Учет материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, основных средств и нематериальных активов

ify">    Для учета выполнения договоров на ООО  НПЦ «Инфосфера» ведется ведомость учета и реализации продукции. В ведомости указывается наименование заказчика, номер договора, дату его подписания, срок договора, и дату сдачи – приемки работ.

    В силу специфики своего производства ООО НПЦ «Инфосфера» счет 40 «Готовая продукция не ведется» не ведется. Синтетический  учет реализации продукции ведется  на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Особенностью этого счета является отражение по дебету и кредиту счета одинакового количества (объема) реализованной продукции в разных оценках: по дебету – в сумме фактических затрат и налога на добавленную стоимость (НДС), а по кредиту в сумме выручки (зачисленного платежа) или суммы, предъявленной к оплате с НДС. Эта особенность и позволяет использовать счет 46 для расчета финансового результата хозяйственной деятельности предприятия как разницу между оборотами. Превышение оборота по дебету означает убыток как результат работы, а превышение- прибыль. Счет 46 сальдо не имеет, т.к. закрывается в корреспонденции со счетом 80 «Прибыль и убыток».

    Таким образом , на счете 46 выявляется финансовый результат от данной реализации, а  активный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обобщает информацию о расчетах с покупателями и заказчиками (по дебету фиксируется задолженность, по кредиту в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или расчетов – ее погашение или зачет).

    Предприятие по мере предъявления расчетных документов за выполненные работы, оказанные услуги отражает сумму на которую заказчикам предъявлены расчетные документы.

    Д 62 К 46

    Одновременно  списывается себестоимость выполненных  работ 

    Д 46 К 20

    Сюда  же списывается НДС

    Д 46 К 68

    Оплата за работы

    Д 51 К 62

    Счет 46 ежемесячно закрывается в корреспонденции  со счетом 80 «Прибыли и убытки» (активно-пассивный  счет).

    Если  счет 46 имеет дебетовое сальдо, то это говорит об убытке Д 80 К 46.

    Если  у 46 счета обороты по кредиту превышают  обороты по дебету, то это говорит о прибыли как о результате как о результате работы Д 46 К 80. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    VI   Учет источников средств предприятия. 

    В условиях становления и развития рыночных отношений ООО НПЦ «Инфосфера»  самостоятельно формирует и использует свои финансовые ресурсы, основными источниками которых является  прибыль, амортизационные отчисления, паевые взносы акционеров.

    Основным  источником формирования собственных  средств является уставной капитал, который определяется в соответствии с учредительными документами. Уставной капитал равен 8400 рублей, формирование уставного капитала предприятия осуществляется путем  взноса  денежных средств учредителей в уставной капитал.

    Учет  движения средств уставного капитала осуществляется на счете 85 « Уставный капитал» - счет пассивный, фондовый, кредитовое сальдо счета показывает сумму зарегистрированную уставного капитала, оборот по дебету – уменьшение уставного капитала, оборот по кредиту – увеличение уставного капитала.

    Для расчетов с учредителями по вкладам в уставной капитал в действующем плане счетов предусмотрен отдельный счет – 75 « Расчеты с учредителями» Д 75  К85. При фактическом поступлении сумм  Д50, 51,52,01,04,10 К 75.

    Хозяйственная деятельность ООО НПЦ «Инфосфера»  осуществляется согласно действующему законодательству. Полученная балансовая прибыль облагается налогом  в соответствие с законом о налоге на прибыль. Оставшаяся сумма прибыли распределяется  согласно решению собрания учредителей. При этом как правило она делится  на две части: одна направляется на выплату дивидендов, другая – на образование фондов специального назначения.

    Одним из внутренних источников финансовых средств является добавочный капитал, он образуется за счет прироста стоимости  внеоборотных активов, выявляемого по результатам переоценки.

    Добавочный  капитал учитывается на счете 87 «  Добавочный капитал» счет – пассивный, фондовый, кредитовое сальдо – сумма созданного добавочного капитала, оборот по кредиту образование и пополнение добавочного капитала, оборот по дебету – в исключительных случаях, предусмотренных нормативными документами -  на пополнение уставного капитала.

    Фонды специального назначения образуются за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, самостоятельно установленным предприятием. Они подразделяются на фонд накопления, фонд социальной сферы и фонд потребления.

    Средства  фондов накопления направляются на производственное развитие предприятия и иные аналогичные  цели: приобретение оборудования, финансирование затрат по технического перевооружению, реконструкции и расширении действующего производства и строительства новых объектов и др.

    Средства  фонда потребления в отличие  от фонда накопления направляются на специальное развитее и материальное поощрение персонала, а также других мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

    Фонд  социальной сферы представляет собой  зарезервированные суммы в качестве финансового обеспечения развития социальной сферы. Создаются фонды  потребления социальной сферы за счет прибыли в размере нормативов, установленных учредительными документами. Учет операций по фондам специального назначения  осуществляется на счете 88 « Нераспределенная прибыль»  счет – пассивный, фондовый, кредитовое сальдо по субсчету «Фонд потребления» показывает остаток средств фонда на начало и конец отчетного периода. В случае принятия решения о распределении оставшейся суммы фонда накопления между учредителями она отражается по дебету этого субсчета с кредита счета 75 .

    Аналитический учет фондов накопления и потребления ведется по каждому их виду в отдельности с тем, чтобы обеспечить формирование информации о направлениях образования и расходования соответствующих средств.

    При недостаточности собственных средств  для расчетов с поставщиками, бюджетом предприятие использует кредит банка (ссуда).

    Взаимоотношения между банком и предприятием оформляются  кредитным договором, в котором  оговариваются объекты кредитования, срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, перечень документов и периодичность их предоставления банку и др.

    Для получения кредита  предприятие  передает банку заявление с приложением  копий учредительных и других документов, подтверждающих обеспеченность возврата кредита.

    Банковские  кредиты бывают краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (свыше 1 года).

    Расчетно-кредитные  операции связанные с получением и погашением банковских кредитов учитываются предприятием на счете 90 « Краткосрочные кредиты банков» счет пассивный, кредитовое сальдо показывает сумму непогашенной задолженности на определенную дату, оборот по дебету – суммы, перечисленные в погашение кредита, оборот по кредиту, суммы полученные в кредит.

    Суммы полученных кредитов отражаются Д 50,51,60 К 90.

    Частичное или полное погашение долга по кредиту отражается: Д 90 К 51,52.

    ООО НПЦ «Инфосфера» не пользовалось кредитами банков.

    Учет  финансовых вложений ведется на счете 06 « Долгосрочные финансовые вложения»  счет активный, денежный, дебетовое  сальдо показывает сумму производственных финансовых вложений по дебету этого счета отражаются операции по приобретению ценных бумаг, по кредиту – операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг.

    Если  оплачивается полная стоимость пакета акций,  то фактические затраты записываются Д 06 К 51,50,52. Доходы от участия в капитале других организаций, перечисляются на расчетный счет организации теми кто эти дивиденды объявляет и выплачивает. По мере поступления таких доходов на банковские счета их отражают на счете 80 « Прибыль и убытки» делают проводку Д 51,52  К 80.

    Сводным показателем характеризующим финансовый результат деятельности предприятия  является балансовая (валовая) прибыль  или убыток.

    Балансовая  прибыль ООО НПЦ «Инфосфера»  образуются:

• из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), товаров и иных материальных ценностей как разница между выручкой от реализацией и суммой расходов или себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг). Финансовые результаты от реализации определяются на счете 46 с которого перечисляются на счет 80.
• От внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

 

    Финансовые  результаты ООО НПЦ «Инфосфера»  учитываются на активно- пассивном  счете 80 «Прибыли и убытки». По дебету счета записываются убытки и потери, по кредиту – прибыль и доходы. Сальдо как разница между суммами оборотов может быть дебетовым (убыток) или кредитовым (прибыль). В балансе сальдо записывается в актив (убыток) или в пассив (прибыль).

    Синтетический и аналитический учет по счету 80 осуществляется в ж/о № 15 . Основанием для заполнения этого ж/о служат справки бухгалтерии, выписки банка из р/с и прочих счетов.

    Обороты по дебету и кредиту счета 80 в  ж/о записываются как за отчетный период, так и с начала года нарастающим  итогом в разрезе статей аналитического учета.

    Полученная  в течении года прибыль направляется на уплату налогов на прибыль. Оставшаяся сумма (чистая прибыль) поступает в распоряжение ООО НПЦ «Инфосфера».

    По  данным синтетического и аналитического учета операций, отраженных на счете 80, составляется установленная отчетность о прибылях и убытках – ф. № 2 (годовая, квартальная). Эта отчетная форма состоит из 3-х разделов: I – финансовые результаты, II – использование прибыли, III – отчет о движении денежных средств. Данные этого отчета используются для анализа и оценки финансовых результатов деятельности предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    VII Аналитическая записка по результатам финансовой деятельности. 

      Переход к рыночной экономике требует  от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий.  С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Под анализом понимается способ познания предметов  и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Содержание  анализа вытекает из функций. Одной  из таких функций являться - изучение характера действия экономических  законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция анализа -контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Также другая функция анализа- оценка результатов  деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И наконец- разработка мероприятий пол использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.