Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Апреля 2012 в 13:18, курсовая работа
Цель курсовой работы – исследовать аспекты учета кредитов и займов.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:
выявить сущность кредита, задачи и роль промежуточного финансового учета в формировании информации о состоянии расчетов с кредитными учреждениями;
Введение……………………………………………………………………………..3
1. Экономическая сущность и значение кредитов и займов……………………...5
2. Классификация кредитов и займов………………………………………………7
3. Структура отдельных кредитных институтов…………………………………10
4. Характеристика банковских и небанковских кредитов………………………14
5. Порядок и условия получения кредита………………………………………...16
6. Учет кредитов в национальной и иностранной валютах……………………...20
7. Порядок отражения информации по займам банка в финансовой отчетности………………………………………………………………………......22
Заключение………………………………………………………………………...24
Список использованной литературы………………………………………....25
долгосрочные, к которым относятся
-кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку;
- иные кредиты, предоставленные на срок свыше двенадцати месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением текущих активов.
единовременное предоставление денежных средств.
По способу кредитования кредиты подразделяются на:
- овердрафтное кредитование - это способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия овердрафта в целях оперативной оплаты платежных инструкций кредитополучателя (платежных инструкций третьих лиц, акцептованных кредитополучателем) при отсутствии или недостатке денежных средств на текущем (расчетном) счете или карт - счете;
- кредитование по счёту-контокорренту - это способ кредитования по текущему (расчетному) счету, при котором банк перечисляет денежные средства на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя (платежной инструкции третьего лица, акцептованной кредитополучателем) или выдает наличные денежные средства с установлением лимита выдачи и лимита задолженности по счету-контокорренту и срока, в течение которого допускается дебетовое сальдо по счету-контокорренту;
- открытие кредитной линии, в том числе возобновляемой предполагает получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением лимита выдачи и лимита задолженности (при овердрафтном кредитовании - лимита овердрафта).
По способу погашения кредиты делятся на:
- кредиты, погашенные единовременным взносом (платежом) со стороны заемщика – это традиционная форма возврата краткосрочных кредитов, весьма функциональная с позиции юридического оформления, так как не требует использования механизма исчисления дифференцированного процента.
- кредиты, погашенные в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора, при котором конкретные условия (порядок) их возврата определяются договором, в том числе — в части антиинфляционной защиты интересов кредитора. Всегда используются при долгосрочных кредитах.
По целевому назначению кредиты подразделяются:
- целевые кредиты, при которых на кредитополучателя возлагается обязанность использовать предоставленные денежные средства на приобретение определенных вещей, включая ценные бумаги и иное имущество, в том числе имущественные права, оплату работ и (или) услуг и любые иные цели, не запрещенные законодательством Республики Казахстан;
- кредиты “с ограничениями”, при которых для кредитополучателя устанавливается запрет на вложение предоставленных денежных средств в определенные виды деятельности.
По количеству кредитодателей кредиты подразделяются на:
кредиты с одним кредитодателем;
синдицированные кредиты - предоставляются одному кредитополучателю несколькими банками-участниками в рамках единого синдицированного кредитного договора, заключаемого между банками-участниками и кредитополучателем;
консорциальный кредит, при котором участники консорциального кредитования объединяют свои кредитные ресурсы через банк-агент. Кредитование осуществляется на основании консорциального кредитного договора между банком-агентом и кредитополучателем.
В зависимости от кредитополучателя кредиты подразделяются на:
кредиты для физических лиц;
кредиты для юридических лиц;
межбанковские кредиты.
По способу взимания процента подразделяются на:
кредиты, процент по которым выплачивается в момент его общего погашения;
кредиты, процент по которым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора.
По объекту кредитования подразделяются на:
денежный;
товарный;
лизинговый;
ипотечный.
В зависимости от того, что в качестве заемных средств, для займов могут выступать как денежные средства, так и имущество, а также и по другим признакам можно выделить различные виды займов.
Так, в зависимости от валюты займа выделяют:
займы в национальной валюте;
займы в иностранной валюте.
В зависимости от периода нахождения средств в обороте различают:
долгосрочные займы (средства привлекают на срок свыше одного года со дня регистрации их в бухгалтерском учете);
краткосрочные займы (на срок до одного года).
В зависимости от объекта заимствования займы подразделяются на:
денежный;
товарный;
коммерческий.
По целевой направленности выделяют:
целевой займ;
общего характера.
По платности выделяют следующие виды займов:
процентные;
беспроцентные.
В соответствии с законодательством возможно привлечение краткосрочных и долгосрочных займов путем выпуска облигаций.
Так некоторые авторы считают, что кредитный договор представляет собой одну из разновидностей договора займа. Т.е. договор займа представляет собой тот фундамент, на основе которого создана конструкция кредитного договора.
В целом, эти договоры имеют много общего:
- они регулируют в экономическом смысле схожие отношения;
- основным предметом данных договоров являются денежные средства;
- правила о договоре займа распространяются и на отношения по кредитному договору, но с учетом особенностей, установленных законодательством и т.д.
Но если рассматривать преимущественно банковский кредит и заем, то, безусловно, можно выделить ряд различий между ними. Сравнительная характеристика кредитов и займов представлена в (Приложении 1).
3. Структура отдельных кредитных институтов
Кредитная система – это совокупность банковских и иных кредитных учреждений, а также правовых форм их организации и подходов к осуществлению кредитных операций.
