Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Октября 2011 в 23:09, курсовая работа
Цель работы состоит в том, чтобы рассмотреть теоретическую базу учета кредитов банков и практические особенности их учета на примере конкретного предприятия ЗАО «Полярис».
Объект исследования – ЗАО «Полярис».
Предмет исследования - учет кредитов и займов.
В
бухгалтерском учете и
Сальдо на конец отчетного периода | Комментарий | ||||||||
Дата | Дебет счета | Кредит счета | Сумма
(руб.) | ||||||
30.03.2011 |
66 | 10 000 | Отражена задолженность по полученному займу | ||||||
30.06.2011 | 66 | 12000 | Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на юнец отчетного периода | ||||||
31.07.2011 | 66 | 12 000 | Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на юнец отчетного периода | ||||||
30.09.2011 | 66 | 10 000 | Отражена задолженность по полученному займу | ||||||
31.12.2011 | 66 | 12 000 | Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на юнец отчетного периода | ||||||
30.03.2012 | 66 | 12 000 | Отражена задолженность по полученному займу с учетом причитающихся к уплате процентов на юнец отчетного периода | ||||||
30.06.2012 | Погашена задолженность по полученному займу и начисленным процентам |
В то же время пунктом 18 ПБУ 15/01 установлено, что заемщик производит начисление причитающихся заимодавцу доходов равномерно (ежемесячно) и отражает их в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. В условиях нашего примера сумма ежемесячных процентов составляет 500 руб. (10 000 руб. х 60% : 12 мес).
Рассмотрим,
какие отклонения возникнут в
бухгалтерском учете ООО «
Проценты по займу начислены в соответствии с условиями договора | Ежемесячное начисление процентов по займу | Величины
отклонений
(руб.) | |||||||||||
Сальдо
на конец отчетного
периода (с учетом начисленных процентов) |
Сальдо на конец отчетного периода (с учетом начисленных процентов) | ||||||||||||
Дата |
Счет | Сумма
(руб.) |
Дата | Счет | Сумма (руб.) | ||||||||
30.03.2011 г. |
66 | 10 000 | 30.03.07 г. | 66 | 11 000 (10 000 руб. + 500 руб. х 2 мес. (февраль, март)) | 1000 | |||||||
30.06.2011г. | 66 | 12 000 | 30.06.07 г. | 66 | 12 500 (10 000 руб. + 500 руб. х 5 мес. (февраль - июнь)) | 500 | |||||||
31.07.2011г. | 66 | 12000 | 31.07.07 г. | 66 | 11 000 (10 000 руб. + 500 руб. хб мес. (февраль - июль) - 2000 руб. (погашение процентов за февраль - май)) | -1000 | |||||||
30.09.2011 г. | 66 | 10 000 | 30.09.07 г. | 66 | 12 000 (10 000 руб. + 500 руб. х 4 мес. (июнь - сентябрь)) | 2000 | |||||||
30.12.2011 г. | 66 | 12 000 | 30.12.07 г. | 66 | 11500 (10 000 руб. + 500 руб. х 7 мес. (июнь - декабрь) - 2000 руб. (погашение процентов за июнь - сентябрь)) | -500 | |||||||
30.03.2012 г. | 66 | 12000 | 30.03.08 г. | 66 | 13 000 (10 000 руб. + 500 руб. х 6 мес. (октябрь-март)) | 1000 | |||||||
30.06.2012 г. | 30.06.08 г. | 0 | 0 |
2.3
Учет выданных финансовых векселей
Одной из форм привлечения заемных средств является размещение обязательств путем выдачи векселей.
Векселедатель
может разместить вексель по пониженной
по отношению к его номинальной
стоимости цене (т.е. с дисконтом)
или предусмотреть выплаты
Указанные
операции отражаются организацией-
С целью равномерного отнесения расходов по векселю (дисконта или процента) векселедатель может учесть указанные затраты на счете 97 "Расходы будущих периодов". В последующем они равномерно списываются с кредита счета 97 в дебет счета 91. [10, c. 120]
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 или 67 и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.
При
возврате организацией-
Учет размещения облигаций по цене, превышающей их номинальную стоимость, покажет пример.
В августе 2010 года ЗАО "Полярис" выпустило и полностью разместило облигационный заем. Количество размещенных облигаций - 1500 шт. Номинальная стоимость одной облигации - 1000 руб.
Таким образом, номинальная стоимость займа составила 1500000 руб. Срок займа - 1 год.
Размещение облигаций производилось по цене 1,2 номинала, то есть по 1200 руб. за облигацию. В результате всего было получено 1800000 руб. (1200 руб. 1500 шт.), то есть на 300000 руб. больше номинальной стоимости займа.
В
учете ЗАО "Поляриса" сделаны
проводки:
Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
Август 2010 г. | |||
51 | 66 | 1 500 000 | размещен облигационный заем |
51 | 98-1 | 300 000 | отражено превышение цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Август 2010 г. | |||
98-1 | 91-1 | 25 000
(300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Сентябрь 2010 г. | |||
98-1 | 91-1 | 25 000
(300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Октябрь 2010 г. | |||
98-1 | 91-1 | 25 000
(300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Ноябрь 2010 г. | |||
98-1 | 91-1 | 25 000
(300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Декабрь 2010 г. | |||
98-1 | 91-1 | 25 000
(300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Январь 2011 г. | |||
98-1 | 91-1 | 25 000
(300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Февраль 2011 г. | |||
98-1 | 91-1 | 25 000
(300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Март 2011 г. | |||
98-1 | 91-1 | 25 000
(300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Апрель 2011 г. | |||
98-1 | 91-1 | 25 000
(300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Май 2011 г. | |||
98-1 | 91-1 | 25 000
(300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Июнь 2011 г. | |||
98-1 | 91-1 | 25 000
(300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Июль 2011 г. | |||
98-1 | 91-1 | 25 000
(300 тыс:12 мес) |
списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью |
Учет размещения облигаций по цене ниже их номинальной стоимости, то есть с дисконтом.
Предположим, что ЗАО "Полярис" в августе 2010 разместило облигации с дисконтом 40%, то есть по 600 руб. за облигацию (1000 руб. - 1000 руб. х 40%), со сроком займа на 1 год. Всего было получено 900000 руб. (600 руб. х 1500 шт.), что на 600000 руб. меньше номинальной стоимости займа. [5, c. 531-532]
В
этом случае бухгалтер "Поляриса"
должен сделать проводки:
Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
Август 2010 г. | |||
51 | 66 | 900 000 | размещен облигационный заем |
Август 2010 г. | |||
91-2 | 66 | 50 000
(600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Сентябрь 2010 г. | |||
91-2 | 66 | 50 000
(600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Октябрь 2010 г. | |||
91-2 | 66 | 50 000
(600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Ноябрь 2010 г. | |||
91-2 | 66 | 50 000
(600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Декабрь 2010 г. | |||
91-2 | 66 | 50 000
(600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Январь 2011 г. | |||
91-2 | 66 | 50 000
(600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Февраль 2011 г. | |||
91-2 | 66 | 50 000
(600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Март 2011 г. | |||
91-2 | 66 | 50 000
(600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Апрель 2011 г. | |||
91-2 | 66 | 50 000
(600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Май 2011 г. | |||
91-2 | 66 | 50 000
(600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Июнь 2011 г. | |||
91-2 | 66 | 50 000
(600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |
Июль 2011 г. | |||
91-2 | 66 | 50 000
(600руб :12 мес) |
доначислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения |