Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Апреля 2012 в 13:06, курсовая работа
Целью исследования является изучение темы «Учет операций по специальным счетам в банках» с точки зрения новейших отечественных исследований по сходной проблематике.
В рамках достижения поставленной цели мной были поставлены для решения следующие задачи:
1. Изучить теоретические аспекты и выявить природу учета денежных средств на специальных счетах в банке;
2. Сказать об актуальности проблемы учета денежных средств на специальных счетах в банке;
Введение 3
Учёт операций по аккредитивной форме расчётов 4
Учёт операций по расчётам чеками и чековыми книжками 9
Учёт операций по депозитным счетам 13
Учёт операций по расчётам банковскими картами 14
Заключение 18
Практическая часть 20
Список используемой литературы 41
Поскольку при выборе той или иной формы расчётов учитывается огромное множество факторов, то у организации есть широкий выбор более подходящей формы расчётов для той или иной операции.
Например, в условиях финансового кризиса аккредитив приобретает особую актуальность, так как позволяет устранить риски неплатежей контрагентов. Применение данной формы расчетов сторонами в любой сделке позволяет максимально сократить свои риски: покупателю (заказчику) гарантирует получение товара (работ, услуг), продавцу - своевременное поступление денежных средств на его расчетный счет. Таким образом, в условиях финансового кризиса использование аккредитивной формы расчетов в Российской Федерации может получить свое развитие. К тому же данная форма расчетов может применяться при расчетах и с юридическими, и с физическими лицами.
Таким образом, каждая организация может оценить достоинства и недостатки любой из форм расчётов и сделать свой выбор в соответствие со стоящими перед ней целями.
В практической части курсовой работы рассматривается хозяйственная деятельность ООО «Сокофф» за декабрь 2011г. Данная организация занимается производством натуральных соков и сиропов. Штатная численность организации составляет 18 человек, из них 9 работников имеют по 2 иждивенца и 7 работников по 1 иждивенцу.
Лимит денежных средств в кассе утвержден обслуживающим банком в размере 25 тыс. руб.
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрыты в учетной политики организации для целей бухгалтерского учета.
1. В организации по всем видам амортизируемых нематериальных активов применяется линейный способ начисления амортизации.
2. Организация применяет линейный способ начисления амортизации, по амортизируемым основным средствам исходя из установленных сроков их полезного использования.
3. Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.
4. Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются в Д-т сч. 90 «Продажи».
Ведомость остатков по счетам на 30 ноября 2011г. руб.
№ счета | Наименование счета | Сумма | |
Дебет | Кредит | ||
01 | Основные средства | 2 980 000 |
|
02 | Амортизация основных средств |
| 989 000 |
04 | Нематериальные активы | 100 000 |
|
05 | Амортизация нематериальных активов |
| 12 000 |
07 | Оборудование к установке | 250 000 |
|
08 | Вложение во внеоборотные активы | 500 000 |
|
10 | Материалы | 225 000 |
|
19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 120 000 |
|
43 | Готовая продукция | 735 000 |
|
50 | Касса | 10 000 |
|
51 | Расчетные счета | 1 050 000 |
|
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 2 205 000 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 758 000 |
|
68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 220 000 |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 156 000 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 192 500 |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 500 |
|
80 | Уставный капитал |
| 800 000 |
84 | Нераспределенная прибыль |
| 1 200 000 |
99 | Прибыли и убытки |
| 954 000 |
| Итого | 6 728 500 | 6 728 500 |
Бухгалтерский баланс на 30 ноября 2011г. тыс. руб. | ||||
АКТИВ | Код | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
I. Внеоборотные активы |
|
|
| |
Нематериальные активы | 110 | - | 88 | |
Основные средства | 120 | - | 1 991 | |
