Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2011 в 14:23, дипломная работа
Процессы, происходящие в экономике нашей республики в последние десятилетия, наглядно доказывают, что экономическая и социальная стабильность общества зависит от финансовой устойчивости предприятий. Одним из важнейших признаков финансовой устойчивости является способность предприятия генерировать денежные потоки. Наличие денег у предприятия определяет возможность его выживания и направление дальнейшего развития.
Введение………………………………………………………………………….
1. Экономическая сущность денежных потоков предприятия и расчетов с поставщиками и покупателями ………………………………………………..
1.1. Теоретические основы анализа денежных потоков предприятия……...
1.2. Классификация и оценка денежных потоков предприятия……………..
1.3. Обзор нормативно-правовой базы учета расчетных операций с поставщиками и покупателями ………………………………………………..
2. Учет расчетных операций с поставщиками и покупателями……………..
2.1. Документальное оформление операций по расчетам с поставщиками и покупателями……………………………………………………………………
2.2. Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………
2.3. Аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками………………………………………………………………………
2.4. Международные стандарты и зарубежный опыт учета расчетных операций. Совершенствование учета расчетов с поставщиками и покупателями…………………………………………………………………….
3. Анализ денежных потоков…………………………………………………...
3.1. Информационная база анализа денежных потоков………………………
3.2.Показатели денежных потоков предприятия и факторы, определяющие их величину……………………………………………………………………...
3.3. Анализ денежных потоков предприятия………………………………….
3.4. Оптимизация денежных потоков предприятия…………………………..
Заключение………………………………………………………………………
Список использованных источников…………………………………………..
Приложения………………………………………………………………………
Постановлением
Министерства финансов Республики Беларусь
17 февраля 2004 г. №16 «О бухгалтерской отчетности
организаций» [35] были утверждены новые
типовые формы бухгалтерской отчетности
и Инструкция о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности, в которых разделены
показатели бухгалтерского и налогового
учета, что позволяет получать более точную
информацию и реальном финансовом положении
предприятия.
3.2.
Показатели денежных
потоков предприятия
и факторы, определяющие
их величину
Экономический анализ предполагает обязательное наличие комплексной увязки показателей, характеризующих исследуемый предмет, и определяющий их факторов.
Объем денежных потоков предприятия за отчетный период характеризуется такими показателями, как «Поступило денежных средств» и «Израсходовано денежных средств». Остаток денежных средств предприятия, в зависимости от порядка его расчета, может быть выражен одним из трех показателей: начальный остаток денежных средств, чистый остаток денежных средств и конечный остаток денежных средств. Чистый остаток денежных средств на любой момент исследуемого периода определяется как разница между поступившими и израсходованными денежными средствами в течение этого периода.
Наиболее полное выявление факторов, влияющих на движение денежных средств и на отклонение их остатка от чистого финансового результата, возможно при представлении анализа денежных потоков предприятия в качестве единого целого - системы, охватывающей логически взаимосвязанные составные элементы более низкого порядка и в то же время, являющейся неотъемлемой частью системы более высокого уровня. Использование такого важнейшего общеметодологического принципа экономического анализа, как системность, позволяет наиболее полно выявить внешние и внутренние факторы, определяющие движение денежных средств, установить взаимосвязь между ними и исследуемыми показателями, выразить эту взаимосвязь математически, раскрыть поведение денежных потоков и их элементов с последующей формализацией. Исследовать денежные потоки предприятия как единую систему и провести их анализ возможно путем представления конечного остатка денежных средств предприятия как доминирующего показателя, выделения его слагаемых и дальнейшей их детализации.
Разработанная
базовая схема взаимосвязи
Логика представленного рисунка заключается в следующем.
Как известно, слагаемыми остатка денежных средств предприятия на конец отчетного периода являются начальный и чистый остатки денежных средств. Они выступают факторными показателями, которые характеризуют прямые факторы первого порядка относительно конечного остатка денежных средств.
Непосредственно с денежными потоками отчетного периода связан чистый остаток денежных средств предприятия, так как он определяется как разница между суммой денежных средств, поступивших на предприятие в течение отчетного периода, и суммой денежных средств, израсходованных предприятием в этом же периоде. Если чистый остаток денежных средств выступает исследуемым показателем, то показатели «Поступило денежных средств» и «Израсходовано денежных средств» являются факторными показателями, характеризующими прямые факторы первого порядка относительно чистого остатка денежных средств и второго порядка относительно конечного остатка денежных средств.
Итоговые показатели, характеризующие объем денежных потоков предприятия, представляются в бухгалтерской отчетности в разрезе ряда частных показателей, которые дают возможность оценить, в каком объеме и из каких источников были получены денежные средства, а также куда и сколько их было израсходовано. Их можно рассматривать как факторные показатели, отражающие прямые факторы первого порядка относительно показателей «Поступило денежных средств» и «Израсходовано денежных средств», а следовательно, как факторные показатели, отражающие прямые факторы более низкого порядка (второго и третьего) относительно чистого и конечного остатков денежных средств предприятия.
