В графе 3 «Уставный капитал» отражаются изменения уставного капитала за отчетный период и предыдущий год  — остатки и обороты по счету 80 «Уставный капитал». Кредитовый оборот счета 80 отражает увеличение уставного  капитала, дебетовый — уменьшение.

     Размер  уставного капитала зафиксирован в учредительных документах. Увеличиться или уменьшиться он может только в случае внесения изменений в учредительные документы. Кредитовое сальдо счета 80 на конец года всегда равно входящему кредитовому сальдо счета 80 на начало следующего года. Таким образом, в обеих строках будет отражен один и тот же показатель.

     В образце Отчета об изменениях капитала, который содержится в приказе  № 67н, предусмотрены строки только для некоторых случаев изменения  суммы уставного капитала акционерных  обществ. Общества с ограниченной ответственностью для достоверного отражения информации могут ввести другие строки вместо предложенных Минфином России (например, «Дополнительные вклады новых участников»  или «Изменение уставного капитала ООО в связи с выходом участника»).

     Если  в течение отчетного периода  произошли какие-либо изменения  уставного капитала, они должны быть зафиксированы на счете 80 «Уставный  капитал» и отражены в соответствующих  ячейках графы 3 раздела I формы № 3 баланса.

     В строке «Остаток на 31 декабря отчетного  года» отражается кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал» на конец  отчетного периода.

     Графа 4 «Добавочный капитал»

     В графе 4 «Добавочный капитал» отражаются остатки и обороты по одноименному счету 83. Кредитовый оборот счета 83 отражает увеличение добавочного капитала, а дебетовый — уменьшение.

     Если  в течение двух предыдущих лет  организация переоценивала основные средства, суммы переоценки, учтенные на счете 83, должны быть указаны в  строках «Результат от переоценки объектов основных средств». Организации имеют право переоценивать основные средства один раз в год. Изменения, возникшие вследствие переоценки основных средств, показываются в отчетности на начало отчетного года. При этом меняются входящие остатки при составлении баланса за I квартал отчетного года.

     В разделе I формы № 3 для отражения  результатов переоценки предусмотрены  отдельные строки.

     Если  организация не переоценивала основные средства, включать в форму № 3 строки «Результат от переоценки объектов основных средств» не нужно.

     Графа 5 «Резервный капитал»

     В графе 5 отражаются сальдо и обороты  по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете учитываются резервный  фонд и иные аналогичные фонды, которые  создаются путем распределения  части полученной прибыли.

     Кредитовый  оборот счета 82 в корреспонденции  с дебетом счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» отражает отчисления в резервный капитал  из прибыли. Дебетовый оборот счета 82 — это использование средств  резервного капитала. Суммы резервного капитала направляются на покрытие убытка организации за отчетный год, погашение  облигаций, выкуп собственных акций (долей) в случае отсутствия иных средств  и не могут быть использованы для  иных целей.

     Акционерные общества обязаны формировать резервный  фонд (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Общества с ограниченной ответственностью имеют право (но не обязаны) создавать  такой фонд (ст. 30 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с  ограниченной ответственностью»).

     В графе 5 «Резервный капитал» заполняются  только строки, в которых отражаются остатки по счету 82 (остаток на 31 декабря равен остатку на 1 января), и строки «Отчисления в резервный  фонд» (показатели отчетного и предыдущего  периода). Если в течение года произошло  изменение величины резервного капитала, то в Отчет об изменениях капитала нужно ввести дополнительные строки.

     Графа 6 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

     В графе 6 отражаются сальдо и обороты  по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     Графа 7 «Итого»

     Это итоговая графа, в которой отражаются суммы изменений капитала за отчетный и предыдущий периоды.

     Показатели  графы 7 рассчитываются как сумма  всех показателей по соответствующей  строке. Если какое-либо число заключено  в круглые скобки, при расчете  его следует вычитать.

     Раздел II «Резервы»

     Раздел II формы № 3 состоит из четырех  частей:

• резервы, образованные в соответствии с законодательством

     Эти строки заполняют акционерные общества. Они обязаны формировать резервный  фонд согласно пункту 1 статьи 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных  обществах»;

• резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

     Эти строки заполняют организации, для  которых законодательством предусмотрено  право (а не обязанность) создавать в соответствии с учредительными документами резервный фонд и которые воспользовались этим правом.

     К таким организациям относятся общества с ограниченной ответственностью. Они могут создавать резервный капитал в добровольном порядке в размерах, предусмотренных уставом общества (ст. 30 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Для заполнения этих строк формы № 5 используются данные счета 82 «Резервный капитал» по соответствующим субсчетам;

• оценочные резервы

     К оценочным резервам относятся: резервы  под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14); резервы под обесценение  финансовых вложений (счет 59); резервы  по сомнительным долгам (счет 63);

• резервы предстоящих расходов

     Согласно  пункту 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации организации имеют право создавать резервы предстоящих расходов для равномерного включения таких расходов в издержки производства (обращения).

