Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Ноября 2011 в 16:23, курсовая работа
Целью курсовой работы является раскрыть учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Задачи:
- рассмотреть порядок отражения учета расчетов с покупателями и заказчиками, изучить учет факторинговых операций и операций цессии;
- раскрыть вексель как платежный инструмент и операции, проводимые на счете «Векселя полученные».
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ 5
1.1 Организация учета задолженности покупателей и заказчиков 5
1.2 Вексель как платежный документ при расчетах задолженностей покупателей и заказчиков 7
2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ НА АО «НЕФТЕПРОМ» 9
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Нефтепром» 9
2.2 Оценка показателей, используемых при проведении анализа финансовой отчетности 14
2.3 Понятие и порядок отражение учета расчетов с покупателями и заказчиками 21
2.4 Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 30
ПРИЛОЖЕНИЕ ……
Максимальная производительность труда наблюдалась в 2005 году и составила 4 715 тыс. тг. на одного человека в год.
По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за период 2005г. и на 30.09.2006г. была составлена аналитическая таблица.
Аналитическая таблица по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за период 2005 – 2006гг.
Актив | № строки | 2005г. | 2006г. |
I Внеоборотные активы | |||
Нематериальные активы | 110 | - | - |
Основные средства | 120 | 62 472 | 223 560 |
Незавершенное строительство | 130 | 139 153 | 927 |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - |
Отложенные налоговые активы | 145 | 15 128 | 15 387 |
Итого по раздел I | 190 | 216 753 | 239 874 |
II Оборотные активы | |||
Запасы | 210 | 68 172 | 2 679 |
в т.ч.: | |||
Сырье, материалы и др. аналог ценности | 211 | 912 | 658 |
НЗП | 212 | 3 886 | - |
готовая продукция | 213 | 62 103 | 2 |
товары отгруженные | 214 | - | - |
расходы будущих периодов | 215 | 1 271 | 2 019 |
НДС по приобретенным ценностям | 220 | 33 666 | 239 |
Дебит задолженность (более 12 мес.) | 230 | - | - |
в т.ч. покупатели и заказчики | 231 | - | - |
Дебит задолженность (в теч.12 мес.) | 240 | 21 053 | 3 364 |
в т.ч. покупатели и заказчики | 241 | 6 212 | 858 |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - |
Денежные средства | 260 | 2 389 | 5 032 |
Прочие оборот активы | 270 | - | 9 |
Итого по раздел II | 290 | 125 280 | 11 323 |
Баланс | 300 | 342 033 | 251 197 |
Пассив | |||
III Капитал и резервы | |||
УК | 410 | 31 125 | 31 125 |
Добавочный капитал | 420 | - | - |
Резервный капитал | 430 | - | - |
в т.ч.: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
Целевое финансирование и поступления | 450 | - | - |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 460, 470 | - 48 210 | 1 634 |
Итого по раздел III | 490 | - 17 085 | 32 759 |
IV Долгосрочные обязательства | |||
Займы и кредиты | 510 | - | - |
в т. ч.: кредиты банков (подлежащие погашению более чем через 12 месяцев) | 511 | - | - |
прочие займы (подлежащие погашению более чем через 12 месяцев) | 512 | - | - |
Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | 1 146 |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
Итого по раздел IV | 590 | - | 1 146 |
V Краткосрочные обязательства | |||
Займы и кредиты | 610 | - | - |
Кредиторская задолженность | 620 | 359 115 | 217 289 |
в т.ч.: поставщики подрядчики | 621 | 19 937 | 355 |
задолженность по векселям | 622 | 230 368 | 213 080 |
задолженность перед персоналом организации | 624 | 988 | 2 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 286 | - |
задолженность по налогам и сборам | 626 | 83 202 | 2 329 |
авансы полученные | 627 | 21 592 | 1 176 |
прочие кредиторы | 628 | 2 742 | 347 |
Доходы будущих периодов | 640 | 3 | 3 |
Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
Итого по раздел V | 690 | 359 118 | 217 292 |
Баланс | 700 | 342 033 | 251 197 |
Форма 2 | № строки | 2003г. | 2004г. |
Выручка | 010 | 132 140 | 286 949 |
Чистая прибыль | 190 | - 48 499 | 49 844 |
Совокупный капитал (490++510+520+610+ 620+630+650+660) | - | 342 030 | 250 048 |
Капитал за период 2005 – 2006гг. увеличился на 91%. Но по сравнению с 2005 годом он уменьшился на 27%
В анализируемом периоде выросли такие элементы капитала, как внеоборотные активы (в 4 раза), капитал и резервы (на 39%), появились долгосрочные обязательства (1 146 тыс. тг.), краткосрочные обязательства так же увеличились (101%). Одновременно уменьшились оборотные активы (84%)
Структура капитала предприятия на 2006г. (в % к итогу баланса)
Оборотные активы | 5 | Краткосрочные и долгосрочные обязательства | 87 |
Внеоборотных активы | 95 | Собственный капитал | 13 |
Капитал предприятия по состоянию на 2006г. был сформирован на 87% за счет привлеченных ресурсов и только на 13% за счет собственных средств. Преобладание привлеченного капитала над собственным на сегодняшний момент характерно для большинства отраслей Брянской области.
