Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Ноября 2011 в 16:23, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является раскрыть учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Задачи:
- рассмотреть порядок отражения учета расчетов с покупателями и заказчиками, изучить учет факторинговых операций и операций цессии;
- раскрыть вексель как платежный инструмент и операции, проводимые на счете «Векселя полученные».

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ 5
1.1 Организация учета задолженности покупателей и заказчиков 5
1.2 Вексель как платежный документ при расчетах задолженностей покупателей и заказчиков 7
2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ НА АО «НЕФТЕПРОМ» 9
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Нефтепром» 9
2.2 Оценка показателей, используемых при проведении анализа финансовой отчетности 14
2.3 Понятие и порядок отражение учета расчетов с покупателями и заказчиками 21
2.4 Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 30
ПРИЛОЖЕНИЕ ……

Работа содержит 1 файл

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.doc

— 371.00 Кб (Скачать)

      Максимальная  производительность труда наблюдалась  в 2005 году и составила 4 715 тыс. тг. на одного человека в год.

    По  данным бухгалтерского баланса и  отчета о прибылях и убытках за период 2005г. и на 30.09.2006г. была составлена аналитическая таблица.

    Аналитическая таблица по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за период 2005 – 2006гг.

Актив № строки 2005г. 2006г.
I Внеоборотные активы      
Нематериальные  активы 110 - -
Основные  средства 120 62 472 223 560
Незавершенное строительство 130 139 153 927
Долгосрочные  финансовые вложения 140 - -
Отложенные  налоговые активы 145 15 128 15 387
Итого по раздел I 190 216 753 239 874
II Оборотные активы      
Запасы 210 68 172 2 679
в т.ч.:      
Сырье, материалы и др. аналог ценности 211 912 658
НЗП 212 3 886 -
готовая продукция 213 62 103 2
товары  отгруженные 214 - -
расходы будущих периодов 215 1 271 2 019
НДС по приобретенным ценностям 220 33 666 239
Дебит задолженность (более 12 мес.) 230 - -
в т.ч. покупатели и заказчики 231 - -
Дебит задолженность (в теч.12 мес.) 240 21 053 3 364
в т.ч. покупатели и заказчики 241 6 212 858
Краткосрочные финансовые вложения 250 - -
Денежные  средства 260 2 389 5 032
Прочие  оборот активы 270 - 9
Итого по раздел II 290 125 280 11 323
Баланс 300 342 033 251 197
Пассив      
III Капитал и резервы      
УК 410 31 125 31 125
Добавочный  капитал 420 - -
Резервный капитал 430 - -
в т.ч.: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 - -
Целевое финансирование и поступления 450 - -
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 460, 470 - 48 210 1 634
Итого по раздел III 490 - 17 085 32 759
IV Долгосрочные обязательства      
Займы и кредиты 510 - -
в т. ч.: кредиты банков (подлежащие погашению более чем через 12 месяцев) 511 - -
прочие  займы (подлежащие погашению более  чем через 12 месяцев) 512 - -
Отложенные налоговые обязательства 515 - 1 146
Прочие  долгосрочные обязательства 520    
Итого по раздел IV 590 - 1 146
V Краткосрочные обязательства      
Займы и кредиты 610 - -
Кредиторская  задолженность 620 359 115 217 289
в т.ч.: поставщики подрядчики 621 19 937 355
задолженность по векселям 622 230 368 213 080
задолженность перед персоналом организации 624 988 2
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 625 286 -
задолженность по налогам и сборам 626 83 202 2 329
авансы  полученные 627 21 592 1 176
прочие  кредиторы 628 2 742 347
Доходы  будущих периодов 640 3 3
Резервы предстоящих расходов 650 - -
Прочие  краткосрочные обязательства 660 - -
Итого по раздел V 690 359 118 217 292
Баланс 700 342 033 251 197
       
Форма 2 № строки 2003г. 2004г.
Выручка 010 132 140 286 949
Чистая  прибыль 190 - 48 499 49 844
Совокупный  капитал (490++510+520+610+ 620+630+650+660) - 342 030 250 048
 
 

    Капитал за период 2005 – 2006гг. увеличился на 91%. Но по сравнению с 2005 годом он уменьшился на 27%

      В анализируемом периоде выросли  такие элементы капитала, как внеоборотные активы (в 4 раза), капитал и резервы (на 39%), появились долгосрочные обязательства (1 146 тыс. тг.), краткосрочные обязательства так же увеличились (101%). Одновременно уменьшились оборотные активы (84%)

      Структура капитала предприятия на 2006г. (в % к  итогу баланса)

Оборотные активы 5 Краткосрочные и долгосрочные обязательства 87
Внеоборотных  активы 95 Собственный капитал 13

      Капитал предприятия по состоянию на 2006г. был сформирован на 87% за счет привлеченных ресурсов и только на 13% за счет собственных средств. Преобладание привлеченного капитала над собственным на сегодняшний момент характерно для большинства отраслей Брянской области.

      Однако  следует отметить, что собственного капитала предприятия не достаточно для формирования всего объема внеоборотных активов.

      Основной  капитал

      Рост  основного капитала в анализируемом  периоде был обеспечен увеличением основных средств (на 197,2 млн. тг.) и снижением доли незавершенного строительства (на 32,1 млн. тг.). Отчасти основные средства увеличились за счет перевода объекта из незавершенного строительства в основные фонды.

