Учет операций по валютным счетам

Министерство  образования и науки Российской Федерации

     Сибирская Академия финансов и банковского  дела 
 
 
 

     Кафедра Бухгалтерского учета и аудита 
 

     РЕФЕРАТ

по дисциплине «Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности» 

     тема: «Учет операций по валютным счетам» 
 
 
 
 
 

 
 
 
 

     Новосибирск

     2009 

Введение ------------------------------------------------------------------------------------ 2

Глава 1.

1.1. Порядок открытия  валютных счетов -------------------------------------------- 3

1.2. Учет  операций по валютным счета ---------------------------------------------- 4

1.2.1.Учет операций по транзитному валютному счету --------------------------- 5

1.2.2. Учет операций  по текущему валютному счету ----------------------------- 7

1.3. Порядок  совершения операций по валютным  счетам  ----------------------  9

1.4. Учет  операций на специальных  счетах в банках ---------------------------- 14

Заключение -------------------------------------------------------------------------------  19

Список литературы ---------------------------------------------------------------------- 20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение     

  В настоящее время большое количество организаций выходит на международные рынки. Поэтому большое значение приобретает умение бухгалтера правильно и своевременно отразить на счетах бухгалтерского учета операции с иностранной валютой.     

  При осуществлении внешнеэкономической деятельности организации получают выручку от экспорта продукции (работ, услуг), производят платежи по импорту товаров, оплачивают расходы по загранкомандировкам и другие операции в иностранной валюте через валютные счета, открываемые в банках РФ, а также за границей. Порядок открытия валютных счетов и проведения операций по ним регулируется валютным законодательством и нормативными актами ЦБР.

В соответствии с действующими нормативными актами юридические лица — резиденты  могут иметь следующие валютные счета:

• транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений экспортной валютной выручки;
• специальный транзитный валютный счет для учета операций по покупке иностранной валюты за рубли на валютном рынке РФ и ее обратной продаже;
• текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;
• валютный счет за рубежом, который открывают по специальному разрешению ЦБР организации, имеющие представительства за границей.

 
 
 
 

     1.1. Порядок открытия  валютных счетов

     Важной  сферой внешнеэкономических отношений  являются кредитно-расчетные отношения, связанные с движением капитала из одной страны в другую, денежными расчетами за товары и услуги, а также с нетоварными операциями.

     По  действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и  нерезидентам в любом банке, имеющем  право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами  в настоящее время не ограничивается.

     Банк  не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительным документам банка и выданной ему лицензией, за исключением, когда отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на обслуживание либо допускается законодательством (п. 2 ст. 846 ГК РФ).

     Для открытия валютного счета организация  должна предоставить в уполномоченный банк:

• заявление об открытии счета;
• нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
• копию свидетельства о постановке организации на учет а налоговом органе;
• копию справки о присвоении организации статистических кодов;
• карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом (руководителя, главного бухгалтера, их заместителей), и оттиском печати, заверенные нотариусом;
• справку об открытии расчетного счета.

     При открытии валютного счета коммерческие банки учитывают: наличие у клиента  квалифицированного финансового аппарата, подготовленного для осуществления  валютных операций; законность источников поступления валютных ценностей; перспективы  внешнеэкономической деятельности с точки зрения валютных поступлений.

     Когда клиент открывает валютный счет, банк может потребовать от клиента акт последней ревизии или бухгалтерский отчет на последнюю отчетную дату. Банк может ознакомиться с контрактами, соглашениями, подтверждающими получение клиентами валютных средств в ближайшие сроки.

     В связи с обязательной продажей части  валюты российскими юридическими и  физическими лицами в валютный резерв ЦБР и непосредственно на внутреннем валютном рынке каждому клиенту открывается в уполномоченном банке два параллельно существующих счета:

     - транзитный валютный  счет;

     - текущий валютный  счет.

     На  транзитный счет (счет 52-1) зачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте.

     На  текущем валютном счете (счет 52-1) учитываются средства, оставшиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.

     Текущему  валютному счету в банке присваивается  номер. Валюта счета определяется по желанию клиента.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. 2. Учет операций по валютным счетам

     Счет 52 "Валютный счет" предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков. По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 "Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

     К счету 52 "Валютный счет" могут  быть открыты субсчета:

1. 52-1 "Валютные счета внутри страны",
2. 52-2 "Валютные счета за рубежом".

     Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется  по каждому счету, открытому в  учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных  валютах.

     Выписки банка по валютному счету отражают все операции в иностранной валюте, а бухгалтерия должна переводить путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Все выписки банка обрабатываются и разносятся в инвалютных рублях в регистрах бухгалтерского учета (в рублях и валюте).

      Определение валютной операции дано в Законе РФ от 09.10.1992 № 3615-1 "О валютном регулировании  и валютном контроле". К валютным операциям относятся:

• операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
• ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;
• осуществление международных денежных переводов;
• расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

В этом определении подчеркивается, что  при совершении валютных операций происходит переход права собственности на валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте и др.). Однако есть ряд операций, не влекущих за собой переход права собственности на валютные ценности. Например, получение в кассу с валютного счета иностранной валюты не приводит к переходу права собственности на иностранную валюту (собственником ее остается организация). Поэтому при практической работе следует исходить из того, что валютные операции - это факты хозяйственной жизни, связанные с движением валютных ценностей и корректировкой их оценки. Под последней понимается пересчет валютных статей бухгалтерского баланса по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2.1. Учет операций по транзитному валютному счету

     Транзитный валютный счет предназначен для аккумулирования большинства валютных поступлений, позволяя банку осуществлять контроль за их целевым использованием.