Учет кредитных операций и займов, осуществляемых организациями

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Университет «Туран»

Кафедра «Учет и Аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Финансовый учет»

на тему: «Учет кредитных операций и займов, осуществляемых организациями»

специальность 5В050800 «УЧЕТ И АУДИТ»

Выполнила: студентка 2 курса ЭФД – 11-06

Петтарова Диляра Тургановна

Проверила:

к.э.н., профессор Олохтонова Э.А.

Алматы 2012 г.

Содержание

Введение……………………………………………………………………………..3

1. Экономическая сущность и значение кредитов и займов……………………...5

2. Классификация кредитов и займов………………………………………………7

3. Структура отдельных кредитных институтов…………………………………10

4. Характеристика банковских и небанковских кредитов………………………14

5. Порядок и условия получения кредита………………………………………...16

6. Учет кредитов в национальной и иностранной валютах……………………...20

7. Порядок отражения информации по займам банка в финансовой отчетности………………………………………………………………………......22

Заключение………………………………………………………………………...24

Список использованной литературы………………………………………....25

Приложения………………………………………………………………………..26

Введение

В связи с переходом Казахстана от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов.

В настоящее время каждый хозяйствующий субъект испытывает дефицит денежных средств. Однако есть выход из этой ситуации, чтобы приобрести необходимые производственные и иные товары. Таким выходом может быть кредит в банке или займ. Промежуточный финансовый учет операций по кредитам и займам имеет также свои особенности. Этим характеризуется актуальность темы курсовой работы.

Актуальность выбранной темы вытекает из того, что в настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты и займы.

В рыночной экономике деньги должны находиться в постоянном обороте, совершать непрерывное обращение. Временно свободные денежные средства должны незамедлительно поступать на рынок ссудных капиталов, ак­кумулировать в кредитно - финансовых учреждениях, а затем эффективно пускаться в дело, размещаться в тех отраслях экономики, где есть потребность в дополнительных капиталовложениях. Кредит представляет собой движение ссудного капитала, осуществляемое на началах срочности, возвратности и платности.

Вслед за деньгами изобретение кредита является гениальным открытием человечества. Благодаря кредиту сокращается время на удовлетворение хозяйственных и личных потребностей. Предприятие - заемщик за счет дополнительной стоимости имеет возможность увеличить свои ресурсы, расширить хозяйство, ускорить достижение производственных целей.

Граждане, воспользовавшись кредитом, имеют две возможности: либо применить способности и полученные дополнительные ресурсы для расширения своего дела, либо ускорить достижение потребительс­ких целей, получить в свое распоряжение такие вещи, предметы, ценно­сти, которыми они могли бы владеть лишь в будущем.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством банка их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

В процессе рассмотрения вопросов учета кредитов и займов необходимо рассмотреть документирование операций получения, возвращения кредита, а также выплаты процентов банку; синтетический и аналитический учет вышеуказанных операций. Также в данной работе рассмотрим особенности учета кредитов банка, полученных для работников предприятия.

Цель курсовой работы – исследовать аспекты учета кредитов и займов.

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:

            выявить сущность кредита, задачи и роль промежуточного финансового учета в формировании информации о состоянии расчетов с кредитными учреждениями;

В настоящее время финансовый учет делится на ф/у 1 и ф/у 2, но это для учебных целей. Вообще же речь идет только о финансовом учете.

            рассмотреть методику ведения и особенности синтетического, аналитического учета кредитов и займов, а также аспекты ведения документооборота по этим хозяйственным операциям;

            раскрыть отражение информации в финансовой отчетности о кредитах банка.

Учет кредитов на предприятии регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», "Положением о бухгалтерском учете и финансовой отчетности Республики Казахстан", Законом Республики Казахстан "О валютном регулировании", "Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан", которые утверждены Постановлением Национального банка и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики организации.

Теоретической и методологической основой для написания курсовой работы являются Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета: Радостовец В.К., Сейдахметова Ф.С., Попова Л.А., Нурсеитов Э.О. и др.

1.   Экономическая сущность и значение кредитов и займов

Кредит (от лат. Creditum - ссуда, долг) – это объективная, самостоятельная экономическая категория. Кредитные отношения возникают вместе с товарным производством. Кредит, таким образом, представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в ссуду. Кредит трансформирует денежный капитал в ссудный капитал и выражает отношения между кредитором и заемщиком.

