Инвентаризация денежных средств кассы предприятия проводится

регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РК.

Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих

случаях:

- перед составлением годовой отчетности;

- при смене кассира;

- если были выявлены факты хищения наличных денег.

      Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими

бухгалтерскими проводками:

1. Обнаружены излишки денежных средств:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»  А+

К-т 6280 «Прочие доходы».                   П+    III

2. Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров:

Списание недостающих денег в кассе:

Д-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»   П-

К-т 1010 «Денежные средства в кассе».                                                  А- I

    Согласно Трудовому кодексу РК работника в большинстве случаев можно

привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него

можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок.

Глава 2. Инвентаризация денежных средств и документов, хранящихся в кассе предприятия

      Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Ревизии кассы субъектов хозяйствования негосударственных форм собственности, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, не реже одного раза в квартал производятся их ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами (аудиторскими организациями). Во время ревизии производится полный полистный пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. По результатам проверки кассы комиссией составляется акт.

      При обнаружении ревизией недостач или излишков денежных средств или ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

      При автоматизированном ведении кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

      Вышестоящие организации (в случае их наличия) при осуществлении документальных ревизий на всех подведомственных предприятиях должны производить ревизию кассы и проверять соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделяется обеспечению сохранности денег и ценностей в кассе.

      В акционерных, кооперативных, общественных и иных подобных предприятиях, такие ревизии проводятся их ревизионными комиссиями, предприятиями-учредителями или привлеченными аудиторскими организациями.

      Проверки соблюдения Правил ведения кассовых операций могут осуществлять также налоговые и другие государственные контролирующие органы, в соответствии с возложенными на них обязанностями и действующим законодательством.

      Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений, обязательны к выполнению всеми предприятиями. При этом ответственность за соблюдение Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

      В дальнейшем указанные недостачи денежных документов по их номинальной стоимости списываются аналогично списанию денежных средств.

      Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном порядке.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

      В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

      Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.       

      Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.

      До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

      Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах.

      Счет 1010 «Денежные средства в кассе» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

      Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

      В сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ: 

Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.07 №234 - III

«Приказ Министерства финансов РК» от 23.05.07 №185 Новый типовой план счетов. 

И ЛИТЕРАТУРЫ:

Балабанов И.Т. основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. - М.: финансы и статистика, 2002г.

Назарова В.А. «Бухгалтерский учет хозяйственных субъектов» г. Алматы, 2003 г.

Нурсеитов Э.О. «Бухгалтерский учет в организациях», учебное пособие, Алматы, 2006 г.

Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии» Алматы 2002 г.

Салина А.П. «Принципы бухгалтерского учета» г.Алматы, 2003г.

Толпаков Ж.С. «Бухгалтерский учет», Караганда 2004 г.