Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2011 в 10:56, курсовая работа
Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.
В своей курсовой работе я хочу рассмотреть одну из актуальных тем бухгалтерского учёта.
В первой главе работы я рассмотрю основные законы и нормативные акты по этой теме. Во второй на примере данного предприятия расскажу о порядке начисления и уплаты налога на прибыль.
ВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 5
1.1. ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ. 5
1.2. ОБЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ. 8
1.2.1. Доходы и расходы фирмы, налоговая база. 9
1.2.2. Ставка налога. 19
1.2.3. Порядок уплаты налога. 23
ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ УН 1612/5 25
2.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ. 25
2.2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 27
ПРЕДПРИЯТИЯ УН 1612/5 27
ГЛАВА 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ 29
3.1. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЁТЕ РАСЧЁТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ… 29
3.2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ 34
3.3. ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 48
ЛИТЕРАТУРА: 51
ПРИЛОЖЕНИЯ……………...…………………………………………………53
12)
расходы на подготовку и
13)
расходы на канцелярские
14) расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи (услуги факсимильной, спутниковой связи, а также за пользование Интернетом);
15)
расходы на приобретение
16) расходы на изучение текущей ситуации на рынке, сбор и распространение информации, которая связана с продажей товаров (работами, услугами);
17) расходы на рекламу.
18)
суммы безнадежных долгов (если
фирма создала резерв по
19) платежи за право пользования патентами, свидетельствами и т.д.;
20)
расходы на социальную защиту
инвалидов (при выполнении
21) плата за регистрацию прав на здания, сооружения и другую недвижимость;
22)
расходы по договорам
23)
стоимость бракованной,
24) потери от брака;
25)
взносы по обязательному
Внереализационные расходы. Внереализационными считаются расходы, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Примерный перечень таких расходов приведен в статье 265 НК РФ. В частности, к ним относятся:
1)
расходы на содержание
2) проценты, которые выплачены по полученным кредитам, займам и другим долговым обязательствам, а также выпущенным ценным бумагам (в пределах норм).
3)
расходы на организацию
4) отрицательные курсовые разницы, которые возникают при купле-продаже валюты, а также при переоценке имущества и обязательств в валюте;
5)
суммовые разницы при
6)
расходы на формирование
7) расходы на ликвидацию зданий и оборудования;
8)
затраты на содержание
9)
судебные расходы и
10) затраты на аннулированные производственные заказы и производство, не давшее продукции;
11) признанные или присужденные судом штрафы, пени и другие санкции за нарушение условий договоров, а также суммы возмещения убытков или ущерба;
12) налоги по суммам кредиторской задолженности, которые фирма списала в связи с истечением срока исковой давности или по иным причинам (например, НДС);
13) расходы на оплату банковских услуг;
14)
убытки прошлых лет,
15)
потери от простоев по
16)
потери от стихийных бедствий,
пожаров, аварий.
Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли.
Фирма
не вправе учитывать в целях
1)
расходы, которые должны
2)
инвестиционные расходы (
3) затраты, превышающие лимиты, установленные НК РФ и другими документами для отдельных видов расходов, например:
- сверхлимитные представительские расходы;
- сверхлимитные расходы на рекламу;
- расходы по оплате нотариальных услуг сверх норм, утвержденных Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2005-1 "О государственной пошлине";
- платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
- расходы на добровольное страхование работников, не удовлетворяющие условиям, приведенным в статье 255 НК РФ, и т.п.;
4)
дополнительные виды выплат
5)
расходы, не связанные с
6)
все прочие затраты,
Налоговая база.
Налоговой
базой для целей
Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если в отчётном периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном случае налоговая база признаётся равной нулю.
Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого нужно умножить налогооблагаемую прибыль на ставку налога. Налогооблагаемая прибыль - это разница между полученными фирмой доходами и понесенными расходами за отчетный период (I квартал, первое полугодие, 9 месяцев, год).
