Учет операций по валютным счетам

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.2.2. Учет операций по текущему валютному счету

     Иностранная валюта, числящаяся на текущем валютном счете, предназначена для ведения расчетов организацией-резидентом со своими контрагентами по текущим и капитальным валютным операциям. В первом случае использование иностранной валюты осуществляется без ограничений, во втором – при условии наличия разрешения (лицензии) ЦБ РФ.

 

     Также юридическим лицам-резидентам может  быть открыт специальный транзитный счёт, который открывается в целях учёта совершаемых резидентом операций покупки инвалюты на внутреннем валютном рынке и её обратной продажи. Предприятия импортёры могут купить инвалюту на внутреннем валютном рынке для оплаты контрактов и для выплаты комиссионных вознаграждений уполномоченному банку. Приобретённая валюта должна быть переведена в другую страну в оплату импортных товаров и услуг. Если по истечении 7 дней не произошло списание средств, то она должна быть продана обратно.

     За  ведение валютного счёта банк может взимать комиссионные вознаграждения. Тарифы комиссионных вознаграждений устанавливаются коммерческими банками самостоятельно.

     На  валютные счета юридических лиц-резидентов зачисляются: экспортная выручка, переведённая из-за границы за товары, выполнение работ; валюта, приобретённая на внутреннем рынке; дивиденды, доходы в инвалюте; валютные вклады участников юридического лица с участием иностранного партнёра в уставный капитал.

     Средства, числящиеся на текущем валютном счёте, могут быть по распоряжению клиента:

• направлены на оплату импортируемых товаров, оказанных услуг или выполнение работ;
• использованы на погашение задолженности по ссудам, полученным в инвалюте; на оплату банковских комиссий и почтово-телеграфные расходы; на выплату командировочных;
• использованы для продажи на внутреннем рынке.

      Юридические лица с участием иностранного партнёра могут перечислять средства, числящиеся на текущем валютном счёте, за границу  в виде дивидендов иностранным учредителям  из уставного фонда юридического лица с участием иностранного партнёра. Порядок таких изъятий оговаривается специально в учредительских документах.

      Платежи с текущего валютного счёта осуществляются в пределах средств, имеющихся на счёте. Овердрафный кредит не предоставляется (выдача банком средств сверх остатка на текущем счёте клиента). 

    Пример. В бухгалтерском учете операции с денежными средствами в иностранной валюте на банковских счетах отражаются следующими проводками:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.3. Порядок совершения операций по валютным счетам

    При получении организацией валютной выручки банк зачисляет все денежные средства на транзитный счет и направляет организации уведомление об этом. После этого в течение 7 рабочих дней со дня поступления валюты на транзитный счет нужно составить и представить в банк справку о валютных операциях для подтверждения совершения валютной операции. Кстати, справка может не представляться в банк, если договором банковского счета предусмотрено, что такую справку заполняет сам банк.

    Также нужно представить в банк распоряжение на обязательную продажу части валютной выручки. Форму такого распоряжения каждый банк устанавливает самостоятельно. После отмены обязательной продажи части валютной выручки сам порядок подачи распоряжения и перевода валюты с транзитного счета на текущий во многих банках сохранился. Поэтому организации все равно необходимо оформлять такое распоряжение, даже если она оставляет всю валюту непроданной. Просто если валюта не продается, то соответствующий раздел распоряжения не заполняется.

    Если  же организации нужны рубли, то заполняется нужный раздел распоряжения. Полученные от продажи рубли зачисляются на расчетный счет.

    Остаток валюты (он может быть равен и  поступившей сумме) на основании  распоряжения переводится с транзитного валютного счета на текущий.

    Для продажи валюты с текущего валютного  счета нужно оформить поручение (распоряжение или заявление) на продажу иностранной валюты. Для приобретения валюты требуется оформить поручение (распоряжение или заявление) на покупку иностранной валюты. Формы этих документов также утверждаются банком

    При списании валюты с текущего валютного счета одновременно с распоряжением на перевод иностранной валюты в банк представляется справка о валютных операциях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.4. Учет операций  на специальных  счетах в банках.

     Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

     К счету 55 "Специальные счета в  банках" могут открываться следующие субсчета:

• 55-1 "Аккредитивы";
• 55-2 "Чековые книжки";
• 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице РФ";
• 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте";
• 55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования";
• 55-6 "Текущий счет филиала";
• 55-7 "Банковские карточки"

и другие.

     Субсчет 55-1 "Аккредитивы" используют организации, применяющие формы расчетов с  использованием аккредитивов. Аккредитив для расчетов с поставщиками банк выставляет по поручению организации  за счет ее средств или кредитов банка путем депонирования указанной в заявлении на аккредитив суммы на специальном счете.

     Субсчет 55-2 "Чековые книжки" используют при осуществлении безналичных  расчетов за товары и услуги с помощью  чеков из чековых книжек. Для получения  чековой книжки в учреждение обслуживающего банка представляется заявление-обязательство, поручение для депонирования средств и другие необходимые документы.

     Субсчет 55-3 "Депозитные счета в официальной  денежной единице РФ" используется для учета денежных средств, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком.  Депозитный счет открывается организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

     Субсчет 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте" используется в случае размещения в депозит иностранной валюты.

     Наличие и движение денежных средств в  иностранных валютах учитывается  на счете 55 "Специальные счета  в банках" обособленно.

     Субсчет 55-5 "Специальный счет средств  целевого финансирования" используется при наличии в организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения.

     Субсчет 55-6 "Текущий счет филиала" используется при наличии в организации  филиалов и представительств, для  которых открыты текущие счета.

     Субсчет 55-7 "Банковские карточки" применяется  при использовании организацией корпоративных банковских карточек  для осуществления расчетов за товары и услуги.

     Зачисление  средств на специальные счета  отражается по дебету счета 55 "Специальные  счета в банках" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования и других. Использование депонированных на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда и других.

     Организация аналитического учета должна обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специальных счетах в  банках как на территории РФ, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.

     Аналитический учет по счету 55 "Специальные счета  в банках" ведется:

• по субсчету 55-1 "Аккредитивы" - по каждому выставленному организацией аккредитиву;
• по субсчету 55-2 "Чековые книжки" - по каждой полученной чековой книжке;
• по субсчетам 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице РФ" и 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте" - по каждому вкладу;
• по субсчету 55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования" – по источникам финансирования (для получения необходимой информации об использовании по назначению поступивших бюджетных и других целевых средств);
• по субсчету 55-7 "Банковские карточки" -  в разрезе карт-счетов, открытых организации банками-эмитентами пластиковых карточек.

    Таким образом, операции на расчетном и  прочих счетах в банке учитываются  на 51, 52 и 55 счетах, согласно Типовому плану  счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению утвержденые Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н. 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение  

      Учет  валютных операций и валютных ценностей  ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и  ценностей.

     При этом расчеты и имущество в  иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах соответствующих счетов бухгалтерского учета.

     Помимо  обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, использованный для  расчета рублевого эквивалента  хозяйственных операций, отражаемых данными записями.