     Раздел  «Справки»

     Строка 200 «Чистые активы»

     По  строке 200 «Чистые активы» отражается стоимость чистых активов на начало и конец отчетного периода. Порядок  расчета стоимости чистых активов  установлен в совместном приказе  от 29.01.2003 Минфина России и ФКЦБ России № 10н/03-6/пз «Об утверждении порядка  оценки стоимости чистых активов  акционерного общества».

     Строка 210 «Получено на расходы  по обычным видам  деятельности»

     Строка 220 «Получено на капитальные  вложения во внеоборотные активы»

     Эти строки заполняют организации (кроме  некоммерческих), которые в отчетном и (или) в предыдущем году получали средства из бюджета и внебюджетных фондов. Некоммерческие организации показывают полученные и использованные суммы  целевого финансирования в форме     № 6 «Отчет о целевом использовании  полученных средств».Полученные средства целевого назначения отражаются по кредиту  счета 86 «Целевое финансирование». Для  заполнения строк 210 и 220 используются соответствующие аналитические  данные этого счета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ООО «ГЕЛЕН».

     2.1. Краткая характеристика.

     Общество  с ограниченной ответственностью ООО  «Гелен», именуемое в дальнейшем «Общество».

     ООО «Гелен» зарегистрировано Регистрационной палатой Московской области г.Щёлково 22 апреля 1994 года за № 622 является юридическим лицом по законодательству РФ, имеет в собственности обособленное имущество, может приобретать и осуществлять имущественные права, нести обязанности, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождение.

     Участником  общества является граждане РФ.

     Юридический адрес: Московская область Щёлковский район д Оболдино д 20 , банковские реквизиты: ОАО «Сбербанк России» г. Москва

     р\с 407028106404801000425,

     к\с 30101810400000000225,

     БИК 044525225

     Учредителями  ООО «Гелен» является  физические лица  Ежова Т.В, Земскова Н.В.

     Учредительными  документами общества с ограниченной ответственностью является устав, утвержденный учредителями. Учредительный документ общества определяет наименование юридического лица, место его нахождения, порядок  управления деятельностью юридического лица, условия о размере уставного  капитала общества о размере долей  каждого из участников, о сроке  и порядке внесения ими вкладов, об ответственности участников за нарушение  обязанностей по внесению вкладов, а  также другие сведения, предусмотренные  законом для юридических лиц.

     Для осуществления своей деятельности ООО «Гелен» создал уставной капитал в сумме 140 000 рублей, который распределен в равных долях между участниками.

     ООО"Гелен" в собственности имеет 10 магазинов  с земельными участками которые  зарегистрированы в регистрационной  палате получены  свидетельства  на право собственности на землю, на здания. За счет переоценки  основных средств создан  добавочный капитал в сумме 1506 тыс .руб.

     Одним из основных документов, которым руководствуется  бухгалтер в своей работе, является «Учетная политика предприятия». Учетная  политика ООО «Гелен» окончательно формируется директором предприятия  и оформляется приложением.

     Учетная политика предприятия регламентируется Приложение по учетной политике от 30 декабря 2008 г., принятого на основании  ПБУ 1/08, Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и других нормативных документов.

     Рабочий план счетов предприятия составлен  на основании Плана счетов и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

     Основная, «первичная», цель ООО «Гелен» - это  получение прибыли владельцами фирмы, достойная зарплата работникам и социальные гарантии, своевременная оплата налогов.Исходя из условий рынка возникает «вторичная», но не менее важная цель - удержание доли рынка. На рынке розничной торговли продуктов существует большая конкуренция. К тому же, на рынок могут проникнуть новые конкуренты, которые могут быть очень сильными.

     Всё это говорит о необходимости:

     1) принятия управленческих решений  в ООО «Гелен» на основе  данных маркетинговых исследований;

     2) разработки и внедрения ценовой  политики, подходящей под условия  удержания доли рынка;

     Торговое  предприятие располагает комплексом помещений, необходимых для рационального  функционирования торгового процесса. Торговля ведётся в магазине общей площадью 500 м².  В этом же здании находится складское отапливаемое помещение общей площадью 400 м².

     Транспортировка производится  двумя  «Газельями», оформленными как личное имущество директора в целях сокращения налогооблагаемой базы для налога на имущество. На «Газелях» работают 2 водителя- экспедиторы и 2 грузчика.

     Оставшиеся 9 магазинов находятся на теретории Щёлковского района  сдаются в аренду. Арендная плата полученная  от арендаторов за минусом налогов является чистой прибылью организации.

     В соответствии со штатным расписанием  в фирме работают: директор,  бухгалтер2,  водитель-экспедитор 2, грузчик2, продавца 6, уборщица. 

     2.2. Краткие финансовые  показатели.

                                       Отчет о прибылях и убытках