За десять лет ставка налога на прибыль предприятий и организаций несколько раз претерпевала изменения. Первоначально при принятии соответствующего Закона она была установлена в размере 32 %, а для посреднической деятельности — 45 %. Так она функционировала в 1992—1993 гг. Напомним, что кредитные учреждения платили вместо налога на прибыль налог на доходы банков. В 1994 г. и ставки, и механизм взимания налога на прибыль подверглись переменам. Налог на доходы банков был отменен, и кредитные учреждения стали вносить в бюджет налог на прибыль. Этот налог как бы раздвоился и стал состоять из двух частей: федеральной и региональной. Было установлено, что 13 % прибыли любого предприятия независимо от формы собственности и подчиненности поступает в федеральный бюджет. Региональные власти могут установить налог еще в пределах 25 %. Если они не примут решения, то налог на прибыль в региональные и местные бюджеты взимается по ставке 22 %. Таким образом, для предприятия данный налог повысился с 32 % в 1993 г. до 35—38 % в 1994 г. В следующем году произошли новые уточнения. По 2002 г. законодательные органы субъектов Федерации устанавливали ставку налога на прибыль не выше 22 %. Практически повсеместно в Российской Федерации общая ставка налога составляла 35 % (13 + 22). Более высокие ставки применялись к банкам, биржам, брокерским конторам и прибыли от посреднической деятельности. Для них ставка регионального налога могла быть установлена до 30 %, а общая ставка —до 43 %.
В настоящее время применяется следующая ставка налога на прибыль организаций – 24 %.
С
1 января 2003 года налог на прибыль
организаций зачисляется в
- в федеральный бюджет – 7,5 %;
- в региональный бюджет – 14,5 %;
- в местный бюджет – 2 %.
Региональные власти могут уменьшать ставку налога на прибыль организаций в части, которая поступает в региональный бюджет. Однако она не может быть меньше 12 %.
Отдельные виды прибыли, получаемой юридическими лицами, облагаются особо. Так, прибыль, полученная в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами по ставке 6 %. В некоторых случаях налог на прибыль начисляется по ставке 15 %, а именно: с доходов, полученных фирмой в виде процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам; с дивидендов, полученных от иностранной фирмы.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (действовавший до 1 января 2002 года) предусматривал льготные ставки по налогу на прибыль для малых предприятий.
Сейчас такой льготы в Налоговом кодексе нет. Однако если фирма начала применять льготу до 1 января 2002 года, то она может пользоваться ею до истечения срока, на который льгота была предоставлена (ст. 2 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ).
Сумма налогооблагаемой прибыли определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами. Однако в какой момент доходы фирмы считаются полученными, а расходы - произведенными? Это зависит от того, какой метод определения доходов и расходов применяет ваша фирма: метод начисления или кассовый метод.
Метод начисления. Если фирма использует метод начисления, то доходы от реализации считаются полученными в том периоде, когда они имели место, независимо от того, когда фирма получит деньги или иное имущество в счет оплаты.
Организации, которые реализуют товары (работы, услуги), датой получения дохода считают дату перехода права собственности на отгруженные товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг). Дата получения внереализационных доходов определяется в зависимости от вида дохода.
Кассовый метод. Кассовый метод могут использовать не все. Фирма может применять кассовый метод в том случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж за предыдущие четыре квартала была в среднем меньше 1 000 000 рублей за каждый квартал. Однако если в течение года выручка фирмы, которая использует кассовый метод, превысит в среднем за каждый квартал 1 000 000 рублей, она вынуждена будет начать применять метод начисления. При этом все доходы и расходы нужно будет пересчитать в соответствии с этим методом с начала года.
По кассовому методу доход считается полученным, когда на банковский счет или в кассу фирмы поступили деньги за проданные товары (работы, услуги). Если в качестве оплаты фирма получила другое имущество, то датой получения дохода считается дата получения этого имущества.
Информация о работе Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль