Учет расчетов с бюджетом по прочим налогам

КАРАГАНДИНСКИЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАЗПОТРЕБСОЮЗА 
 
 
 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита  
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА  
 

По дисциплине «ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ-1» 

на тему : Учет расчетов с бюджетом по прочим налогам . 
 
 
 
 
 
 
 

  
 
 

Подготовила : Айранбаева Э.А.

                                                                              Проверила : Мукашева А.С. старшей преподаватель кафедры бухгалтерского учета и аудита  
 
 
 
 
 
 
 

Караганда 2011 год

Содержание  :

Введение  ……………………………………………………………………………..3-4

1. Виды налогов. Налоговая система Казахстана ………………………..5-11
2. Организация финансового и налогового учета по прочим налогам у налогоплательщиков ………………………………………………………..12
1. По земельному налогу ………………………………………………….12-14
2. По налогу на имущества ……………………………………………….14-16
3. По налогу на транспортные средства ………………………………..16-18
4. По прочим налогам …………………………………………………….18-22
3. Налоговая отчетность по прочим налогам……………………………………………………………………..23-25

Заключение  …………………………………………………………………………..26

Список  использованной литературы …………………………………………27-28

Приложение  ………………………………………………………………………29-32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

    Мировой опыт показывает, что налоговый механизм заключает в себе огромные возможности  воздействия на развитие предпринимательской  деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т.к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры обеспечивающие существование и функционирование самого государства. 

    В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджета образуются из пяти групп. Первую группу представляют налоговые  доходы, вторую группу - неналоговые  доходы, третью - безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней, четвертую - доходы целевых бюджетных фондов и пятую - доходы от предпринимательской и другой приносящей доходы деятельности. 

    Налоговые доходы составляют основу бюджета. Любая  бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или нечеткости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование деятельности предприятия, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых, последние заинтересованы не меньше самого государства. 

    Поэтому, наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом денежных средств  и некоторыми другими направлениями  расчетных операций, учет расчетов по налоговым обязательствам занимает одно из важнейших мест и является неотъемлемой частью деятельности бухгалтерской службы любого предприятия. 

     Прочие налоги, как и налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, другие виды налогов, обеспечивающие основные поступления в бюджеты различных уровней, имеют особенности начисления и уплаты, поэтому их необходимо рассматривать отдельно. Это обуславливает актуальность темы работы. 

    Целью данной работы является раскрытие сущности прочих налогов и описание методов  отражения в бухгалтерском учете  предприятия расчетов с бюджетом по прочим налогам. 

   Для понимания структуры любого налога требуется выяснить такие вопросы, как субъекты и объекты налогообложения, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки и сроки уплаты налога, и порядок его исчисления, порядок  ведения бухгалтерского учета по данному налогу и особенности аудита расчетов с бюджетом по прочим налогам. Все эти поставленные вопросы определяют круг задач, которые необходимо решить в данной работе. 

   Объектом  изучения являются практические материалы  действующего предприятия ТОО "Премьер". Основным видом деятельности предприятия является производство изделий из пластика. 

   Теоретической и методологической основой послужили  труды и Указы президента Республики Казахстан, Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета: Радостовец В.К., Дюсембаев А.Б., Попова Л.А., Нурсеитов Э. и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Виды налогов. Налоговая система Казахстана .

    Налоги существуют столько же лет, сколько существует государство. Для государства установление и сбор налогов - необходимость, так как оно не может существовать без денег, собираемых посредством налогов.

    Налог - это установленный государством в лице уполномоченного органа в одностороннем порядке и в надлежаще правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый субъектом налога в определенный сроки и в определенных размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которого обеспечивается мерами государственного принуждения.

       Налоги в их сущности и содержании на практике предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговые системы различных стран. По набору налогов, их структуре, способом взимания, ставкам, фискальным полномочием различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам эти системы существенно отличаются друг от друга и кажутся на первый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе можно выявить две главные общие черты:

1) постоянный конкретный поиск путей увеличения налоговых доходов государства;

2) построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

    Первая  из этих черт реализуется в форме  широкомасштабных или налоговых  реформ, введением новых налогов, изменением налоговой базы, соотношением различных видов налогов, манипуляциями  с прогрессивным и пропорциональным обложением, перераспределением налогового бремени.

