Учет кассовых операций

2.6. Учет операций с наличной иностранной валютой.

      Валютные  операции  -  это  операции,  связанные  с  переходом   права собственности и иных прав на валютные ценности. В том  числе  это  операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты  и платежных документов, выраженных в ней.       В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  «Учет  активов  и обязательств,  стоимость  которых  выражена  в  иностранной   валюте»   (ПБУ 3/2000), утвержденным приказом Минфина России от  10  января  2000г.  №  2н, стоимость имущества и обязательств  организации,  в  том  числе  и  денежных знаков, выраженная в  иностранной  валюте,  для  отражения  в  бухгалтерском учете и отчетности пересчитывается в рубли.       Пересчет стоимости иностранной валюты в рубли обязательно производится по курсу, соответствующему дате совершения операции в иностранной  валюте  и дате  составления  бухгалтерской  отчетности.  При  этом  используется  курс Центрального банка РФ на  дату  совершения  операции.  Пересчет  иностранных денежных знаков может производиться и по мере  изменения  курса  иностранной валюты.       Датами совершения кассовых  операций  являются  даты  оприходования  и  выбытия иностранной валюты из кассы.       Наличная иностранная валюта  используется,  прежде  всего,  на  оплату расходов по  загранкомандировкам.  Иностранная  валюта  выдается  банком  на ранее чем за 10 рабочих дней до  даты  отъезда  сотрудников.  Вернувшись  из командировки,  сотрудник  должен  в  течение  10  календарных   дней   сдать неиспользованную валюту в кассу предприятия и представить авансовый отчет  в бухгалтерию.  Неизрасходованные  подотчетные  суммы  в  течение  10  дней  с момента возврата подотчетным лицом должны быть внесены в банк.       При оформлении первичных кассовых  документов,  а  также  в  регистрах бухгалтерского учета проставляется две суммы –  в  иностранной  валюте  и  в рублях. В кассовых ордерах сумма в иностранной валюте  указывается  в  графе «Сумма», а по строке «Сумма прописью»  ставится  сумма  в  рублях  по  курсу Центрального Банка РФ (на дату совершения операции).      Кассовые операции в российской  и  иностранной  валюте  учитываются  в единой кассовой книге. На основании суммы, указанной в  кассовых  ордерах  в рублях,  кассир  делает  соответствующую  запись  в  российской   валюте   в соответствующей графе кассовой книги.       Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются  также  в  едином журнале.       Во время нахождения  иностранной  валюты  в  кассе  предприятия  может измениться ее курс по отношению к рублю. В этом  случае  возникает  курсовая разница по счету 50 «Касса». Курсовая разница по  счету  50  «Касса»  -  это разница между рублевой оценкой  иностранной  валюты,  исчисленной  по  курсу Центробанка на  дату  поступления  валюты  со  счета  в  кассу,  и  рублевой оценкой,  исчисленной  на  дату  выдачи  денежных  знаков  из  кассы,   дату составления бухгалтерской отчетности или дату  изменения  курса  иностранной валюты.       Для того  чтобы  остаток  по  кассовой  книге  в  результате  движения денежных  средств  соответствовал  реальному  остатку  денежных  средств   в рублевом эквиваленте, в кассовой книге следует отразить  возникшую  курсовую разницу на конец отчетного периода.       Появление курсовой  разницы  не  является  реальным  поступлением  или расходованием  денежных  средств  (валюты).  Это  лишь   рост   (уменьшение) рублевого эквивалента с ростом  (падением)  курса  доллара  по  отношению  к рублю.       На сумму  образовавшейся  курсовой  разницы  заполняется  мемориальный ордер, на основании которого  кассир  делает  запись  в  кассовой  книге.  В случае роста  курса  иностранной  валюты  по  отношению  к  рублю  на  сумму курсовой разницы делается запись в графе «Приход», в случае его падения –  в графе «Расход».

  3. Ревизия кассы.