      Рост  основных средств  обусловил следующие  изменения в структуре внеоборотного  капитала: увеличилась доля основных средств (с 44 до 93%), так же снизилась доля незавершенного строительства (с 56 до 0,4%) и появились отложенные налоговые активы (6,4%), но по сравнению с 2003 годом они остались практически неизменными.

      Оборотный капитал

      Оборотный капитал предприятия уменьшился на 61,1млн. тг.

      Динамика  оборотного капитала предприятия определялась увеличением запасов (на 928 тыс. тг.). Но уменьшились такие показатели, как НДС по приобретенным ценностям (на 6,5 млн. тг.) и дебиторской задолженности (на 56,4 млн. тг.). Однако денежные средства Общества увеличились (на 786 тыс. тг.).

      В результате сложившейся динамики произошли  изменения в структуре оборотных активов. Основной удельный в 2006г. составляют денежные средства (44%). Удельный вес НДС по приобретенным ценностям снизился с 9% до 2%.  Как и в абсолютных значениях произошло снижение величины дебиторской задолженности, с 82% до 30%. Увеличилась доля денежных средств с 6% до 44%. С точки зрения ликвидности данное изменение можно оценивать положительно, так как денежные средства самая ликвидная часть в структуре оборотных средств.

      Собственный капитал

      Собственный капитал за анализируемый период увеличился (на 9,1 млн. тг.). Однако в 2005 году этот показатель был отрицательным, а в 2006 году из отрицательной величины перешел в положительное сальдо и достиг 32,7 млн. тг.

      Удельный  вес уставного капитала 2006 год  составляет 95 от общей величины собственного капитала. Нераспределенная прибыль составляет 5% в структуре капитала. Расширение инвестиционной базы предприятия произошло за счет внутренних источников финансирования (увеличение нераспределенной прибыли), которая использовалась для пополнения внеоборотных активов.

      Привлеченный  капитал

      Величина  привлеченного капитала (краткосрочных  и долгосрочных обязательств) уменьшилась на 107,9 млн. тг.

      Структура привлеченного капитала не изменилась. И в начале и в конце анализируемого периода наибольшую долю в структуре заемного капитала составляет задолженность по векселям (97% и 98% соответственно).[18]4

    2.2 Оценка показателей, используемых при проведении анализа финансовой отчетности

 

    Анализ  финансовой устойчивости

    Абсолютно устойчивое финансовое состояние, тыс. тг.

Годы Внеоборотные  активы Знак Капиталы  и резервы
Запасы  и НДС
2005 318 591 - 17 085
2006 242 792 32 759
 

    Условие абсолютной финансовой устойчивости не соблюдено, т. к. капиталы и резервы гораздо меньше, чем сумма внеоборотных активов, запасов и НДС.

    Нормально устойчивое финансовое состояние, тыс. тг.

Годы Внеоборотные  активы Знак Капиталы  и резервы
Запасы  и НДС Долгосрочные  кредиты
2005 318 591 - 17 085
2006 242 792 33 905

    Условие нормальной финансовой устойчивости так  же не соблюдено, т. к. сумма собственного капитала и долгосрочных кредитов меньше, чем сумма внеоборотных активов, запасов и НДС.

    Неустойчивое финансовое состояние, тыс. тг.

Годы Внеоборотные  активы Знак Капиталы  и резервы
Запасы  и НДС Долгосрочные  кредиты
Краткосрочные займы и кредиты
2005 318 591 342 033
2006 242 792 251 197
 

    Из  приведенного можно сделать вывод, что АО имеет неустойчивое финансовое состояние. Предприятие обеспечивает свои запасы и затраты за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов. Т. е. для финансирования части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, на являющиеся в известном смысле «нормальными», обоснованными (например, задерживает выплату заработной платы, расчеты с бюджетом и др.).

    Различают допустимо неустойчивое финансовое состояние и недопустимо неустойчивое финансовое состояние.

    Допустимо неустойчивое состояние, тыс. тг.

Годы Внеоборотные  активы Знак Капиталы  и резервы
Запасы  НДС Затраты в незавершенном производстве Долгосрочные  кредиты
Расходы будущих периодов
2005 221 910 - 17 085
2006 241 893 33 905
 

    Кризисное финансовое состояние, тыс. тг.

Годы Внеоборотные  активы Знак Капиталы  и резервы
Запасы  и НДС Долгосрочные  кредиты
Краткосрочные займы и кредиты
2005 318 591 342 033
2006 242 792 251 197
 

    Условие допустимой неустойчивости не соблюдено. Т. к. сумма собственного капитала и долгосрочных кредитов меньше суммы внеоборотных активов, затрат в НЗП и расходов будущих периодов.

    Условие соблюдено. Запасы не обеспечиваются источниками  их формирования; предприятие находится на грани банкротства. Не может вовремя расплатиться со своими кредиторами.

    Анализ  ликвидности баланса

    Ликвидность хозяйствующего субъекта – это способность  его быстро погашать свою задолженность. Она определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств, то есть средств,  которые могут быть использованы для погашения долгов.

    По  существу ликвидность хозяйствующего субъекта означает ликвидность его баланса, а так же безусловную платежеспособность хозяйствующего субъекта.

Информация о работе Учет расчетов с покупателями и заказчиками