Учет нематериальных активов и их амортизации в ОАО «ВолгаТелеком»

Расходы по обычным видам деятельности без учета ОУР запланированы в размере 5,521,910 тысяч рублей с ростом 12,6 % к факту 2008 года и ростом на 3,4% или 4,500,865 тысяч рублей к утвержденному бюджету на 2009 год (версия План).

На рост расходной части повлияло увеличение амортизационных отчислений на 52300 тысяч рублей и расходов на предоставление доступа в Интернет на 41500 тысяч рублей.

Увеличение  амортизационных отчислений связано с фактически полученным результатами по данной статье за 2008 год, с изменением инвестиционного плана. Расходы по доступу к Интернет были увеличены на 41500 тысяч рублей. Для обеспечения качества оказания услуг Интернет с конца 2007 года филиалом наращивается пропускная способность каналов доступа к ресурсам Интернет. В 2007 году филиал арендовал канал 18 Мбит/с в областном центре и использовал доступ в Интернет через Приводинский филиал. В настоящее время Котласский филиал использует 2 порта доступа к сети Интернет в Котласе и Приводине пропускной способностью 50 Мбит/ с и 100 Мбит/с соответственно.

Прибыль от продаж за 2008 год составит 1,021,045 тысяч рублей, изменение к факту 2008 года – 122,7%, к утвержденному бюджету 2009 года (План) – 108,2% или 4,500,865 тысяч рублей.

Котласский  филиал оценивает, что расходы по обычным видам деятельности за 2008 год будут полностью укладываться в корректировку бюджета на 2009 года.

Показатели  эффективности деятельности на 2008 г.:

Филиалом  значительно улучшены большинство  показателей эффективности деятельности при корректировке бюджета.

Доходность  активов увеличилась на 3,1% и достигла 32,3%.

Динамика прибыльности возросла до 103,57% на 2,75%.

Темп  роста доходов от Интернет и услуг  передачи данных составит 155,3%

Рассмотрим  основные показатели деятельности Котласского филиала  ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» (Таблица 5) 

Таблица 5 – Основные показатели деятельности Котласского филиала  ОАО «РОСТЕЛЕКОМ»

Показатели	2007 год	2008 год	Темп  роста показателей 2008 г. к 2007 г., процент
Численность работников, чел.	3969	4230	106,6
Выручка, т.р.	25162745	26420079	105
Прибыль от продаж, т.р	6101571	5521910	90,5
Основные  средства, т.р.	25342279	29217039	115,3
Монтируемая емкость, т.р	412,4	487,8	118,3
Прибыль на линию, р./лин.	456,7	508,9	111,4

Котласский  филиал  ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» применяет журнально-ордерную форму бухгалтерского учета с использованием Единой корпоративной автоматизированной системы управления финансами и ресурсам. В качестве программного продукта в Котласском филиале  ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» используют «1С: Бухгалтерия 7.7» и АРС «Старт».

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Федеральным законом №129-ФЗ от 21.11.1996 года «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23.07.1998, 28.03.2002, 31.12.2002, 10.01.2003, 28.05.2003, 30.06.2003, 03.11.2006) и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 34нот 29.07.1998 года (с изменениями от 30.12.1999, 24.03.2000, 18.09.2006), а также действующими положениями по бухгалтерскому учету и учетной политикой ОАО «РОСТЕЛЕКОМ»

Бухгалтерская отчетность организации подготовлена в соответствии с тем же Законом  и положениями, исходя из допущения  о том, что организация будет  продолжать свою деятельность в обозримом  будущем и у него отсутствуют  намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.

В ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» используются такие нематериальные активы, как: товарный знак и знак обслуживания, право использования программных продуктов HP Open View IUM Hewlett-Packard, Amdocs Billing Suite.

 

2.2 Документальное оформление  движения нематериальных  активов в Котласском филиале  ОАО «РОСТЕЛЕКОМ» 

В настоящее  время отсутствуют какие-либо рекомендации по документальному оформлению движения нематериальных активов, в связи, с чем организация должна сама разрабатывать формы соответствующих документов исходя из Положения «О документах и документообороте в бухгалтерском учете» и Федерального закона «О бухгалтерском учете», определивших перечень обязательных реквизитов в документах, и особенностей учитываемых объектов.

Основными операциями по поступлению нематериальных активов в организацию являются:

- приобретение  за плату;

- создание  в самой организации;

- поступление  в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации;

- поступление  безвозмездно (по договору дарения)  и др.

Независимо  от направления поступления нематериальных активов первичными документами, которыми оформляются операции их поступления, являются:

первичные документы, разработанные в самой организации в соответствии с нормами ст. 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона "О бухгалтерском учете" и утвержденные приказом руководителя об учетной политике:

- акт  приема (оприходования) нематериальных активов;

- акт  приема-передачи нематериальных  активов (Приложение 2);

- карточка  учета нематериальных активов  (Приложение 3).

В этих документах обязательными реквизитами, характеризующими объект нематериальных активов, должны быть его первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации, срок полезного использования, инвентарный номер, данные охранного документа (патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на объект интеллектуальной собственности и др.).

При выбытии  нематериальных активов и списании их с баланса оформляются первичные документы, разработанные в самой организации и утвержденные приказом руководителя об учетной политике:

- акт  выбытия (списания) нематериального  актива;

- ведомость  № 17 «Учет нематериальных активов и их амортизации» (Приложение 4).