      Кассир несет полную материальную ответственность за  сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в  результате умышленных действий, так и в  результате  небрежного  или  недобросовестного отношения к своим обязанностям.       После издания приказа о назначении кассира,  руководитель  предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения  кассовых  операций  в Российской Федерации. После  этого  с  ним  заключается   договор  о  полной материальной ответственности.       В   сроки,   установленные   письменным   распоряжением   руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия  кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других  ценностей, находящихся в кассе.       Инвентаризация  кассы  проводится  комиссией,   назначаемой   приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя.  Комиссия  проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и  фактического  наличия  в  кассе денег, разных ценностей и документов  путем  полного  пересчета.  Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах  и  подписываются  всеми членами комиссии  и  лицами,  ответственными  за  сохранность  ценностей,  и доводятся  до  сведения  руководителя.  Один  экземпляр  акта  передается  в бухгалтерию организации, второй  –  остается  у  материально  ответственного лица.       При обнаружении  недостачи  или  излишка  ценностей  в  кассе  в  акте указывается   сумма   и   обстоятельства   возникновения.    Наличные,    не подтвержденные приходными кассовыми ордерами,  считаются  излишком  кассы  и зачисляются в доход организации, при этом производится следующая запись.       Дебет  50 «Касса организации»       Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»                             - отражен  в  составе  внереализованных  доходов                             излишек денежных средств в кассе.       При  обнаружении  недостачи  производится  запись  по   дебету   счета «Недостачи и потери от порчи ценностей».        Дебет 94       Кредит 50 субсчет «Касса организации»                             – учтена недостача денег в кассе       Потом в бухгалтерском  учете  эти  суммы  списываются  на  материально ответственное лицо.       Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»       Кредит  94                             - отнесена сумма  недостачи  за  счет  виновного    лица .                                                                   Выполнение предприятиями всех требований Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утверждено Банком России 12.10.11 № 373-П)  контролируют  банки,  в  которых   обслуживаются   предприятия.    Соблюдение   условий   работы   с   наличностью    физическими    лицами,    осуществляющими    предпринимательскую    деятельность,    контролируется    налоговыми органами.

3.1. Проверка и ведение кассовых операций банком.

            Согласно пункту 9 Указа Президента от 23 мая 1994 г. № 1006  «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в  бюджет налогов  и  иных   обязательных   платежей»   коммерческие   банки   обязаны осуществлять  проверки  соблюдения  предприятиями  и  организациями  порядка ведения кассовых операций и условий работы  с  наличностью  и  предоставлять сведения налоговым органам о результатах таких проверок.       В ходе  проверки банк контролирует:                                                                                - полноту оприходования денег, полученных с расчетного счета;                               - полноту сдачи денег в банк для зачисления на расчетный счет;                                - расходование наличных, поступивших в кассу, на цели,  согласованные  с       банком;                                                                                                                                - соблюдение установленной предельной  суммы  расчетов  наличными  между       юридическими лицами;                                                                                                     - соблюдение на каждый день проверяемого периода  установленного  банком       лимита остатка наличных денег в кассе;                                                                              - ведение кассовой книги и других кассовых документов;                                                По результатам проверки банк оформляет справку.            В случае,  когда  проверкой  выявлены  факты  нарушений  порядка    работы  с  наличностью,  первый  экземпляр  справки  направляется  банком    налоговому органу по месту учета предприятия.

Заключение.

   Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения – при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на коман­дировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами.  Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия. 

Целью курсовой работы является изучение  правильности поступления, хранения, использования наличных  денежных средств.

Для достижения поставленной цели использовались общенаучные методы исследований, специальные методы и приемы бухгалтерского учета.   

При написании работы были поставлены задачи:

– изучить правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;                                                       – рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;                                                                             – изучить порядок учета движения денежных средств в  бухгалтерии предприятия;                                                                                                              – изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе.

При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации:

– законы РФ;

– нормативно-правовые акты;

– специализированные учебные пособия   «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет»  и др.;

– периодические издания.

Список использованной литературы:

1. План  счетов   бухгалтерского   учета   финансово-хозяйственной    деятельности организации и Инструкция по  его  применению.                                                    2.  Комментарии и корреспонденция счетов – М.: «Налоговый вестник», 2011г.;3. Учет кассовых операций. А.В. Федотов – М.: ЗАО Издательский  Дом    «Главбух»; 2011г.                                                                                                                 4. Бурцева И.Н., Левкович О.А. Изменения в бухгалтерском учете. – Мн.,  2011.   5. Бухгалтерский учет./ Под. ред.  Ю.А. Бабаева.  − М., 2009.                                           6. Бухгалтерский учет./ Под. общ.  ред.  В.Ф. Бабына. – Мн.,  2009.                                   7. Бухгалтерский учет. / Под. ред. Н.И. Ладутько –  Мн.,   2008.                                           8. Климов О.К.  Бухгалтерский учет. – М., 2007.                                                              9. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет. − М., 2010.                                                                   10. Левкович О.А. Бухгалтерский учет. − Мн., 2007.                                                    11. Стражева Н.С. Бухгалтерский учет. – Мн., 2008.                                                                       12. Тишков   И.Е. Бухгалтерский учет. –  Мн., 2009.                                          13. Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн» Источник: БухОнлайн.ру                                                                                                          14. Коничев Ю.Ю. Аудит. Учебник, 2-е издание – СПб: Питер, 2007               15.      Шеремет А.Д, Суйц В.П. Аудит. Учебник. – 5-е издание, переработано и дополнено.- М.: ИНФРА-М, 2010.

4