Учет лизинговых операций

Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Декабря 2010 в 08:41, курсовая работа

Описание работы

Цель работы: закрепление теоретических знаний по вопросам ведения и организации бухгалтерского учета на предприятиях различных форм собственности. Закрепить полученные в процессе изучения бухгалтерского учета знания, лучше разобраться в отдельных вопросах учета активов и обязательств организации.

Содержание

1. Введение 3
2. Основные понятия лизинга 4
2.1 Сущность лизинга, его предмет, субъекты и объекты 4
2.2 Функции лизинга и его виды 5
3. Учет лизинговых операций 9
3.1.Отражение лизинговых операций в бухгалтерском учете лизингодателя. 9
1. Имущество на балансе лизингодателя 9
2. Имущество на балансе лизингополучателя 10
3.2. Отражение лизинговых операций в бухгалтерском учете лизингополучателя 11
1. Имущество на балансе лизингодателя. 11
2. Имущество на балансе лизингополучателя. 12
3.3 Учет амортизации при лизинге 13
4. Практическая часть. 15
4.1 Учетная политика организации 15
4.2. Остатки по счетам главной книги 19
4.3 Журнал хозяйственных операций 20
4.4.Распределение основных средств по видам в % к первоначальной стоимости 32
4.5 Синтетические счета с остатками и оборотами 33
4.5 Оборотная ведомость 47
5 Заключение 49
6 Список литературы 50
Приложение А - Расчет заработной платы 52
Приложение Б - Страховые взносы во внебюджетные фонды за квартал, руб. 54
Приложение В - Расчет вычетов 55
Приложение Г – Форма №1 «Баланс предприятия» 56
Приложение Д – Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» 58

Скачать полностью (179.15 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

курсоваямо.docx

— 183.13 Кб (Скачать)

     5. Формирование финансовых  результатов

     5.1 Учет выручки для целей налогообложения  – по мере отгрузки продукции  и предъявления покупателям расчетных  документов (в соответствии с  НК РФ, ч.2, гл. 25).

     5.2 Определение финансовых результатов  при выполнении договоров долгосрочного  характера осуществляется по  объекту в целом (ПБУ 2/94, 16, ПБУ  9/99, п.13).

     5.3 Учет разницы между суммой  фактических затрат на приобретение  долговых ценных бумаг и их  номинальной стоимостью производится  в виде равномерного отнесения  на финансовые результаты (согласно  Положению по ведению БУ №34н,  п. Порядок отражения в БУ  операций с ценными бумагами).

     5.4 Использование чистой прибыли  – с предварительного распределения  по фондам. (Инструкция по применению  плана счетов №94н (счет 84)).

     4.2. Остатки по счетам  главной книги

 
Актив На начало отчет-

ного  периода

 На конец  отчет-

ного  периода

 Пассив На начало отчет-

ного  периода

 На конец  отчет-

ного  периода

1. Внеоборотные активы 3. Капитал  и резервы
Основные  средства 1466   Уставный капитал 480  
Итого по разделу 1 1466   Резервный капитал 781  
2. Оборотные активы Нераспределенная  прибыль 48  
Запасы:     Итого по разделу 3 1309  
в том числе:     4.  Долгосрочные обязательства
материалы 58  
Затраты в                                    незавершенном производстве 23   Займы и кредиты 105  
Денежные  средства:     Итого по разделу 4 105  
касса 17   5. Краткосрочные обязательства
расчетный счет 149   Кредиторская  задолженность:    
Дебиторская задолженность     в том числе:

поставщики  и подрядчики

 158  
Итого по разделу 2 247   задолженность перед государственными и внебюджетными  фондами 48  
      задолженность по налогам и сборам 19  
      прочие кредиторы 74  
      Итого по разделу 5 299  
БАЛАНС 1713   БАЛАНС 1713  

     4.3 Журнал хозяйственных операций

 
№ Дата  совершения Содержание  хозяйственной операции Проводка Сумма, тыс.руб.
Дебет Кредит
1 01.01 Предприятие сдает  в аренду часть принадлежащего ему  здания стоимостью 01/аренда 01.1 380
2   Арендная плата 8% от стоимости + НДС 76 