Первые сделки по договору займа возникли на основе товарного обращения в период разложения первобытно - общинного строя первоначально в натуральной форме. Объектом кредита служили материальные ценности, товары. С развитием товарно-денежных отношений преимущественной стала денежная форма, поэтому можно кратко охарактеризовать кредит как форму движения ссудного капитала.

Ссудный капитал – это денежные средства, отданные в ссуду за определенный процент при условии возвратности и удовлетворения потребности заемщика. При помощи кредита свободные денежные капиталы и доходы граждан, предприятий и государства аккумулируются, превращаясь в ссудный капитал, который за плату передается во временное пользование.

Необходимость и возможность кредита обусловлена закономерностями кругооборота и оборота капитала в процессе воспроизводства: на одних местах высвобождаются временно свободные средства, выступающие источником кредита, на других возникает потребность в кредите, например, для расширения производства. Таким образом, кредит способствует экономическому росту: кредитор получает плату за кредит, а заёмщик увеличивает свои производственные фонды и обновляет их.

Кредит так же является основным источником удовлетворения огромного спроса на денежные ресурсы. Даже при высоком уровне рентабельности и самофинансирования хозяйствующим экономическим субъектам бывает недостаточно собственных средств, для текущей деятельности и осуществления инвестиций. Кредиты нужны (например) когда:

-             предприятие находится «в прорыве», потому что сорвалась по той или иной причине реализация продукции.

-             подвели поставщики или покупатели

-             возникли трудности с выплатой заработной платы сотрудникам и т.д.

Но потребность в денежных ресурсах не уменьшается, а, наоборот, во много раз возрастает и становится особенно актуальной в связи с глубоким техническим перевооружением, требующим больших инвестиций. Таким образом, кредит стимулирует развитие производственных сил, ускоряет формирование источников капитала для расширения производства на основе достижений научно – технического прогресса. Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются предприятия и фирмы, население, государство и сами банки. Как известно, в кредитной сделке субъекты кредитных отношений всегда выступают как кредитор и заёмщики.

Кредиторами являются лица (юридические и физические), предоставившие свои временно свободные средства в распоряжение заёмщика на определённый срок. Заёмщик – сторона кредитных отношений, получающая средства в пользование (в ссуду) и обязанная их возвратить в установленный срок. Что касается банковского кредита, то субъекты кредитных сделок здесь обязательно выступают в двух лицах, т.е. как кредитор и как заёмщик. Это связано с тем, что банки работают в основном на привлечённых средствах и, следовательно, по отношению к владельцам этих средств выступают в качестве заёмщиков.

В настоящее время роль кредитов и займов резко возросла. Значение кредитов и займов, как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которая использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества. На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Теперь рассмотрим роль и задачи учета кредитов и займов на предприятии. Денежные средства являются составной частью оборотных активов предприятия. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Кредитные денежные средства поступают на предприятие от банков и других кредитных учреждений.

При этом важной задачей является их правильное использование и контроль за сохранностью. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Промежуточный финансовый учет кредитных средств имеет важное значение для укрепления платежной дисциплины и для эффективного использования финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль над соблюдением дисциплины, правильностью и эффективностью использования кредитных средств, обеспечением сохранности документов, сопровождающих учет кредитных операций предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование кредитных ресурсов может и должно не только вывести предприятие из временного неустойчивого финансового состояния, но и принести предприятию дополнительный доход.

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета кредитов и займов являются:

-             проверка правильности оформления, законности документов,

-             своевременное и полное отражение операций в учете.

-             обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов с кредитными организациями;

-             своевременное проведение инвентаризации расчетов с банками и отражение ее результатов в учете [16, с. 316].

2.   Классификация кредитов и займов

В настоящее время ситуация в кредитной сфере в республике определяется двумя факторами. Во-первых, кризисными процессами в экономике, во-вторых, недостаточной отработанностью самих кредитных отношений, переживающих новый этап своего функционирования в рыночной среде.

В современной экономике широко используются кредитные отношения. Поэтому знание теоретических основ кредита является необходимым условием для рационального использования ссуд в качестве инструмента, позволяющего обеспечить удовлетворение потребностей в финансовых ресурсах.

Банковская практика выработала деление кредитов по различным основаниям на некоторые виды.

Так, в зависимости от валюты кредита выделяют:

- кредиты в национальной валюте;

- кредиты в иностранной валюте.

В зависимости от срока предоставления:

     краткосрочные, к которым относятся:

- кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением текущих активов, без ограничения по сроку;

- иные кредиты, предоставленные на срок до двенадцати месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов.