Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2012 в 16:36, курсовая работа
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.
Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно – административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.
Введение
Глава I Бюджет, бюджетная система
1.1. Понятие налоговой системы
1.2. Понятие сбора
1.3. Классификация налогов
Глава II Учет расчетов с бюджетом по налогам
Налог на добавленную стоимость
Общая информация о НДС
Методы расчета НДС
Налог на прибыль
Налог на имущество предприятия
Глава III Налог на доходы физических лиц
Налоговые ставки
Налоговые вычеты
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список использованной литературы
в порядке наследования или дарения.
В соответствии со статьей 224 НК РФ по НДФЛ установлены следующие налоговые ставки: 35, 30, 13, 9%.
Налоговая ставка установлена в размере 35% в отношении следующих доходов налогоплательщика:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 2000 руб. (4000 руб. с 1 января 2006 года в соответствии с Федеральным законом от 30.06.2005 № 71-ФЗ);
- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров выплат, освобождаемых от налогообложения;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения следующих размеров:
- превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
- превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка установлена в размере 9% в отношении доходов:
- от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
- в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Ко всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется налоговая ставка в размере 13%.
Сумма доходов, полученная работником организации, может быть уменьшена на установленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты.
Налоговый вычет – это денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении НДФЛ. Виды и размер налоговых вычетов определены в статьях 218 – 221 НК РФ.
Налоговые вычеты бывают:
стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.
Организация может уменьшить доход работника на стандартные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты работник может получить в налоговой инспекции по месту своего учета, при подаче декларации о доходах за прошедший год.
Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен работнику организацией в двух случаях. Во-первых, когда она выплачивает доходы физическим лицам (в том числе своим работникам) от операций по купле-продаже принадлежащих им ценных бумаг. Во-вторых, если работник приобретает или строит новое жилье. Правда, для получения данного вычета работнику необходимо представить в организацию от налоговой инспекции подтверждение права на имущественный вычет.
Профессиональные налоговые вычеты организация может предоставить только тем лицам, с которыми у нее заключены гражданско-правовые договоры (например, договор подряда или поручения, авторский договор и др.).
Стандартные налоговые вычеты организация может представить не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Данные вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую НДФЛ по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%), то сумма этого дохода на стандартные налоговые вычеты не уменьшается.
Доход работников, облагаемый НДФЛ, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:
Первый ребенок – 1.400 руб.
Второй ребенок – 1.400 руб.
Третий и каждый следующий ребенок – 3.000 руб.
Ребенок-инвалид до 18 лет – 3.000 руб.
Учащийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3.000 руб.
Вычет на работника отменен.
Если налоговый вычет больше, чем доход работника, то НДФЛ с него не удерживается (ст. 210 НК РФ).
Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Этот вычет предоставляется работникам, которые:
- пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»;
- являются инвалидами Великой Отечественной войны;
- стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации, и др.
Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Данный вычет предоставляется работникам, которые:
- являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;
- награждены орденом Славы трех степеней;
- являются инвалидами с детства;
- стали инвалидами I и II групп;
- пострадали в атомных и ядерных катастрофах (если они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.) и др.
Стандартный вычет в размере 400 рублей отменен с 1 января 2012 г.
Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1400 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащихся дневной формы обучения до достижения ими 24 лет. Указанный налоговый вычет распространяется также на опекунов или попечителей и применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 280 000 руб., налоговый вычет в 1400 руб. не применяется.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Основные проводки
Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций |
70 | 68 | Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда. |
68 | 51 | Перечислен налог на доходы физических лиц. |
75 | 68 | удержан налог на доходы с сумм, начисленных работникам фирмы |
76 | 68 | удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, которые не состоят в штате фирмы. |
Корреспонденция счетов по операциям расчетов с бюджетом
Первичный документ | Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Д | К | ||
Счет–фактура | Начислен НДС в бюджет с выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг: если выручка в целях налогообложения считается «по отгрузке» если выручка в целях налогообложения считается «по оплате» | 90–3 90–3 | 68–3 76* |
Договор, бухгалтерская справка расчет | Начислен НДС в бюджет с поступивших доходов будущих периодов | 98–1 | 68–3, 76 |
Счет–фактура, отчет комиссионера (агента) | Начислен НДС с комиссионного вознаграждения | 90–3 | 68–3 |
Договор, счет–фактура справка бухгалтерии | Начислен НДС с санкций, полученных за ненадлежащее выполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары (выполненные работы, оказанные услуги) | 76–2 | 68–3 |
Договор, выписка банка с расчетного счета, налоговая декларация по НДС | Начислен НДС с полученных от покупателей и заказчиков аванса и предварительной оплаты в рублях | 62–1 | 68–3 |
Договор, выписка банка с транзитного валютного счета | Начислен НДС с полученных от покупателей и заказчиков аванса и предварительной оплаты в иностранной валюте | 62–3 | 68–3 |
Счет–фактура, акт (накладная) приемки–передачи основных средств (форма № ОС– 1) | Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по принятым на учет основным средствам | 68–3 | 19–1 |
Счет–фактура, акт приемки–передачи нематериальных активов | Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по поставленным на учет нематериальным активам | 68–3 | 19–2 |
Счет–фактура, приходный ордер (форма № М–4) | Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным материально–производственным запасам и товарам | 68–3 | 19–3 |
Счет–фактура, акт о приемке выполненных работ | Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по выполненным и оплаченным работам | 68–3 | 19–3 |
Счет–фактура, акт о приемке оказанных услуг | Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным услугам | 68–3 | 19–3 |
Счет–фактура, товарная накладная (форма № ТОРГ–12), перевозочные документы | Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным товарам | 68–3 | 19–3 |
Грузовая таможенная декларация, акт (накладная) приемки–передачи основных средств (форма № ОС– 1) | Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и принятым на учет основным средствам и уплаченному таможенному органу НДС | 68–3 | 19–1 |
Приходный ордер (форма № М–4), грузовая таможенная декларация | Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и оприходованным материально–производственным запасам и уплаченному таможенному органу НДС | 68–3 | 19–3 |
Документы, удостоверяющие уплату таможенным органам НДС (выписка банка и др.), грузовая таможенная декларация | Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и оприходованным товарам и уплаченному таможенному органу НДС | 68–3 | 19–3 |
Выписка банка с расчетного счета | Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС в рублях | 68–3 | 51 |
Выписка банка с текущего валютного счета | Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС в валюте | 68–3 | 52 |
Выписка банка со специальных счетов | Погашена задолженность перед бюджетом со специальных счетов | 68–3 | 55 |
Выписка банка, платежное поручение | Возврат излишне перечисленных сумм НДС | 51 | 68–3 |
Первичный документ | Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Д | К | ||
Декларация по акцизам, справка бухгалтерии | Начислены акцизы на подакцизную продукцию, не реализуемую на сторону и использованную на производство другой продукции, не облагаемой акцизами | 20, 23, 29 | 68/Акцизы |
Счет–фактура, декларация по акцизам, справка бухгалтерии | Начислены суммы акцизов, фактически полученных или подлежащих получению от покупателей и заказчиков | 90–4 | 68/ Акцизы |
Счет–фактура, Декларация по акцизам, справка бухгалтерии | Предъявлены к оплате собственнику давальческого сырья суммы акциза при производстве подакцизных товаров из давальческого сырья | 90/Акцизы | 68/Акцизы |
Выписка с расчетного счета | Начислен акциз на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары или минеральное сырье в виде финансовой помощи, процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров или минерального сырья | 91–2 | 68/Акцизы |
Выписка банка, счет–фактура | Приняты к вычету по задолженности перед бюджетом суммы акцизов по оприходованным и оплаченным товарам, используемым в качестве сырья для производства других подакцизных товаров | 68/ Акцизы | 19/ Акцизы |
Таможенная декларация, документы, удостоверяющие уплату таможенным органам акциза (выписка банка и др.). | Приняты к вычету суммы акциза, по задолженности перед бюджетом при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, используемых в качестве сырья для производства других подакцизных товаров | 68/Акцизы | 19/ Акцизы |
Выписка банка с расчетного счета | Перечислена задолженность перед бюджетом по акцизам | 68/Акцизы | 51 |
Выписка банка с текущего валютного счета | Перечислена задолженность перед бюджетом по акцизам в валюте | 68/Акцизы | 52 |
Выписка банка со специальных счетов | Погашена задолженность перед бюджетом со специальных счетов | 68/Акцизы | 55 |
Выписка банка, платежное поручение | Возвращены излишне перечисленные суммы акциза | 51 | 68/Акцизы |
Счета–фактуры, налоговая декларация | Начислен акциз со стоимости отгруженной продукции | 90/Акцизы | 68/Акцизы |
Информация о работе Учет расчетов с бюджетам по налогам и сборам