91.2

 91.1 

68/ндс

 Сумма с НДС =(380 × 8%) / 4 =7,6

НДС= (380 × 8%) / 4 × 18% = 1,368

3 - Безвозмездно  получены от некоммерческой организации  исключительные права на использование  базы данных (рыночная цена обоснована), (срок использования 5 лет), тыс. руб. 08.5 98.2 51
4 - Отпущены материалы  на доработку НМА, тыс. руб. 08.5 10 0,7
5 - Ведены в  эксплуатацию НМА, тыс. руб. 04 08.5 51 + 0,7=51,7
6 - Включена во внереализационные

доходы  часть стоимости НМА 

(в сумме  амортизации)

 26 

98.2

 05 

91.1

 Норма амортизации  =

= 1 / 5 = 0,2

(срок  полезного использования 5 лет)

А за квартал = 51,7 × 0,2 / 4 = 2,585

7 - Отражены услуги сторонней организации, т.р. 08.5 60 12
8 - - кроме того  НДС,18% 19.2 60 12 × 18% = 2,16
9 - Оплачены услуги сторонней организации в полной сумме, т.р. 60 51 12 + 2,16 = 14,16
10 - Списание НДС  в зачет бюджету 68/ндс 19.2 2,16
11 - Перечислен  сбор за выдачу свидетельства о регистрации  программного продукта, т.р. 08.5

76

 76

51

 2,4

2,4

12 8.01 Предприятие получило кредит в банке на полгода под 25% годовых на приобретение материалов (ставка ЦБ 22% годовых) 51 66 420
13 15.01 На предприятие  поступило оборудование, требующее  установки и монтажа, т.р.     155
14 - Предъявлен  счет на оплату, включая НДС 07 60 Счет без  НДС=155×100%/118% = 131,36
19.1 60 НДС=155 × 18% / 118% = 23,64
15 17.01 Оборудование  сдано в монтаж 08.4 07 131,36
16 17.01 Отпущены на монтаж материалы  08.4 10 10
17 31.01  Начислена  заработная плата рабочим-монтажникам  08.4 70 12
18   Начислены отчисления в страховые фонды

ФСС

ПФ

ФОМС (ФБ)

ФОМС (РБ)

НДФЛ

  
 
08.4

08.4

08.4

08.4

70

  
 
69.1

69.2

69.3.1

69.3.2

68/ндфл

  
 
12 × 2,9% = 0,348

12 × 20% = 2,4

12 × 20% = 0,132

12 × 3,1% = 0,24

12 × 13% = 1,56

19 31.01 Оборудование  сдано в эксплуатацию 01 08.4 Сумма с учетом монтажных работ: 131,36 + 12 + 0,348 + 2,4 + 0,132 + 0,24 + 10 = 156,48
20   Списание НДС  в зачет бюджету 68/ндс 19.1 23,64
21 2.02 Принята программа  для ЭВМ к 

учету

04 08.5 12 + 2,4 = 14,4
22 - Начислена амортизация (срок полезного использования 5 лет) 26 05 Норма амортизации = 1 / 5 = 0,2

А за квартал =14,4 × 0,2 / 4 = 0,72

23 05.02 Списание  пришедшего в негодность станка стоимостью, т.р. 01/выб. 01 20
02 01/выб. 20
24   Износ 100%, отходы от ликвидации по цене возможного использования 15% 10 91.1 20 × 15%/100%= 3
25   Расходы, связанные с ликвидацией 91.2 70 3 × 100% / 126% = 2,38
91.2 

91.2 

91.2 

91.2 

70

 69.1 

69.2 

69.3.1 

69.3.2 

68/ндфл

 2,38 × 2,9% /100%= =0,069

2,38 ×  20% /100%= =0,476

2,38 ×  1,1%/100%= =0,026

2,38 ×  2%/100%=

= 0,047

2,38 ×  13%/100% = =0,309

26 15.02 Получен безвозмездно от юридического лица компьютер 08.4

01

 98.2

08.4

 10

10

27 20.02 Предприятие продает  ксерокс первоначальной стоимостью, т.р. 01/выб. 01 35
28   Износ 20%, договорная цена, включая НДС 02 

91.2 

62.1 

91.2 

99

 01/выб 

01/выб 

91.1 

68/ндс 

91.9

 Износ =35 × 0,2 = 7 

Состат.= 35 – 7 = 28 

32 

НДС = 32 × 18% / 118% = 4,88

Финансовый  результат от продажи ОС 32 – 28 – 4,88 =  -0,88 (убыток)

29 25.03 Приобретены материалы  в обмен на оборудование + НДС, т.р. 10 

19.3 

62.1

 60 

60 

91.1

 Сумма (без НДС) = 45 × 100% / 118% = 38,136

Сумма НДС = 45 × 18% / 118% = 6,864

45

30   Балансовая  стоимость оборудования, т.р. 01/выб. 01 44
31   Списание амортизации  по данному оборудованию, т.р. 02 01/выб 7
32   Списание остаточной стоимости 91.2 01/выб 44 – 7 = 37
33   Начисление  НДС за реализованную продукцию 91.2 68/ндс Сумма НДС = 45 × 18% / 118% = 6,864
34   Финансовый  результат от реализации 91.9 99 45 – 6,864 –  37 = 1,136(прибыль)
35   Зачет обязательств по договору мены 60 62.1 45
36   Списание НДС  в зачет бюджету 68/ндс 19.3 6,864
37   Предприятие заключило  договор с брокером (инвестиционная компания) на приобретение акций и  перечислило с расчетного счета  денежные средства, т.р 76 51 10,4
38   Брокер представил отчет о перечислении средств продавцу акций, т.р. 58.1 76 10
39   Брокер выставил счет за обслуживание, руб. (без НДС) 58.1 76 0,36
40   Предоставлены в заем денежные средства в январе на 160 дней (с р/сч), т.р. 58.3 51 18
41   Начислены проценты по займу (20% годовых) за 70 дней квартала 58.3 91.1 18 × 20% × 70 / 365 = 0,69
42   Получены проценты по займу за 1 квартал на расчетный  счет 51 58.3 0,69
43   Начислены проценты за 1-й квартал 91.2 66 В 1-ом квартале 3 месяца = 82дня

В году 365дней

Сумма процентов = (420 × 25% × 82дня) / 365дней = 23,59

25% / 22% = 1,1

Предельная  величина %, признаваемых расходом = 22% × 1,1 = 24,2%

Величина %, не признаваемых расходом 25% - 24,2% = 0,8%

При расчете  налога на прибыль, сумма которая  не признается расходом организации =

= 420 × 0,8% × 82дня  / 365 дня = 0,75

23,59 –  0,75 = 22,84  (норм)

0,75

44   Уплачены проценты за 1-й квартал 66 51 Сумма=22,84 + 0,75 = 23,59
45   Оприходование материалов по фактическим затратам, т.р. 15 60 480
46   НДС по материалам (18%), т.р. 19.3 60 Сумма НДС = 480 × 18% =  86,4
47   Учтены транспортные расходы, т.р. 15/ТЗР 60 40
48   НДС по транспортным расходам 19.3 60 Сумма НДС = 40 × 18% = 7,2
49   Приобретены материалы  подотчетным лицом Петровым, т.р. 15 
 71 14
50   Кроме того НДС, т.р. 19.3 71 Сумма НДС = 14 × 18% = 2,52
51   Оприходованы  материалы на склад по учетным  ценам, т.р. 10 15 570
52   Определено  отклонение фактической себестоимости  от учетной цены, т.р. 15 16 Сумма = 480 + 40 + 14 -570 = -36

Фактическая себестоимость меньше учетной оценки

53   Материалы отпущены:

-  на  производство основной продукции  (70% от стоимости поступивших в  отчетном квартале)

 20 10 Сумма = 570 × 70%/100% = 399
54   - на производство  инструмента вспомогательным цехом  (5% от стоимости поступивших материалов) 23 10 Сумма = 570 × 5%/100% = 28,5
55   Отпущены материалы  на управленческие нужды (10% от суммы  поступивших материалов) 26 10 Сумма = 570 × 10%/100% = 57
56   Определены  отклонения фактической стоимости  материалов от учетных цен 20 

23 
 

26

 16 

16 
 

16

 (-36 / (58 + 570))  ×  399 = -22,873

(-36 / (58 + 570))  × 28,5 = -1,634

(-36 / (58 + 570))  × 57 = -3,268

57   Оплачены материалы  поставщику, т.р. (90% от поступления) 60 51 Сумма = (480 + 86,4) ×  90% = 509,76
58   Выдано из кассы  Петрову, т.р. 71 50 14
59   Списан НДС  по материалам в зачет бюджету, т.р. 68/ндс 19.3 Сумма = 86,4 + 7,2 + 2,52 = 96,12
60   Реализованы материалы, т.р.      
61   - цена реализации 62.1 91.1 24
62   - начислен НДС 91.2 68/ндс Сумма = 24 × 18% / 118% = 3,661
63   - учетная стоимость  материалов 91.2 10 15
64   - отклонение  учетных цен от фактической  стоимости 16 91.2 (-36 / (58 + 570))  ×  15 = -0,86
65   - финансовый  результат 91.9 99 24 – 3,661 –  15 + 0,86 = 6,199 (прибыль)
66   Получены товары для перепродажи  10 60 20
67   - кроме того  НДС 18% 19.1 60 НДС = 20 × 18% = 3,6
68   - списан НДС  в зачет бюджету 68/ндс 19.1 3,6
69    Оплачены  счета организаций за производственные  услуги (электроэнергию, воду, пар и  др.) 60 51 Сумма = 43 + 12 + 15 + 8 = 78
70   - на производство  продукции 20 60 43
71   - на нужды  вспомогательного цеха 23 60 12
72   - на общепроизводственные  нужды 25 60 15
73   - на общехозяйственные  нужды 26 60 8
74   Начислена заработная плата за период     Сумма = 282,779 + 95 + 77,22 + 362,856 = 817,855
75   - производственным  рабочим 20 70 282,779
76   - рабочим вспомогательного  цеха 23 70 95
77   - административно-управленческому  персоналу цеха 25 70 77,22
78   - администрации  предприятия 26 70 362,856
79    Резервируются  суммы на предстоящую оплату  очередных отпусков рабочих (100% от заработной платы рабочих) 20

23

25

 96

96

96

 282,779 / 12 = 23,565

95 / 12 = 7,917

77,22 / 12 = 6,435

80   При начислении заработной платы произведены удержания: НДФЛ 13% (по расчету,

Прочие  удержания из заработной платы (из задания)

 70 
 
 

70

 68/ндфл 
 

73

 80,344 + 95 × 13% = 92,694 
 

3

81   По больничному  листу 69.1 

26

 70 

70

 5,571 × 8 / 10 = 4,457 

5,571 ×  2 / 10 = 1,114

82   Начислен ЕСН: ФСС – 2,9% 20

23

25

26

 69.1

69.1

69.1

69.1

 282,779 × 2,9% = 8,201

95 × 2,9% = 2,755

77,22 ×  2,9% = 2,239

362,856 ×  2,9% = 10,523 

83   ПФ РФ -  20% в бюджет 20

23

25

26

 69.2

69.2

69.2

69.2

 282,779 × 20% = 56,556

95 × 20% = 19

77,22 ×  20% = 15,444 

362,856 ×  20% = 72,571

84   ФОМС ФБ – 1,1% 20

23

25

26

 69.3.1

69.3.1

69.3.1

69.3.1

 282,779 × 1,1% = 3,111

95 × 1,1% = 1,045

77,22 ×  1,1% =  0,849

362,856 ×  1,1% = 3,991

85   ФОМС бюджет субъектов РФ – 2% 20

23

25

26

 69.3.2

69.3.2

69.3.2

69.3.2

 282,779 × 2% = 5,656

95 × 2% = 1,9

77,22 ×  2% = 1,544

362,856 ×  2% = 7,257 

86   Начислены взносы в ФСС РФ (от НС и ПЗ) – 1,2% 20

23

25

26

 69.11

69.11

69.11

69.11

 282,779 × 1,2% = 3,393

95 × 1,2% = 1,14

77,22 ×  1,2% =  0,927

362,856 ×  1,2% =   4,354

87   - в пределах  норм на себестоимость 26 71 210
88   - сверх норм, отнесенных на себестоимость 26 71 37
89   Начислен НДФЛ на командировочные расходы сверх  норм 70 68/ндфл 37 × 13% = 4,81
90   Перечислены взносы во внебюджетные фонды, НДФЛ в полном объеме 69.1 
 

69.2  
 

69.3.1 
 

69.3.2 
 

69.11 

68/ндфл

 51 
 

51 
 

51 
 

51 
 

51 

51

 48 + 0,348 + 0,069 + 8,201 + 2,755 + 2,239 + 10,523 – 4,457 = 67,678

2,4 + 0,476 + 56,556 + 19 + 15,444 + 72,571 = 166,447

0,132 + 0,026 + 3,111 + 1,045 + 0,849 + 3,991 = 9,154

0,24 + 0,047 + 5,656 + 1,9 + 1,544 + 7,257 = 16,644

3,393 + 1,14 + 0,927 + 4,354 = 9,814

1,56 + 0,309 + 92,694 + 4,81 = 99,373

91   Получены средства с расчетного счета на выплату  заработной платы (72% от начисленной) 50 51 (817,855 + 12 + 2,38 + 5,571) × 72% = 603,22
92   Выплачена заработная плата в размере полученной из банка суммы 70 50 603,22
93   Начислена амортизация  по основным средствам за январь, февраль, март (распределение ОС по видам  и сроки службы указаны в табл.№4) 20

23

26

 02

02

02

 15,082

3,577

9,703

94   Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств основного производства на основании расчетных норм – 120% от суммы начисленного износа 20 96 Сумма = 15,082 × 120% = 18,098
95   Списаны командировочные  расходы:      
96   Произведена оплата расчетно-кассового обслуживания банка 0,3% от величины полученных наличных средств  в банке 91.2 51 603,22 × 0,3% = 1,809
97   Списывается величина расходов будущих периодов на себестоимость 20 97 20
98   Оплата расходов будущих периодов 97 51 20
99   Передан в течение  отчетного периода инструмент (продукция  вспомогательного цеха) на склад для  нужд собственного производства по фактической себестоимости в полном объеме произведенных затрат 10 23 Об.23 = 28,5 – 1,634 + 12 + 95 + 7,917 + 2,755 + 19 + 1,045 + 1,9 + 1,14 + 3,577 = 171,2
100   Отпущен инструмент собственного производства со склада в цех основного производства в течение отчетного периода (85% от поступившего на склад) 20 10 Сумма = 171,2 × 85% = 145,52
101   В конце отчетного  периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по продукции основного производства Ск.20 280
102   Передана на склад готовой продукции по фактической  себестоимости продукция основного  производства 20 
 
 
 
 
 
 
 

20 
 
 
 
 
 
 

43

 25 
 
 
 
 
 
 
 

    26 
 
 
 
 
 
 

20

 15 + 77,22 + 6,435 + 2,239 + 15,444 + 0,849 + 1,544 + 0,927 = 119,658 
 

2,585 + 0,72 + 57 – 3,268 + 8 + 362,856 + 1,114 + 10,523 + 72,571 + 3,991 + 7,257 + 4,354 + 9,703 + 210 + 37 = 784,406 

23 + 399 –  22,873 + 43 + 282,779 + 23, 565 + 8,201 + 56,556 + 3,111 + 5,656 + 3,393 + 15,082 + 18,098 + 20 + 145,52 + 119,658 + 784,406 – 280 = 1648,152

103   Поступила предоплата за продукцию от покупателей, т.р. 51 62.2 250
104   Отгружена продукция  покупателям (90% от суммы произведенной), ее рентабельность 20% 62.1 90.1 1648,152 × 90% ×  120% × 118% = 2100,405
105   Начислен НДС  в бюджет 90.3 68/ндс 2100,405 × 18% / 118% = 320,401
106   Списана себестоимость  реализованной продукции, списаны  управленческие расходы и определен  финансовый результат 90.2 
 