Незавершенное строительство | 130 | - | 750 | |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - |
| |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - |
| |
Отложенные налоговые активы | 145 | - |
| |
Прочие внеоборотные активы | 150 | - |
| |
| Итого по разделу I | 190 | - | 2 829 |
II. Оборотные активы |
|
|
| |
Запасы | 210 | - | 960 | |
| в том числе: |
|
|
|
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | - | 225 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - |
|
| затраты в незавершенном производстве | 213 | - |
|
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | - | 735 |
| товары отгруженные | 215 | - |
|
| расходы будущих периодов | 216 | - |
|
| прочие запасы и затраты | 217 | - |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | - | 120 | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - |
| |
|
| |||
| в том числе: |
|
|
|
| покупатели и заказчики | 231 | - |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | - | 758 | |
|
| |||
| в том числе: |
|
|
|
| покупатели и заказчики | 241 | - | 758 |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - |
| |
Денежные средства | 260 | - | 1 060 | |
Прочие оборотные активы | 270 | - |
| |
| Итого по разделу II | 290 | - | 2 898 |
БАЛАНС | 300 | - | 5 727 | |
ПАССИВ | Код | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
III. Капитал и резервы |
|
|
| |
Уставный капитал | 410 | - | 800 | |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - |
| |
Добавочный капитал | 420 | - |
| |
Резервный капитал | 430 | - |
| |
| в том числе: |
|
|
|
| резервные фонды, образованные в соответствии | 431 | - |
|
|
|
|
| |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - |
|
|
|
|
| |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | - | 2 154 | |
| Итого по разделу III | 490 | - | 2 954 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
| |
Займы и кредиты | 510 | - |
| |
Отложенные налоговые обязательства | 515 | - |
| |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - |
| |
| Итого по разделу IV | 590 | - |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
| |
Займы и кредиты | 610 | - |
| |
Кредиторская задолженность | 620 | - | 2 773 | |
| в том числе: |
|
|
|
| поставщики и подрядчики | 621 | - | 2 205 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | - | 192 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | - | 156 |
|
|
|
| |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | - | 220 |
| прочие кредиторы | 625 | - |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - |
| |
Доходы будущих периодов | 640 | - |
| |
Резервы предстоящих расходов | 650 | - |
| |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - |
| |
| Итого по разделу V | 690 | - | 2 773 |
| БАЛАНС | 700 | - | 5 727 |
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2011 г.
№ п/п | Содержание операций | Дб. счета | Кр. счета | Сумма, руб. | Первичный документ |
1 | Отражены вложения в приобретенный автомобиль | 08 | 60 | 180 000 | Отгрузочные документы поставщика |
2 | Отражена предъявленная сумма НДС | 19 | 60 | 32 400 | Счет-фактура |
3 | Произведена оплата поставщику | 60 | 51 | 214 400 | Выписка банка по расчетному счету |
4 | Автомобиль принят к учету в составе основных средств | 01 | 08 | 180 000 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств |
5 | Принята к вычету сумма НДС | 68-2 | 19 | 32 400 | Счет-фактура |
6 | Начислена амортизация по основным средствам, в т. ч. по основным средствам цехов по основным средствам завода управления |
20
26 |
02
02 | 10 000
8 000
2 000 | Бухгалтерская справка |
7 | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды | 25 | 05 | 3 000 | Бухгалтерская справка |
8 | Оприходованы материалы | 10 | 60 | 300 000 | Накладная |
9 | Отражен НДС, предъявленный поставщиком | 19 | 60 | 54 000 | Счет-фактура |
10 | Принят к вычету НДС по приобретенным материалам | 68-2 | 19 | 54 000 | Счет-фактура |
11 | Перечислена оплата за материалы | 60 | 51 | 354 000 | Выписка банка по расчетному счету |
12 | Отпущены материалы, в т. ч. на производство продукции
на цеховые нужды
на общехозяйственные нужды |
20
25
26 |
10
10
10 | 500 000
410 000
50 000
40 000 | Лимитно – заборная карта |
13 | Зачислена на расчетный счет сумма полученного займа | 51 | 66-1 | 730 000 | Кредитный договор, Выписка банка по расчетному счету |
14 | Направлены денежные средства на покупку иностранной валюты | 76-5 | 51 | 880 000 | Поручение на покупку валюты, Выписка банка по расчетному счету |
15 | Зачислена на счет организации приобретенная валюта (20 000 * 43,8699) | 52 | 76-5 | 877 398 | Выписка банка по валютному счету |
16 | Отражен прочий доход от покупки валюты по курсу меньшему, чем курс евро, установленный ЦБ РФ на дату покупки (20 000 * (43,8699 - 43,8615)) | 76-5 | 91-1 | 168 | Отчет банка, Бухгалтерская справка-расчет |
17 | Неизрасходованный остаток денежных средств зачислен на расчетный счет организации (880 000 - 20 000 * 43,8615) | 51 | 76-5 | 2 770 | Отчет банка, Выписка банка по расчетному счету |
18 | Оплачены услуги банка по открытию и исполнению аккредитива | 76-5 | 51 | 52 000 | Заявление на открытие аккредитива, Выписка банка по расчетному счету |
19 | Отражено открытие покрытого (депонированного) аккредитива в евро (20 000 *43,8699) | 55-1 | 52 | 877 398 | Выписка банка по специальному счету, Выписка банка по валютному счету |
20 | Отражены вложения во внеоборотные активы | 08 | 60 | 877 398 | Отгрузочные документы поставщика |
21 | Расходы по оплате услуг банка учтены в составе вложений во внеоборотные активы | 08 | 76-5 | 52 000 | Бухгалтерская справка |
22 | Отражена сумма исполненного аккредитива, уплаченная поставщику оборудования (20 000 * 43,8699) | 60 | 55-1 | 877 398 | Выписка банка по специальному счету |
23 | Депонированы средства для расчетов чеками по лимитированной чековой книжке | 55-2 | 51 | 300 000 | Банковская выписка |
24 | Оприходованы лимитированная и не лимитированная чековые книжки полученные в банке | 006 |
|
| Бухгалтерская справка |
25 | Получены в банке по чеку наличные на и оплату хозрасходов выплату заработаной платы сотрудниками | 50 | 55-2 | 200 000 | Банковская выписка, Квитанция к приходному ордеру. |
26 | Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате сторонними организациями | 60 | 55-2 | 50 000 | Банковская выписка |
27 | Списаны использованные чеки |
| 006 |
| Бухгалтерская справка |
28 | Неиспользованные средства, депони рованные ранее для оплаты чеков, зачи слены на расчетный счет | 51 | 55-2 | 50 000 | Платёжное поручение на переброску средств, заявление о возврате лимитированной чековой книжки |
29 | Списаны чеки, возвращённые в банк |
| 006 |
| Бухгалтерская справка |
30 | Начислена заработная плата работникам, в т. ч. работникам основного производства
персоналу цехов
персоналу завода управления |
20
25
26 |
70
70
70 |
385 000
160 000
53 000
172 000 | Расчетно-платежная ведомость |
31 | Начислен ндфл с заработной платы (расчет представлен в Приложении 1) | 70 | 68-1 | 46 748 | Бухгалтерская справка |
32 | Социальное страхование (2,9%) в т. ч. - работникам основного производства
- персоналу цехов
- персоналу завода управления |
20
25
26 |
69-1
69-1
69-1 |
4 640
1 537
4 988 | Бухгалтерская справка |
33 | Пенсионный фонд РФ (6%), в т. ч. - работникам основного производства
- персоналу цехов
- персоналу завода управления |
20
25
26 |
69-2-1
69-2-1
69-2-1 |
9 600
3 180
10 320 | Бухгалтерская справка |
| Все сотрудники ООО «Сокофф» 1967 года рождения и моложе, следовательно: | ||||
34 | ПФ страховая часть (8%) в т. ч. - работникам основного производства
- персоналу цехов
персоналу завода управления |
20
25
26 |
69-2-2
69-2-2
69-2-2 |
12 800
4 240
13 760 | Бухгалтерская справка |
35 | ПФ накопительная часть (6%) в т. ч. - работникам основного производства
- персоналу цехов
персоналу завода управления |
20
25
26 |
69-2-3
69-2-3
69-2-3 |
9 600
3 180
10 320 | Бухгалтерская справка |
36 | Медицинское страхование (3,1%) в т. ч. - работникам основного производства
- персоналу цехов
- персоналу завода управления |
20
25
26 |
69-3
69-3
69-3 |
4 960
1 643
5 332 | Бухгалтерская справка |
37 | НС и ПЗ – 0,5%, в т. ч. - работникам основного производства