Кредитная система как совокупность кредитно-финансовых институтов аккумулирует свободные денежные капиталы, доходы и сбережения различных слоев населения и предоставляет их в ссуду фирмам, правительству и частным лицам.
В целом общая структура кредитной системы схематично представлена в (Приложение 2).
Кредитная система регулирует денежное обращение в стране. Предоставляет различные услуги юридическим и физическим лицам, при этом возникают кредитные экономические отношения.
Кредитная система имеет два уровня:
1. Банковская система:
а) эмиссионные банки;
б) универсальные коммерческие банки;
в) специализированные банки (страховые, сберегательные, ипотечные, трастовые и т.д.)
2. Парабанковская система – это совокупность не банковских кредитных учреждений, которые ориентированы:
а) на обслуживание определенных типов клиентуры
б) выполнение отдельных кредитных услуг (лизинговые, факторинговые
фирмы, пенсионные фонды и т.д.).
Для этих учреждений характерна двойная подчиненность: с одной стороны, будучи связанными с осуществлением кредитно-расчетных операций, они вынуждены руководствоваться соответствующими требованиями Центрального банка; с другой стороны, специализируясь на каких-либо финансовых, страховых, инвестиционных или иных операциях, они попадают под регулирующие действия соответствующих ведомств.
Банки – особые институты, аккумулирующие денежные средства,
организующие расчеты, осуществляющие эмиссию денег в обращение.
Эмиссионные банки – это банки, наделенные правом выпуска банкнот,
регулирования денежного обращения, хранения золотовалютных резервов и
управления валютным курсом национальной денежной единицы.
Эмиссионные банки: Центральный, Национальный, Резервный.
Исторически эмиссионные банки возникали как частные или
государственные банки, как выпускающие банкноты, так и имевшие свою
клиентуру. В дальнейшем эмиссионное право стало исключительно
монополией государства, и эмиссионные банки постепенно сокращают прямые
операции с клиентурой. Это означало, что вся кассовая наличность
концентрируется в эмиссионном банке. Все остальные банки работают по
принципу «обратной кассы».
Поступление наличных денег в каналы денежного обращения происходит
в форме пополнения кассы коммерческого банка. Кроме того, все коммерческие
и специализированные банки осуществляют свои расчеты через эмиссионные банки. При необходимости банки могут пользоваться кредитом эмиссионного
банка. Таким образом, весь безналичный и наличный денежный оборот
сосредотачивается в эмиссионном банке и его структурах.
В соответствии с функциональной специализацией, объемом и количеством предоставляемых хозяйственным звеньям кредитно-финансовых услуг ядро кредитной системы составляет банковская система, а единым органом, координирующим деятельность кредитных институтов, является Центральный банк.
Центральный банк — главный государственный банк первого уровня, главный эмиссионный, денежно-кредитный институт любой страны независимо от того, называется ли он государственным, народным или национальным банком. Центральный банк — это "банк банков". Он не ведет операций с юридическими и физическими лицами. Его клиентура — коммерческие банки и другие кредитные учреждения, а также правительственные организации, которым он предоставляет разнообразные услуги.
Эмиссионный банк выполняет следующие основные функции:
1) является расчетным и резервным центром банковской системы;
2) эмиссия и контрольные денежные обращения;
3) управление государственным долгом и отдельные функции по
исполнению государственного бюджета;
4) кредитование коммерческих банков;
5) денежно-кредитное регулирование;
6) банковское регулирование.
Наиболее крупные кредитные учреждения, осуществляющие
универсальные банковские операции для предприятий всех отраслей и сфер
деятельности – это коммерческие банки. Основной источник проводимых операций: средства, привлекаемые на счета и во вклады.
Исторически первые коммерческие банки развивались как частные
банкирские дома. Большинство современных коммерческих банков
организуется в форме акционерных предприятий. Основным критерием специализированных банков является функциональное назначение.
Коммерческие банки выполняют следующие функции:
1) аккумулируют временно свободные средства предприятий и населения;
2) обеспечивают функционирование расчетно-платежного механизма;
3) осуществляют кредитование экономических субъектов и граждан;
4) проводят учет векселей и операции с векселями;
5) осуществляют хранение финансовых и материальных ценностей;
6) оказывают доверенные услуги по управлению имуществом клиента.
Специализированные кредитные учреждения (их еще называют парабанковские) являются важным и объективно нужным звеном кредитной системы в рыночной экономике. Без этих учреждений услуги, оказываемые кредитной системой в различных звеньях экономики и населению, остались бы неполными.
В соответствии с данным критерием различают следующие
специализированные банки:
1) инновационные;
2) инвестиционные;
3) учетные;
4) ссудосберегательные;
5) ипотечные;
6) депозитные;
7) клиринговые.
Инвестиционные и инновационные банки специализируются на
аккумуляции денежных средств на длительные сроки и предоставление долгосрочных ссуд.
Формой аккумуляции денежных средств является выпуск облигационных
займов. В отдельных странах по законодательству данным банкам запрещено
принимать средства от предприятий и населения, то есть основой их ресурсов
является собственная эмиссионная деятельность.
В связи с этим инвестиционные банки выполняют следующие функции:
1) выяснение характера и размера финансовых потребностей заемщика (потребности в инвестиционных кредитах);
2) согласование условий займа;
3) выбор вида ценных бумаг;
4) определение срока выпуска ценных бумаг с учетом состояния денежного рынка;
Информация о работе Учет кредитных операций и займов, осуществляемых организациями