90.9

 43 
 

99

 1648,152 × 90% = 1483,337

2100,405 –  320,401 – 1483,337 = 296,667

107   Зачтен аванс  от покупателей в счет оплаты за продукцию 62.2 62.1 250
108   Поступила оплата от покупателей (60% оставшейся задолженности) 51 62.1 (2100,405 - 250) × 60% = 1110,243
109    Признана  должником сумма штрафа за  нарушение условий хозяйственного  договора, т.р. 76 91.1 75
110   Предприятие перечислило  штраф за просрочку платежей в  Пенсионный фонд 91.2

69.2

 69.2

51

 15

15

111   Закрытие счета 91 (если необходимо) 91.9 99 Об.К91 – Об.Д91 = 188,135 – 147,505 =

40,63(прибыль)

112   Начислен налог  на прибыль 99 68/налог на  прибыль (К99 – Д99 +0,75+15) × 20% = (344,632 +0,88 +  0,75 + 15) × 20% = 72,2524
113   Перечислен  налог на прибыль, задолженность  платежа в бюджет по НДС, начисленные  за отчетный период 68/налог на  прибыль 
 

68/ндс

 51 
 
 
 
 

51

 72,2524 
 
 

Об.К68/ндс  – Об.Д68/ндс = 337,174 – 132,384 = 204,79 - 17,274= 187,516 

     4.4.Распределение основных средств по видам в % к первоначальной стоимости

 
Виды  ОС % к первоначальной  стоимости стоимость Амортизация за квартал
1. Заводоуправление 26 396,24 0,8763 + 2,667 + 5,44 + 0,72 = 9,7033
- здание 11,5 175,26 175,26 × 1 / 50 / 4 = 0,8763
-вычислительная  техника 2,8 42,672 42,672 × 1 / 4 / 4 = 2,667
- транспортные  средства 10 152,4 152,4 × 1 / 7 / 4 = 5,44
- хозяйственный  инвентарь 1,7 25,908 25,908 × 1 / 5 / 4 = 0,72
2. Цех  основной 55 838,2 1,56 + 12,76 + 0,762 = 15,082
- здание 20,5 312,42 312,42 × 1 / 50 / 4 = 1,56
- оборудование 33,5 510,54 510,54 × 1 / 10 / 4 = 12,76
- производственный  и хоз. Инвентарь 1 15,24 15,24 × 1 / 5 / 4 = 0,762
3. Вспомогательный  цех 19 289,56 0,91 + 2,667 = 3,577
- здание 12 182,88 182,88 × 1 / 50 / 4 = 0,91
Оборудование 7 106,68 106,68 × 1 / 10 / 4 = 2,667

    Сроки службы основных средств:

  • здания- 50 лет
  • оборудование – 10 лет
  • производственный и хозяйственный инвентарь – 5 лет
  • транспортные средства – 7 лет
  • вычислительная техника – 4 года

     4.5 Синтетические счета с остатками и оборотами

   01 «Основное средство»

№ Дата Дебет № Дата Кредит
    Сн   = 1524      
1 01.01 380 1 01.01 380
19 31.01 156,48 23.1 15.02 20
26.2 15.02 10 27 20.02 35
      30   44
    Обд  = 546,48     Обк  = 479
    Ск  = 1591,48      

   01/выбытие

№ Дата Дебет № Дата Кредит
23.1 05.02 20 23.2 05.02 20
27 20.02 35 28.1   7
30   44 28.2   28
      31   7
      32   37
    Обд  = 99     Обк  = 99

02 «Амортизация основных  средств»

№ Дата Дебет № Дата Кредит
          Сн   = 58
23.2 05.02 20 93.1   15,082
28.1   7 93.2   3,577
31   7 93.3   9,703
    Обд  = 34     Обк  = 28,362
          Ск  = 52,362

   04 «Нематериальные активы»

№ Дата Дебет № Дата Кредит
5   51,7      
21 2.02 14,4      
    Обд  = 66,1     Обк  = 0
    Ск  = 66,1      
 

05 «Амортизация нематериальный  активов»

№ Дата Дебет № Дата Кредит
      6.1   2,585
      22   0,72
    Обд  = 0     Обк  = 3,305
          Ск  = 3,305

Информация о работе Учет лизинговых операций