Учет прямых затрат

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………..….3

1. Бухгалтерский учет  прямых затрат…………………………………….….5

2. Налоговый учет прямых затрат…………………………………………..13

Заключение…………………………………………………………………….19

Список литературы……………………………………………………………20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Каждое предприятие, прежде чем приступить к производственной деятельности, решает, какие затраты  ему предстоят. Для производства любого вида продукции необходимы три  элемента: средства труда, предметы труда  и рабочая сила.

Формирование издержек производства и обращения, их учет  имеют  важное  значение для предпринимательской  деятельности  организаций.  Это  важно  не только  во  взаимосвязи  с   действующим   в   настоящее   время   налоговым законодательством, но и в  соответствии  с  местом  бухгалтерского  учета  в системе  управления организацией.

Затраты на производство являются одним из важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия. Их величина оказывает влияние на конечные результаты деятельности предприятия  и его финансовое состояние. Определённый уровень затрат, складывающийся на предприятии, формируется под воздействием процессов, протекающих в его  производственной, хозяйственной и  финансовой сферах. Так, чем эффективнее  использование в производстве материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов и  рациональнее методы управления, тем  более появляется  возможностей для снижения затрат на производство продукции в экономическом  механизме  предприятия.

 Основной целью любого  промышленного коммерческого предприятия  является получение  максимальной  прибыли,  это  разность  между  полученными  средствами  за  отгруженную  продукцию  и   затратами   на их производство  и продажу. Таким образом, затраты   предприятия  непосредственно  влияют  на   формирование   объема   прибыли.   Чем   меньше   себестоимость производимой  продукции, тем более конкурентоспособно  предприятие,  доступней продукция   для  потребителя  и  тем   ощутимей  экономический  эффект  от  ее продажи.

Затраты — это стоимостное  выражение использованных в хозяйственной деятельности организации за отчётный период материальных, трудовых, финансовых и иных ресурсов. Затраты могут быть отнесены либо в активы, либо в расходы организации. Рекомендуется группировать затраты по следующим основным направлениям:

Целью данной курсовой работы является исследование понятия прямых расходов, их значения при формировании налогооблагаемой базы по прибыли, вариантов  учетной политики, порядка распределения  на себестоимость в различных  отраслях.

Задачами курсовой работы являются:

- исследование состава  прямых расходов;

- рассмотрение бухгалтерского и налогового учета прямых расходов;

- изучение порядка признания  прямых расходов;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Бухгалтерский учет прямых затрат

Организация учета производственных затрат и калькулирования

себестоимости продукции  зависит от типа производства. Различают следующие типы производства: серийное, массовое и единичное.

Единичное производство — производство, характеризуемое малым объемом выпускаемой продукции.

Массовое  производство — производство, характеризуемое большим объемом выпускаемой продукции в течение длительного периода.

Серийное  производство — производство, характеризуемое изготовлением продукции периодически повторяющимися партиями (сериями).

В организациях (кроме малых  предприятий) производство может подразделяться по видам на основное производство и вспомогательное производство.

Основное  производство — это производство, предназначенное для изготовления товарной продукции (продукции, предназначенной для продажи).

Вспомогательное производство — производство, предназначенное для обеспечения функционирования основного производства.

К обслуживающим производствам и хозяйствам относятся: жилищно-коммунальное хозяйство (общежития, гостиницы, прачечные); подразделения бытового обслуживания (столовые и буфеты, пошивочные мастерские); учреждения оздоровительного и культурно-просветительного назначения (дома отдыха, санатории, стадионы и т.д.) и др.

В крупных и средних организациях для группировки прямых расходов по статьям, видам производства, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции используются следующие счета бухгалтерского учета:

20 «Основное производство»;

21 «Полуфабрикаты собственного  производства»;

23 «Вспомогательные производства».

Учет затрат основного  производства ведется на активном счете 20 «Основное производство». Данный счет является калькуляционным и дает возможность исчислить фактическую себестоимость произведенной продукции. По дебету счета отражаются:

1) прямые расходы, связанные  непосредственно с изготовлением продукции, в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, отчислений на социальное страхование и др.;

2) расходы вспомогательных  производств с кредита счета  23 «Вспомогательные производства» в порядке распределения по видам готовой продукции;

3) косвенные расходы, связанные  с управлением и обслуживанием производства, в корреспонденции со счетами 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»;

4) потери от брака в  корреспонденции со счетом 28 «Брак  в производстве».  

В течение отчетного месяца прямые (одноэлементные) расходы учитываются непосредственно на счете 20 «Основное производство». Косвенные (комплексные) расходы относятся на счет 20 «Основное производство» и включаются в себестоимость продукции по окончании месяца путем их распределения между объектами калькуляции (отдельными видами продукции).