Кроме обязательных реквизитов, предусмотренных  Федеральный законом "О бухгалтерском  учете", в этих документах должны быть данные расчета финансового  результата от выбытия объекта нематериальных активов, за исключением выбытия в счет вклада в уставный (складочный) капитал.

Единицей  бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Им считается совокупность прав, возникающих  из одного патента, свидетельства, договора отчуждения исключительного права  и др. Основным признаком, по которому инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, использовании для управленческих нужд организации.

Согласно  приложению к постановлению Госкомстата России от 30 октября 1997г. №71а в перечне форм учетной документации Карточка учета нематериальных активов представляет собой единого вида утвержденный бланк формата А5.

Карточка  НМА-1 применяется для учета всех видов нематериальных активов, поступивших в организацию для использования. Порядок отнесения объектов к нематериальным активам и их состав регулируется законодательными и другими нормативными актами .

Карточка  ведется в бухгалтерии на каждый объект учета. Форма заполняется в одном экземпляре на основании документа (акта) на оприходование, приемки-передачи (перемещения) нематериальных активов и другой документации.

Карточка  учета после снятия (списания) объекта  с учета и после последнего использования ее для составления отчетности подлежит хранению в течение сроков, установленных ст. 17 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [в редакции Федерального закона от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ].

Каждая  карточка имеет свой номер: последние  две-четыре цифры номенклатурного (инвентарного) номера, совпадающего с кодом объекта аналитического учета, или порядковый номер каждой следующей открытой карточки.

На первой странице бланка карточки содержатся графы, в которые заносят наименование организации, код организации по ОКПО, наименование и код обособленного структурного подразделения.

В карточке также указываются дата ее составления (открытия), код соответствующего вида операции, номер и дата составления документа на оприходование объекта учета (акта приемки или приходования нематериального актива, при этом может быть указан акт оценки стоимости актива), а также полное наименование и назначение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности как нематериального актива, подлежащего учету.

При постановке актива на учет в соответствующие графы заносят: наименование (в сокращенном или закодированном виде) структурного подразделения, вид его деятельности, номер счета или субсчета синтетического бухгалтерского учета, код аналитического учета, первоначальную балансовую стоимость, по которой приходуется актив, срок полезного использования, норму амортизации или сметную ставку, сумму начисленной амортизации (в рублях, причем в графе «Сумма начисленной амортизации, руб., коп» указывается сумма амортизации, которая исчисляется ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования), код счета и объекта аналитического учета для отнесения амортизации нематериального актива, дату постановки актива на учет, указывается также способ приобретения актива, наименование, номер, дата документа о регистрации хозяйственной операции.

В графах карточки также фиксируется каждая передача актива внутри организации, при этом в нее заносят наименование, номер и дату документа, на основании которого происходит перемещение актива, а также краткое описание и код причины перемещения.

По завершении полезной жизни актива на предприятии  или в организации в карточке отражается выбытие актива. При этом в нее заносят наименование, номер и дату документа, на основании которого происходит выбытие актива, а также краткое описание и код причины выбытия актива. В случае получения дохода от реализации актива в отдельных колонках записывают сумму выручки от реализации (т. е. фактическую реализационную стоимость актива) и сумму начисленного износа.

На оборотной  стороне карточки приводится краткая  характеристика исключительных прав на объект интеллектуальной собственности — нематериальных активов. В разделе «Краткая характеристика объекта нематериальных активов» записываются только основные показатели объекта, исключая дублирование данных имеющейся в организации технической документации на данный объект учета.

Ниже, под  описанием характеристики, указывается  фамилия, имя, отчество, должность заполнившего карточку ответственного лица, его подпись с расшифровкой и дата подписания (совпадающая или нет с датой заполнения карточки).

Организация-правообладатель, являясь лицензиаром, может отражать факт предоставления права на использование объекта интеллектуальной собственности лицензиату в ведомости учета предоставления лицензий на основании соответствующих лицензионных договоров и в ведомости учета предоставления ноу-хау на основании договоров о ноу-хау. Указанные ведомости рекомендуется вести на каждый нематериальный актив, являющийся предметом лицензионного договора или договора о ноу-хау, и они могут служить приложением к карточке НМА-1.

Форма указанных ведомостей разрабатывается  организацией и утверждается ее руководителем в соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [в редакции Федерального закона от 23 июля 1998г.№ 123-ФЗ]. Ведомости должны содержать соответствующие графы, в которых указывают номер и даты заключения договора и его регистрации государственным органом, наименование лицензиата и краткую характеристику договора.

Ведомости закрываются после выбытия и  списания объекта учета из активов организации; после использования их данных в бухгалтерской отчетности они подлежат хранению в течение сроков, установленных ст. 17 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [в редакции Федерального закона oт 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ].

Способ  обработки документов в бухгалтерии  прямо зависит от принятой формы счетоводства и назначения выходной информации (финансовый, управленческий, налоговый учёт).

Выполнение  проводок в регистрах бухгалтерского учёта осуществляется бухгалтером  либо вручную, либо с применением 1С: Предприятие.

Особенностью  некоторых нематериальных активов как объектов учета является необходимость принятия мер по их защите. С этой целью на предприятии разрабатываются особые внутренние правила охраны таких объектов, предусмотрев в них список лиц, имеющих право на ознакомление с ними, обязательства этих лиц не разглашать соответствующие сведения и другие необходимые сведения.