В
соответствии с Порядком заполнения
форм годовой бухгалтерской отчетности,
утвержденной Приказом Министерства финансов
Республики Беларусь 20.01.2000 №23 [33], отчетные
показатели, отражающие поступление на
предприятие денежных средств, состоят
из:
Для характеристики направлений и величины расходования денежных средств в бухгалтерской отчетности должны быть представлены следующие показатели:
Рассмотрим
динамику движения денежных потоков
и проанализируем структуру денежных
средств на основе данных Отчета о движении
денежных средств (Форма №4) за 2002 – 2003
годы. Данные отразим в Таблице 2 и Таблице
3.
Таблица 2. Динамика
движения денежных потоков
№ п/п | Наименование показателя | 2003, тыс. руб. | 2002, тыс. руб. | Изменение +/- в 2003 г. по сравн. с 2002, тыс. руб. | Темпы роста, % |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. | Остаток денежных
средств
на начало года |
8033 | 2451 | + 5582 | 327,7 |
2. | Поступило денежных
средств – всего |
582025 | 249553 | + 332472 | 233,2 |
В том числе: | |||||
Выручка от реализации продукции | 494449 | 167436 | + 327013 | 295,3 | |
Прочие поступления | 5948 | 71631 | - 65683 | 8,3 | |
3. | Направлено денежных средств - всего | 507358 | 243133 | +264225 | 208,7 |
В том числе: |
Окончание табл.
2.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
На оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг | 456631 | 145434 | +311197 | 314 | |
На оплату труда | 17146 | 5188 | +11958 | 330,5 | |
Отчисления на соц. нужды | 7648 | 1868 | +5780 | 409,4 | |
На выдачу подотчетных сумм | 12615 | 3756 | +8859 | 335,9 | |
На расчеты с бюджетом | 13318 | 7929 | +5389 | 168 | |
4. | Наличные денежные средства | ||||
Поступило из банка в кассу организации | 29761 | 8944 | +20817 | 332,7 |
Рассматривая динамику движения денежных потоков 2003 года против 2002, можно сделать вывод, что остаток денежных средств на начало года в 2003 году увеличился на 5 582 тыс. руб. (327,7 %) по сравнению с 2002 годом. Рост денежных средств в 2003 году на 332472 тыс. руб. (233,2%) произошел в основном за счет их поступления от увеличения объема реализации на 327013 тыс. руб. или на 295,3%. Этот высокий коэффициент роста поступления денежных средств от реализации свидетельствует о повышении конкурентоспособности продукции и предприятия.
Направлено денежных средств – всего в 2003 году увеличилось на 264255 тыс.руб. (208,7%) по сравнению с 2002 годом, а именно: на приобретение товаров, увеличение произошло на 311197 тыс. руб. (314%), на оплату труда – 11958 тыс. руб. (330,5 %), на отчисления на социальные нужды – на 578 тыс. руб. (409,4 %), на выдачу подотчетных сумм увеличилось на 8859 тыс. руб. (335,9 %), на расчеты с бюджетом – на 5389 тыс. руб. (168 %).
Положительным
в работе ИП «ВайнигБел» является
увеличение расходования денежных средств
на оплату труда, как основного показателя
социального развития коллектива предприятия.
Вместе с тем опережающие темпы расходования
денежных средств на оплату сырья, материалов
против темпов роста реализации на 80,8
% (314-233,2) может отрицательно сказаться
на финансовых результатах и ухудшат расчеты.
Таблица 3.
Анализ структуры денежных средств
Наименование | Удельный вес, % | Изменение, +/- | |
2003 | 2002 | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Всего
денежных средств
(остаток на начало года+поступление) |
8033+582025= 590058=100% | 2451+249553=
252004=100% |
- |
Остаток денежных средств на начало года | 8033/590058х
100=1,36 |
2451/252004х
100=0,97 |
+0,39 |
Поступило денежных средств - всего | 100-1,36=98,64 | 100-0,97=99,03 | -0,39 |
В том числе: | |||
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг | 494449/590058х100=
83,80 |
167436/252004х100
=66,44 |
+17,36 |
Авансы полученные | 81628/590058х100 =13,83 | - | +13,83 |
Прочие поступления | 5948/590058х100= 1,01 | 71631/252004х 100=28,42 | -27,41 |
Отток денежных средств = направлено денежных средств – всего | 507358=100 | 243133=100 | - |
В том числе: | |||
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг | 456631/507358х100 = 90,0 | 145434/243133х100 = 59,82 | +30,18 |
На оплату труда | 17146/507358х100 = 3,38 | 5188/243133х100 = 2,13 | +1,25 |
Отчисления на соц. нужды | 7648/507358х100 = 1,51 | 1868/252004х100 = 0,74 | +0,77 |
На выдачу подотчетных сумм | 12615/507358х100 = 2,49 | 3756/252004х100 = 1,49 | +1 |
На расчеты с бюджетом | 13318/507358х100 = 2,62 | 7929/252004х100 = 3,15 | -0,53 |
Наличные денежные средства | |||
Поступило из банка в кассу организации | 29761/507358х100 = 5,87 | 8944/252004х100 = 3,55 | +2,32 |
Информация о работе Учет расчетных операций с поставщиками и покупателями и анализ денежных потоков