По кредиту счета 20 «Основное  производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции. Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведут по видам затрат и видам выпускаемой продукции.

Записи по учету прямых производственных затрат осуществляют по дебету счета 20 «Основное производство» на основании первичных документов, основные из которых представлены на рис. 1

 

Учет  прямых затрат

 

 

Рис. 1 Первичные документы по по учету прямых затрат

 

Записи по учету косвенных  затрат осуществляют по дебету счета 20 «Основное производство» на основании специальных расчетов распределения данных затрат.

Способы оценки каждой калькуляционной статьи и методов распределения затрат по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) должны быть прописаны в учетной политике организации.

При массовом производстве продукции организации могут вести обособленный учет полуфабрикатов собственного производства с использованием для этих целей активного счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства». Полуфабрикат представляет собой предмет труда, подлежащий переработке в организации-потребителе. В организациях, не ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, указанные ценности отражаются на счете 20 «Основное производство». По дебету счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства», как правило, в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство» отражаются расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов. По кредиту счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» отражается стоимость полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку, в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство». Аналитический учет полуфабрикатов собственного производства ведут по местам хранения полуфабрикатов и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Учет затрат вспомогательных производств ведется на активном счете 23 «Вспомогательные производства». Данный счет является калькуляционным и позволяет исчислить фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательных производств.

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» в течение месяца отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции. В конце месяца в дебет счета 23 «Вспомогательные производства» списываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы путем их распределения по видам продукции, работ, услуг. По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции вспомогательных производств. Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Рассмотрим порядок отражения затрат основного производства.

На первом этапе отражаются произведенные затраты основного и вспомогательных производств. Порядок отражения прямых расходов на счетах бухгалтерского учета представлен в табл. 1.

На втором этапе осуществляется распределение произведенных затрат по их назначению. Вначале распределяются фактические затраты вспомогательных производств пропорционально количеству потребленных услуг или произведенной продукции в соответствующих единицах измерения между основным производством, обслуживающими и управленческими службами организации. Рассмотрим распределение затрат вспомогательных производств на примере.

Пример 1.

В состав промышленного предприятия входят производственные цеха, администрация, столовая и вспомогательное производство — транспортный цех, услугами которого пользуются все структурные подразделения данного предприятия В отчетном периоде затраты транспортного цеха составили 320 000 руб Для распределения затрат вспомогательного производства между структурными подразделениями используются данные нарядов на перевозку и путевые листы автомобильного транспорта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отражение прямых расходов на счетах бухгалтерского учета

Таблица 1.

Общий объем оказанных  транспортным цехом услуг — 1236 тонно-километров, в том числе • производственным цехам — 1187 т-км; администрации — 12 т-км; столовой — 37 т-км.

Распределение затрат осуществляется исходя из удельного веса транспортных услуг, оказанных каждому подразделению в общем объеме услуг (табл. 2).

 

Распределение затрат вспомогательного производства

Таблица 2.

Распределение затрат вспомогательных производств отражается в учете по кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 23 «Вспомогательные производства» — 307 200 руб. — списывается на затраты основного производства стоимость услуг вспомогательного производства;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

 Кредит 23 «Вспомогательные производства» — 3200 руб. — списывается на общехозяйственные расходы стоимость услуг вспомогательного производства;

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Кредит 23 «Вспомогательные производства» — 9600 руб. — списывается стоимость услуг вспомогательного производства, оказанных столовой предприятия.

На третьем этапе в конце отчетного периода распределяются косвенные расходы, собранные на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налоговый учет  прямых затрат

Понятие и состав прямых расходов

Для целей налога на прибыль  расходы на производство и реализацию, которые вы понесли в отчетном (налоговом) периоде, делятся на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Законодатель предлагает перечень прямых расходов.

К ним, в частности, относятся:

- затраты на приобретение  сырья и (или) материалов, используемых  в производстве товаров (выполнении  работ, оказании услуг) и (или)  образующих их основу либо  являющихся необходимым компонентом  при производстве товаров (выполнении  работ, оказании услуг);

- затраты на приобретение  комплектующих изделий, подвергающихся  монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной  обработке у налогоплательщика;

- расходы на оплату  труда персонала, участвующего  в процессе производства товаров,  выполнения работ, оказания услуг.  К ним также относятся расходы  на обязательное пенсионное страхование  по финансированию страховой  и накопительной частей трудовой  пенсии, на обязательное социальное  страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний, которые начислены  на указанные суммы расходов  на оплату труда.