Учет кассовых операций и операций по расчетным счетам, валютным и другим счетам в банке

     Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

     Для    отражения   оборотов   по   кредиту   счета   51  служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

     Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

     Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

     Прием и выдачу денег, безналичные перечисления  банк производит по документам специальной формы. Основными документами по операциям на расчетном счете являются:

1)   при наличных расчетах:

            а) чек денежный;

            б) объявление на взнос наличными;

2)   при безналичных расчетах:

            а) платежное поручение;

            б) чек расчетный;

            в) аккредитив;

            г) платежное требование - поручение.

     Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Чек состоит из трех отделяемых друг от друга частей: корешка, собственно чека и контрольной марки. Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Сам заполненный чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка. Этот работник вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные.

     Объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчетный счет суммы наличных денег, полученной за реализованные товары, выполнение работы  и услуги, в качестве различных поступлений от других предприятий и других поступлений. В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом.

     Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на чет получателя. Платежными поручениями рассчитываются по взносам в бюджет, с органами соцстрахования, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате за ТМЦ, выполненные работы и услуги. Платежные поручения выписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

     При расчетах с иногородними поставщиками предприятия могут использовать аккредитивную форму расчетов.

     При использовании этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива. Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве, необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива.

     Депонирование средств гарантирует плательщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги. Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов транспортных документов, подтверждающих отгрузку ТМЦ.

     Платежные требования - поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выплаченных работ, оказанных услуг.

     Так же у организации могут  быть следующие виды счетов:

1. Бюджетный счет обычно имеют предприятия и организации, получающие средства из бюджета, и если эти средства имеют строго целевое назначение, например для реализации какой-либо конкретной программы;
2. Валютный счет открывается предприятием, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и ведущим операции с иностранной валютой. Особенности открытия и функционирования валютного счета следующие:
• валютный счет открывается в коммерческом банке, имеющем лицензию Центрального банка РФ на проведение операций в иностранной валюте;
• валюта, в которой ведется данный счет, определяется предприятием самостоятельно;
• для открытия валютного счета в банк представляются те же документы, что и для открытия расчетного счета; но если он открывается в том же банке, где у предприятия открыт расчетный счет, достаточно одного заявления предприятия;
• на коммерческие банки возложена обязанность контролировать валютные операции предприятий, т.е. требовать от них любую документацию, подтверждающую законность валютных операций; при нарушении правил валютных операций незаконно полученная валюта вместе со штрафом перечисляется в доход государства.

       в. Депозитный счет открывается  предприятием, осуществляющим в  банк     

           вклад свободных денег под договорной процент на определенный

           срок. Они могут получить деньги  и досрочно, но процентная ставка  в 

           этом случае резко снижается.  Таким вкладчикам банки предоставляют 

           определенные преимущества при кредитовании и в других случаях,

           поскольку депозитный вклад является  надежным обеспечением  

           банковского кредита. Депозитный счет открывается на основе

            договора банковского вклада  между предприятием и банком.

            Количество таких счетов не  ограничено.  

     На счете 55 «Специальные счета  в банках» учитывают наличие  и движение денежных средств  в отечественной и зарубежной  валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных  документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

     К счету 55 могут быть открыты  субсчета:

     1 «Аккредитивы»;

     2 «Чековые книжки» и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

     Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету кассовых операций и операций по расчетным, валютным и другим счетам в банке. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет операций по расчетному счету и кассовых операций.

     Для облегчения понимания и наиболее полного раскрытия его сущности была дана  краткая историческая справка о становлении бухгалтерского учета в России как науки.

     В теоретической части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет операций по расчетному счету и кассовых операций. Также перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету и кассовых операций.

     Приведенная методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики. 

                                                     
 
 
 
 

СПИСОК  БИБЛИОГРАФИЧЕСКОГО ОПИСАНИЯ ИСТОЧНИКОВ 
 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М.: Проспект, 1998.    

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов СССР от 01.11.91 г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19.12.91 г. № 18-5, с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.94 г. № 173, от 28.07.95 г. № 81 от 17.02.97 г. № 15.

5. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

6.  Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

7.  Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте». Утверждено приказом  Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н.

8  Инструкция  о безналичных расчетах. Утверждена  Центробанком РФ 09.07.92 г. № 14.

9.  Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).

10.  «Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации». Инструкция  Центробанка РФ от 04.10.93 г. №  18.

11.  «О применении  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением». Закон Российской Федерации от 18.06.93 г. № 5215-1.

12.  Инструкция  о порядке открытия и ведения  уполномоченными банками счетов  нерезидентов в валюте Российской  Федерации. Утверждена Центробанком  России 16.07.93 г. № 16.

13.  «Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14-П.

14.  «О введении  новых форматов расчетных документов».  Указание ЦБ РФ от 03.12.97 г. №  51-У (с изменениями и дополнениями  от 22.02.99 г. № 502-У). 

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001, - 635 с.

16.  Бурмистрова  Л.А., Володин А.А., Смирнова Л.В., Строкова  Н.И. Справочник финансиста предприятия.  – 3-е изд., доп. и перераб.  – М.: ИНФРА-М, 2001. – 493 с.