Учет расчетов с бюджетам по налогам и сборам

4)    расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от пере­оценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

5)    расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации;

6)    расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы;

7)    затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

8)    судебные расходы и арбитражные сборы;

9) уплаченные суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных условий (обязательств) налогоплательщиком;

10) расходы налогоплательщиков, применяющих метод начисления на формирование резерва по сомнительным долгам и т. д.

Налоговой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.

Расчет налога на прибыль организации на примере

Поведем расчет налога на прибыль организации на примере общества с ограниченной ответственностью «Альтернатива»

По данным бухгалтерского учета прибыль от продаж ООО "Альтернатива" за 2008 г. составила 500 000 руб. Фирма исчисляет налог на прибыль кассовым методом.

При отражении прибыли бухгалтер "Альтернативы" сделал проводку:

Дебет 90-9 Кредит 99

- 500 000 руб. - отражена прибыль от продаж.

Кроме того, по итогам 2008 г. фирма получила следующие показатели:

        представительские расходы в бухгалтерском учете составили 18 000 руб. Сумма расходов, которая учитывается при налогообложении, - 16 000 руб.;

        амортизационные отчисления в бухгалтерском учете составили 3500 руб., а в налоговом - 2000 руб.;

        покупатели не оплатили товары стоимостью 4000 руб.
Результаты деятельности фирмы приведены в таблице:

проводки:

Дебет 99, субсчет "Условный расход по налогу на прибыль"

Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- 120 000 руб. (500 000 руб. x 20%) - начислен условный расход по налогу на прибыль;

Дебет 99, субсчет "Постоянное налоговое обязательство"

Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- 480 руб. (2000 руб. x 20%) - отражено постоянное налоговое обязательство по представительским расходам;

Дебет 09 «Отложенный налоговый актив»

Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- 360 руб. ((3500 руб. - 2000 руб.) x 20%) - отражен отложенный налоговый актив по амортизационным отчислениям;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»

- 960 руб. (4000 руб. x 20%) - отражено в учете отложенное налоговое обязательство по дебиторской задолженности.

В итоге налог на прибыль  составил:

120 000 руб. + 480 руб. + 360 руб. - 960 руб. = 119 880 руб.

2.3. Налог на имущество предприятия

Общая характеристика налога на имущество предприятий

Налог на имущество предприятий являет­ся региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в район­ный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения пред­приятия.

Особенностью всех региональных налогов и налога на имущество в частно­сти, является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодатель­ством региона.

Налогоплательщики: организации они подразделяются на две категории:

1.     Российские

2.     Иностранные

Объект обложения: движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе организации в качестве основных средств (в том числе арен­дованные и арендуемые, если они находятся на балансе предприятия), немате­риальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, малоценные и быстроизнашивающи­еся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимос­ти.

Не являются объектами:

1.      земельные участки и иные объекты природопользования;

2.      имущество федеральных органов исполнителей власти.

Налоговая база: определяется как среднегодовая стоимость имущества. При определении среднегодовой стоимости имущества учитывается остаточная стоимость имущества.

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период:  1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговая ставка: 2,2%

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

     1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления

     2. В течение налогового периода налогоплательщики, уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачиваются исчисленную сумму налога, с учетом подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

     3. Сумма налог и авансовый платеж по налогу уплачиваются по месту нахождения объекта недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     4. Налогоплательщики уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

     5. Налогоплательщики уплачивают налог в сроки, указанные в соответствующем налоговом уведомлении.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество

Учет расчетов предприятий с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчеты по налогу на имущество".

6

Глава III

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база

Определяется как денежное выражение доходов полученных как в денежной так и в натуральной формах, а также доходов полученных в виде материальной выгоды.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

      государственные пособия за исключением по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком.

      пенсии

      компенсационные выплаты

      вознаграждение донора

      алименты получаемые налогоплательщиком

      гранты

      премии за выдающиеся достижения в науке, технике, культуры

      единовременная материальная помощь

      полная или частичная компенсация путевок кроме туристических

      стипендии

      суммы получаемые от продажи продуктов выращенных в личном подсобном хозяйстве

      доходы членов крестьянского фермерского хозяйства первые 5 лет основных регистрации