- персоналу цехов
- персоналу завода управления |
20
25
26 |
69-11
69-11
69-11 |
800
265
860 | Бухгалтерская справка |
38 | Начислен налог на имущество организации | 20 | 68-8 | 10 000 | Бухгалтерская справка |
39 | Списаны общепроизводственные расходы | 20 | 25 | 120 045 | Бухгалтерская справка |
40 | Списаны общехозяйственные расходы | 90-2 | 26 | 259 580 | Бухгалтерская справка |
41 | Оприходована готовая продукция | 43 | 20 | 750 445 | Бухгалтерская справка |
42 | Отгружена готовая продукция покупателю | 62 | 90-1 | 1 770 000 | Отгрузочные документы |
43 | Начислен НДС со стоимости реализованной продукции | 90-3 | 68 | 270 000 | Счет-фактура |
44 | Списана себестоимость реализованной продукции | 90-2 | 43 | 750 445 | Бухгалтерская справка |
45 | Получена оплата от покупателя за отгруженную продукцию | 51 | 62 | 1 770 000 | Выписка банка |
46 | Получены деньги в кассу для выдачи заработной платы работникам | 50 | 51 | 185 000 | Выписка банка |
47 | Выдана заработная плата работникам | 70 | 50 | 360 000 | Расчетно-платежная ведомость |
48 | Депонирована не выданная заработная плата | 70 | 76-4 | 25 000 | Бухгалтерская справка |
49 | Депонированная заработная плата возвращена на расчётный счёт организации | 51 | 50 | 25 000 | Выписка банка |
50 | Начислен налог на прибыль организации по итогам 4 квартала | 99-2 | 68-4 | 60 000 | Бухгалтерская справка |
51 | Перечислены в бюджет суммы НДФЛ | 68-1 | 51 | 46 748 | Выписка банка |
52 | Перечислены в бюджет суммы НДС | 68-2 | 51 | 161 600 | Выписка банка |
53 | Перечислены в бюджет суммы налога на имущество | 68-8 | 51 | 15 000 | Выписка банка |
54 | Перечислены в бюджет суммы налога на прибыль | 68-4 | 51 | 60 000 | Выписка банка |
55 | Закрыт субсчет по окончании года | 90-1 | 90-9 | 1 770 000 | Бухгалтерская справка |
56 | Закрыт субсчет по окончании года | 90-9 | 90-2 | 1 010 025 | Бухгалтерская справка |
57 | Закрыт субсчет по окончании года | 90-9 | 90-3 | 270 000 | Бухгалтерская справка |
58 | Отражена прибыль от обычных видов деятельности | 90-9 | 99-1 | 489 975 | Бухгалтерская справка |
59 | Закрыт субсчет по окончании года | 91-1 | 91-9 | 168 | Бухгалтерская справка |
60 | Отражена прибыль от прочих операций | 91-9 | 99-1 | 168 | Бухгалтерская справка |
61 | Списана сумма чистой прибыли | 99-1 | 84 | 1 444 143 | Бухгалтерская справка |
62 | Закрыт субсчет по окончании года | 84 | 99-2 | 60 000 | Бухгалтерская справка |
Расчетная ведомость по заработной плате за Декабрь 2011г.
№ п/п | Счет учета затрат | Должность | Должностной оклад | Количество иждивенцев | Стандартные вычеты | Налоговая база | НДФЛ 13% | К выдаче на руки |
1. | 26 | Генеральный директор | 30 000 | 2 | 2 000 | 28 000 | 3 640 | 26 360 |
2. | 26 | Главный бухгалтер | 27 000 | 2 | 2 000 | 25 000 | 3 250 | 23 750 |
3. | 26 | Бухгалтер | 25 000 | 2 | 2 000 | 23 000 | 2 990 | 22 010 |
4. | 26 | Бухгалтер | 25 000 | 2 | 2 000 | 23 000 | 2 990 | 22 010 |
5. | 26 | Кассир | 20 000 | 2 | 2 000 | 18 000 | 2 340 | 17 660 |
6. | 26 | Заместитель генерального директора | 25 000 | 2 | 2 000 | 23 000 | 2 990 | 22 010 |
7. | 26 | Заведующий административно-хозяйственной частью | 20 000 | 2 | 2 000 | 18 000 | 2 340 | 17 660 |
8. | 25 | Начальник цеха | 25 000 | 2 | 2 000 | 23 000 | 2 990 | 22 010 |
9. | 25 | Зам. Начальник цеха | 20 000 | 2 | 2 000 | 18 000 | 2 340 | 17 660 |
10 | 20 | Рабочий | 20 000 | 1 | 1 000 | 19 000 | 2 470 | 17 530 |
11. | 20 | Рабочий | 20 000 | 1 | 1 000 | 19 000 | 2 470 | 17 530 |
12. | 20 | Рабочий | 20 000 | 1 | 1 000 | 19 000 | 2 470 | 17 530 |
13. | 20 | Рабочий | 20 000 | 1 | 1 000 | 19 000 | 2 470 | 17 530 |
14. | 20 | Рабочий | 20 000 | 1 | 1 000 | 19 000 | 2 470 | 17 530 |
15. | 20 | Рабочий | 20 000 | 1 | 1 000 | 19 000 | 2 470 | 17 530 |
16. | 20 | Рабочий | 20 000 | 1 | 1 000 | 19 000 | 2 470 | 17 530 |
17. | 20 | Рабочий | 20 000 | 0 | 0 | 20 000 | 2 600 | 17 400 |
18. | 25 | Уборщица цеха | 8 000 | 0 | 400 | 7 600 | 988 | 7 012 |
ИТОГО |
|
| 385 000 |
| 25 400 | 359 600 | 46 748 | 338 252 |
Информация о работе Учет операций по специальным счетам в банках