Содержание: 
 

Введение……………………………………………………………………….3-6

Глава 1. Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия .6-11 

1.1  Документальное оформление движения  денежных средств в кассе… 6-9

    1.2     Учет кассовых операций……………………………………………..9-11 

Глава 2. Инвентаризация денежных средств и документов, хранящихся в кассе предприятия 11

Заключение 13-13

Список использованной литературы………………………………………15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

        Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения - при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами.  Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия.

        Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Входить в помещение кассы, кроме кассира разрешается только главному бухгалтеру и руководителю предприятия. 

      Все наличные деньги и ценные бумаги должны, хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных, и обычных металлических шкафах - в помещении кассы, которые по окончанию рабочего дня кассир закрывает ключом, и опечатывают печатью кассира, также опечатывает помещение кассы. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

      Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

      На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

      В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

      Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

      Согласно Правилам ведения кассовых операций - в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме. В случае, когда предприятие не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым.

      Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.  Это касается и постоянной денежной выручки, расходование которой согласовано с обслуживающим учреждением банка для оплаты труда, выплаты пособий, закупки сельскохозяйственной продукции, тары и вещей у населения. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия.

 

ГЛАВА 1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе

    Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные

формы первичных документов и учетных регистров:

- приходный кассовый ордер;

- расходный кассовый ордер;

- платежная ведомость;

- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- Кассовая книга.

          Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым орденам

подписанным главным бухгалтером, при этом выдается квитанция. Выдача

же наличных денег производится по расходным кассовым орденам или

другим надлежаще оформленным документам платежным ведомостям,

заявление на выдачу денег и т.д. На которой ставятся специальный штамп

заменяемый реквизиты расходно-кассового ордена.

      При выдаче денег кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет расписку о получении денег.

      Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной в установленном порядке, в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

      Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию, премий и другие массовые выплаты производятся по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе такой ведомости руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными, делается разрешительная надпись о праве выдачи денег и сумме прописью.

      По истечению трех рабочих дней установленных для выдачи заработной платы и других выплат кассир в платежной ведомости напротив фамилии лица, не получившего деньги, ставит штамп или делает запись «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм, а в конце платежной ведомости указывает фактически выплаченную и невыплаченную суммы и скрепляет эти данные своей подписью. Депонированная заработная плата - это заработная плата не полученная в срок, которая по первому требованию получателя - выплачивается.

      При сдаче денег на расчетный счет составляется заявление на взнос наличными. Для подтверждения приема банк выдаст квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.

      Все приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены ответственными за это лицами четко и ясно. Никаких подчисток, помарок или исправлений, даже и оговоренных, в этих документах не допускается. Выдавать приходные и расходные документы на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

      Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года. 
 

      До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (каждому присваивается соответствующий номер). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на выплату заработной платы и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их исполнения.

      Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

      На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах в основном и отрывном листах чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые (оторванные) служат в качестве отчета кассира. Оба экземпляра листов нумеруются одинаковыми номерами.

      Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Записи на получение или выдачу денег ведутся в хронологическом порядке, отмечается № приходного и расходного документа, сумма, лицо от которого выданы или приняты деньги в конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег на начало следующего дня.  

      Вторые экземпляры листов кассовой книги служат отчетом кассира, который сдается в бухгалтерию вместе с приложенными к нему приходным и расходным орденами.

      По данным кассового отчета в бухгалтерии проверяются наличие всех кассовых документов и правильность их заполнения. 
 
 

      1.2 Учет кассовых операций 

      Учет кассовых операций учитывается на счете 1010, сальдо счета дебетовое, увеличение отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.

      Обороты по кредиту счета    1010  учитываются в журнале ордере №1, а по дебету в ведомости №1.

        При учете денежных средств на предприятии используют следующие основные бухгалтерские проводки: