Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Октября 2011 в 23:09, курсовая работа
Цель работы состоит в том, чтобы рассмотреть теоретическую базу учета кредитов банков и практические особенности их учета на примере конкретного предприятия ЗАО «Полярис».
Объект исследования – ЗАО «Полярис».
Предмет исследования - учет кредитов и займов.
На данном этапе всё большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъёма производства.
Соответственно в этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов, который зависит от знания руководством предприятия их объемов и структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. [13]
Цель работы состоит в том, чтобы рассмотреть теоретическую базу учета кредитов банков и практические особенности их учета на примере конкретного предприятия ЗАО «Полярис».
Объект исследования – ЗАО «Полярис».
Предмет исследования - учет кредитов и займов.
Вначале рассмотрим, что понимается под договором займа и кредитным договором.
В соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) (Приложение 1) под договором займа понимается передача одной стороной (заимодателем) в собственность другой стороне (заемщику) денежных средств или других вещей, определенных родовыми признаками. По данному договору заемщик должен возвратить заимодателю такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей в срок, определенный договором (Приложение 2). При этом заимодатель имеет право на получение с заемщика процентов по займу в размере и порядке, определенных условиями договора. В случае если заимодателем является юридическое лицо, то независимо от суммы займа договор должен быть оформлен в письменной форме.
При отсутствии в договоре условий о размере процентов за пользование заемными средствами, их размер в соответствии со статьей 809 ГК РФ определяется по существующей в месте нахождения заимодателя ставке банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты суммы долга или его части. Если отсутствуют иные соглашения, то проценты по договору выплачиваются ежемесячно. [1]
По кредитному договору согласно статье 819 ГК РФ банк или иная кредитная организация (кредитор) предоставляет денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование кредитом. [1]
Основные
отличия договора займа от кредитного
договора приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Основные отличия договора займа от кредитного договора
Виды отличий | Кредитный договор | Договор займа |
По форме предоставления | Предоставляется только в виде денежных средств | Предоставляются любые вещи, в том числе денежные средства |
По уплате процентов | Уплата процентов является обязательным условием договора | Уплата процентов является необязательным условием договора |
По кредитору (заимодателю) | Средства могут предоставить только банк или кредитная организация | Средства может предоставить любое юридическое или физическое лицо |
1.2
Классификация кредитов и займов. Их учет
Кредит в широком смысле - это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. [9, c. 11]
Налоговый Кодекс РФ (далее - НК РФ) не дает четкой классификации кредитов и займов, но в нем установлены специальные правила для отнесения процентов по кредитам и займам на расходы при налогообложении прибыли (Приложение 3). [2, c. 17]
Долговые обязательства можно классифицировать по следующим признакам:
Рассмотрим подразделение кредитов и займов в соответствии с указанной классификацией.
а) Кредиты по форме заключенного договора подразделяются на следующие виды:
Согласно статье 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. [1]
В соответствии со статьей 822 ГК РФ договаривающимися сторонами может быть заключен договор, оговаривающий условия предоставления одной стороной другой вещей, которые определены родовыми признаками. Такой договор называется договором товарного кредита.[1]
По договору коммерческого кредита согласно статье 823 ГК РФ одна из договаривающихся сторон передает в собственность другой стороне денежные суммы или вещи, определяемые родовыми признаками. Указанный кредит может быть предоставлен в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров, работ и услуг. [1]
Организации также может быть предоставлен бюджетный кредит, определение которого приводится в Бюджетном кодексе РФ. Под бюджетным кредитом понимается предоставление организации средств на возмездной и возвратной основе государственными органами РФ и ее субъектами, а также органами местного самоуправления.
Займы по форме заключенного договора подразделяются на следующие виды:
- договор займа;
-
договор государственного
- договор целевого займа. [8, c. 21]
Как уже оговаривалось, предприятие может получить заемные средства по договору займа. Также организация может получить денежные средства или другие вещи в форме государственного или целевого займа. По договору государственного займа, согласно статье 817 ГК РФ, в качестве заемщиков выступают Российская Федерация или субъекты РФ, а заимодателем - юридическое лицо. Договор заключается путем приобретения юридическим лицом государственных ценных бумаг, удостоверяющих его право на возврат предоставленных государству денежных средств или иного имущества. Кроме того, по договору государственного займа организация имеет право на получение установленных договором процентов, либо иных имущественных прав. Таким образом, по договору государственного займа юридическое лицо не получает, а предоставляет заем государству. [9, c. 14]
Если
договор займа заключен с условием
использования заемщиком
б) Подразделение долговых обязательств по способу привлечения заемных средств.
В
случаях, предусмотренных
Облигацией, согласно статье 816 ГК РФ, признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного процента от номинальной стоимости облигации, либо иные имущественные права.
Вексель - это ничем не обусловленное обязательство векселедателя, либо иного указанного в векселе плательщика, выплатить полученные взаймы денежные суммы по наступлению предусмотренного данным векселем срока (статья 815 ГК РФ). [3, c. 23]
в) Подразделение долговых обязательств по сроку задолженности заемщика заимодавцу.
Пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н, (далее - ПБУ 15/01), определены следующие задолженности заемщика по кредитам и займам заимодавцу:
-
краткосрочная задолженность (
-
долгосрочная задолженность (
Указанные задолженности могут быть срочными или просроченными. [7, c. 7-8]
Срочной
задолженностью по полученным заемным
средствам считается
Таким образом, можно сказать, что при погашении кредитов и займов установлены два критерия: соблюдение условий договора и срок погашения. [3, c.25]
1.3 Учет кредитов банка
и займов
Для
учета операции по получению и
погашению кредитов и займов используют
пассивные счета 66 "Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам"
и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам
и займам". Полученные ссуды и займы
отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции
со счетами по учету денежных средств
и расчетов, а погашенные ссуды и займы
- по дебету счетов в корреспонденции со
счетами денежных средств (табл. 2 и 3).