Учет операций банка с иностранной валютой

     Обособленный  учет операций по внешнеэкономической  деятельности дает возможность организовать четкий контроль за исполнением контрактов, за своевременностью расчетов с иностранными фирмами по экспортным и импортным сделкам, за сохранностью импортных (экспортных) товаров, а также позволяет сделать анализ по различным показателям и определить эффективность внешнеторговых сделок.

     Установленная в соответствии с действующим законодательством система валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары требует ведения учета поставок импортных товаров по товарным партиям.

     Такое требование в отношении учета  импортных поставок логически вытекает из методики формирования внешнеторговой себестоимости импортного товара.

     Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте подчиняется не только хозяйственному и финансовому законодательству. Поскольку эта область финансово-хозяйственной деятельности связана с расчетами в иностранной валюте между отечественными предприятиями и иностранными фирмами, она регулируется валютным законодательством, которое устанавливает правила совершения операций в иностранной валюте, формы и методы контроля за внешнеэкономической Деятельностью, а также меры ответственности за нарушение валютного законодательства

3. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ  ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ  В БАНКЕ

 

     По  действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается.

     Для открытия валютного счета предприятие представляет в банк:

     заявление на открытие валютного счета (на бланке Банка);

     копии учредительских документов, заверенные нотариально;

     копии документов о регистрации, заверенные нотариально;

     справку о постановке предприятия на учет в налоговой инспекции по месту регистрации и в Пенсионный фонд;

     банковскую  карточку с образцами подписей и  оттиском печати, заверенную нотариально  и др. документы.

     Совместные  предприятия и иностранные фирмы  дополнительно представляют свидетельство  о внесении в реестр предприятий с иностранными инвестициями, выдаваемое Государственным комитетом по иностранным инвестициям.

     Между банком и предприятием заключается  договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, условия размещения средств, права и обязанности сторон и др.

     Согласно  контракту перевод валюты иностранному партнеру за товары, работы, услуги производится по заявлению на перевод, к которому прилагаются копии контракта  и счета поставщика.

     Предприятие также может получать иностранную валюту наличными в кассу на командировочные расходы.

     На  основании предоставленных документов параллельно открываются:

     - транзитный валютный счет (счет 52-1-1) – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих обязательной продаже, и для проведения других валютных операций;

     - текущий валютный счет (счет 52-1-2) – для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;

4. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ  НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ

 

  Счет 52 "Валютный счет" предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков. По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 "Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям". Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

  К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты субсчета: 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за рубежом". Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

  Учет  операций по транзитному  валютному счету:

  Транзитный  валютный счет предназначен для аккумулирования  большинства валютных поступлений, позволяя банку осуществлять контроль за их целевым использованием.

 

     Учет  операций по текущему валютному счету

  Иностранная валюта, числящаяся на текущем валютном счете, предназначена для ведения  расчетов организацией-резидентом со своими контрагентами по текущим  и капитальным валютным операциям. В первом случае использование иностранной валюты осуществляется без ограничений, во втором – при условии наличия разрешения (лицензии) ЦБ РФ.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5. УЧЕТ ПОКУПКИ ИНОСТРАННОЙ  ВАЛЮТЫ

     Покупка иностранной валюты за рубли организацией осуществляется с последующим зачислением на текущий валютный счет в исполняющем банке для следующих целей:

     а) для совершения платежей за границу (покупка товаров, работ, услуг), погашения долгов в иностранной валюте;

     б) для совершения платежей, связанных с движением капитала, переводом дивидендов от инвестиций;

     в) для оплаты командировочных расходов.

     Согласно  Плану счетов финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкции к его применению операции по покупке  иностранной валюты целесообразно отражать через счет 57 "Переводы в пути".

     Для отражения операций по покупке иностранной  валюты можно использовать следующую  схему записи (табл.6): 

     Таблица 6. Схема корреспонденции счетов по учету покупки иностранной валюты