    Что касается второй черты, то принципы построения налоговых систем в целом не однозначны и во многом зависят от приверженности правительства той или иной экономической  теории. Тем не менее, эти принципы носят всеобщий характер, хотя и имеют в разных странах отличные черты, связанные с различной трактовкой некоторых понятий и положений.

    Налоги  в развитых странах принимают  под разными названиями следующие  основные формы: подоходный налог с  физических лиц, подоходный налог с юридических лиц, налог на добавленную стоимость, налог с оборота, взносы в фонды социального страхования, особые виды налогов на потребление. За рамки этих налогов, основных на обложении потоков доходов и расходов, возникающих в процессе производства и обращения товаров, выходят лишь налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства.

   Налоги  подразделяются на личные и реальные. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и  его платежеспособность. Реальные налоги подвергают обложению деятельность или товары, т.е. продажу, покупку или владение имуществом независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика.

   На  практике также проводят различие между  прямыми и косвенными налогами. Прямые налоги взимаются непосредственно с получателей доходов - физических и юридических лиц. К ним относятся: корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог, социальный налог, земельный налог, налог на транспортные средства и налог на имущество. Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота и предназначены для переложения на конечных носителей налогового бремени. К ним относятся: акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, платы и сборы.

   Налоговые системы развитых стран складывались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. Естественно, они не оптимальны, что дало повод экономистам и социологам разработать ряд требований для создания оптимальной системы. Наиболее важные среди них следующие:

   распределение налогового бремени должно быть равным, или, иными словами, каждый должен вносить  свою "справедливую долю" в государственные  доходы;

   налоги  должны по возможности не оказывать  влияние на принятие различными лицами экономических решений, или такое влияние должно быть минимальным (принцип нейтральности налогообложения);

   при использовании налоговой политики для достижения социально-экономических  целей необходимо свести к минимуму нарушение принципа равенства и  справедливости налогообложения;

   налоговая структура должна способствовать использованию  налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста страны;

   налоговая система должна быть справедливой, не допускать произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам;

   административные издержки по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

   Эти требования могут быть использованы в качестве основных критериев для  оценки качества налоговой системы  страны. Разные цели, которые преследует налоговая политика, не обязательно согласуется друг с другом, и в тех случаях, когда возникают противоречия между ними, необходимо добиться временного компромисса. Так, к примеру, принцип равенства обложения требует усложнения административной системы и ведет к нарушению принципа нейтральности.

   Основным  принципом при построении налоговой  системы является принцип равенства  и справедливости обложения. Существуют два подхода к его реализации. Один основывается на принципе выгоды для налогоплательщика, т.е. справедливой считается та налоговая система, при которой налоги, уплачиваемые налогоплательщиками, соответствуют выгодам, которые они получают от услуг государства. Другой подход основывается на принципе "способности платить", согласно которому налоговая проблема рассматривается сама по себе независимо от политики государственных расходов, т.е. при данной потребности в налоговых доходах каждый налогоплательщик должен внести свою долю в зависимости от способности платить. Ни один из этих подходов не является удовлетворительным, оба имеют преимущества и недостатки, и, как видно из практики, каждая налоговая система содержит элементы обоих подходов.

   Общие принципы построения налоговых систем находят конкретное выражение в  общих элементах налогов, которые  включают субъект, объект, источник, единицу обложения, ставку, льготы и налоговый оклад.

   Субъекты  налога выступают либо в виде налогоплательщика, несущего юридическую ответственность  за уплату налога, либо в виде носителя налога или конечного налогоплательщика, который формально не несет юридической ответственности, но является фактическим плательщиком через законодательно установленную систему переложения налога.

   Объект  налогообложения - это различные  виды доходов, сделки, а также различные  формы накопленного богатства или имущества.

 Источником налога является налоговый доход, т.к все предметы обложения представляют собой ту или иную форму реализации национального дохода.

   Единица обложения зависит от предмета обложения  и может выступать как в  денежной, так и в натуральной форме.

   Налоговый оклад представляет собой сумму  налога, уплачиваемую налогоплательщикам с объекта обложения.

   Ставка  налогам - это величина налога на единицу  обложения.

   Налоговые льготы представляют собой полное или  частичное освобождение от налогов  плательщиков в соответствии с налоговым кодексом.

 Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и  применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.