кредитуют счета по учету активов (2410,2730, 2210,1120-1150). На отпускную стоимость реализован ею и продукции, товаров, работ и услуг дебетуют счет 1210 и кредитуют счета 6010 "Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)" и др.

    Аналогичные корреспонденции счетов проставляют при реализации основных средств (кредит счета 6210), нематериальных активов (кредит счета 6210), ценных бумаг (кредит счета 6210). На сумму налога на добавленную стоимость, включенную в счета-фактуры, дебетуют счет 1210 ''Краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков" и кредитуют счет 3120 "Налог на добавленную стоимость".