Однако следует отметить, что собственного капитала предприятия не достаточно для формирования всего объема внеоборотных активов.
Основной капитал
Рост
основного капитала в анализируемом
периоде был обеспечен
Рост
основных средств обусловил следующие
изменения в структуре
Оборотный капитал
Оборотный капитал предприятия уменьшился на 61,1млн. тг.
Динамика оборотного капитала предприятия определялась увеличением запасов (на 928 тыс. тг.). Но уменьшились такие показатели, как НДС по приобретенным ценностям (на 6,5 млн. тг.) и дебиторской задолженности (на 56,4 млн. тг.). Однако денежные средства Общества увеличились (на 786 тыс. тг.).
В результате сложившейся динамики произошли изменения в структуре оборотных активов. Основной удельный в 2006г. составляют денежные средства (44%). Удельный вес НДС по приобретенным ценностям снизился с 9% до 2%. Как и в абсолютных значениях произошло снижение величины дебиторской задолженности, с 82% до 30%. Увеличилась доля денежных средств с 6% до 44%. С точки зрения ликвидности данное изменение можно оценивать положительно, так как денежные средства самая ликвидная часть в структуре оборотных средств.
Собственный капитал
Собственный капитал за анализируемый период увеличился (на 9,1 млн. тг.). Однако в 2005 году этот показатель был отрицательным, а в 2006 году из отрицательной величины перешел в положительное сальдо и достиг 32,7 млн. тг.
Удельный вес уставного капитала 2006 год составляет 95 от общей величины собственного капитала. Нераспределенная прибыль составляет 5% в структуре капитала. Расширение инвестиционной базы предприятия произошло за счет внутренних источников финансирования (увеличение нераспределенной прибыли), которая использовалась для пополнения внеоборотных активов.
Привлеченный капитал
Величина привлеченного капитала (краткосрочных и долгосрочных обязательств) уменьшилась на 107,9 млн. тг.
Структура привлеченного капитала не изменилась. И в начале и в конце анализируемого периода наибольшую долю в структуре заемного капитала составляет задолженность по векселям (97% и 98% соответственно).[18]4
Анализ финансовой устойчивости
Абсолютно устойчивое финансовое состояние, тыс. тг.
Годы | Внеоборотные активы | Знак | Капиталы и резервы |
Запасы и НДС | |||
2005 | 318 591 | ≤ | - 17 085 |
2006 | 242 792 | ≤ | 32 759 |
Условие абсолютной финансовой устойчивости не соблюдено, т. к. капиталы и резервы гораздо меньше, чем сумма внеоборотных активов, запасов и НДС.
Нормально устойчивое финансовое состояние, тыс. тг.
Годы | Внеоборотные активы | Знак | Капиталы и резервы |
Запасы и НДС | Долгосрочные кредиты | ||
2005 | 318 591 | ≤ | - 17 085 |
2006 | 242 792 | ≤ | 33 905 |
Условие нормальной финансовой устойчивости так же не соблюдено, т. к. сумма собственного капитала и долгосрочных кредитов меньше, чем сумма внеоборотных активов, запасов и НДС.
Неустойчивое финансовое состояние, тыс. тг.
Годы | Внеоборотные активы | Знак | Капиталы и резервы |
Запасы и НДС | Долгосрочные кредиты | ||
Краткосрочные займы и кредиты | |||
2005 | 318 591 | ≤ | 342 033 |
2006 | 242 792 | ≤ | 251 197 |
Из приведенного можно сделать вывод, что АО имеет неустойчивое финансовое состояние. Предприятие обеспечивает свои запасы и затраты за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов. Т. е. для финансирования части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, на являющиеся в известном смысле «нормальными», обоснованными (например, задерживает выплату заработной платы, расчеты с бюджетом и др.).
Различают допустимо неустойчивое финансовое состояние и недопустимо неустойчивое финансовое состояние.
Допустимо неустойчивое состояние, тыс. тг.
Годы | Внеоборотные активы | Знак | Капиталы и резервы | |
Запасы НДС | Затраты в незавершенном производстве | Долгосрочные кредиты | ||
Расходы будущих периодов | ||||
2005 | 221 910 | ≤ | - 17 085 | |
2006 | 241 893 | ≤ | 33 905 |
Кризисное финансовое состояние, тыс. тг.
Годы | Внеоборотные активы | Знак | Капиталы и резервы |
Запасы и НДС | Долгосрочные кредиты | ||
Краткосрочные займы и кредиты | |||
2005 | 318 591 | ≤ | 342 033 |
2006 | 242 792 | ≤ | 251 197 |
Условие допустимой неустойчивости не соблюдено. Т. к. сумма собственного капитала и долгосрочных кредитов меньше суммы внеоборотных активов, затрат в НЗП и расходов будущих периодов.
Условие соблюдено. Запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства. Не может вовремя расплатиться со своими кредиторами.
Анализ ликвидности баланса
Ликвидность
хозяйствующего субъекта – это способность
его быстро погашать свою задолженность.
Она определяется соотношением величины
задолженности и ликвидных
По существу ликвидность хозяйствующего субъекта означает ликвидность его баланса, а так же безусловную платежеспособность хозяйствующего субъекта.
Информация о работе Учет расчетов с покупателями и заказчиками