Учет капитала на примере АО «AMIR»

    кредит  счетов 1010 "Наличность на расчетном  счете", 1010 "Наличность в кассе ",

    — на сумму разницы, возникшей при приобретении собственных акций по цене выше номинальной стоимости:

    дебет счета 5510 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года";

    кредит  счета 5210 "Изъятый капитал".

    Если  акции, выкупленные у акционеров, подлежат изъятию из обращения на их номинальную стоимость проставляют корреспонденцию счетов по дебету счета 5020 "Простые акции", 5010 "Привилегированные акции" и кредиту счета 5210 "Изъятый капитал".

    Если  же акции, выкупленные у акционеров, подлежат дальнейшей реализации, то их номинальную стоимость при реализации списывают с кредита счета 5210 "Изъятый капитал" в дебет счета 7410 "Расходы по выбытию активов".

    Сведения  об акциях, выкупленных обществом, подлежат обязательному включению в реестр держателей акций общества.

    В целях приведения первоначальной стоимости  основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату производится переоценка объектов, в результате которой основные средства отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости.

    При дооценке основных средств (кроме земли) составляют следующую корреспонденцию счетов:

    дебет счетов подраздела "Основные средства" (счета 2412-2417);

    кредит  счета 5420 «Резерв на переоценку основных средств».

    На  сумму износа основных средств, увеличиваемую в связи с дооценкой основных средств:

    дебет счета 5420 «Резерв на переоценку основных средств»; кредит счетов подраздела  "Амортизация основных средств" (счет 2420).

    Износ, начисленный на дату проведения переоценки, корректируется пропорционально изменению стоимости основных средств.

    При переоценке оборудования, предназначенного для установки, и незавершенных капитальных вложений, дебетуют счет 1340 "Незавершенное строительство" и кредитуют счет 5420 «Резерв на переоценку основных средств»; По мере эксплуатации основных средств суммы дооценки переносятся на нераспределенный доход в размерах, определяемых в соответствии с применяемым методом начисления амортизации

       Добавочный  капитал может образовываться не только по перечисленным выше причинам. Что включать в состав добавочного капитала и как его использовать, решают собственники предприятия, разрабатывающие соответствующие положения. Эти положения должны быть утверждены протоколом общего собрания учредителей, после чего закрепляются приказом об учетной политике.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Cтруктура собственного капитала на примере АО «AMIR»

2.1 Организационная и финансовая характеристика  предприятия 

      Акционерное общество «Казахстанская компания по управлению электрическими сетями» "AMIR" создано в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 сентября 1996 года № 1188 "О некоторых мерах по структурной перестройке управления энергетической системой Республики Казахстан".

      Дата  первичной государственной регистрации АО "AMIR" 11 июля 1997г.

      Учредителем АО"AMIR" является Правительство Республики Казахстан. В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан «О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 28 января 2006 года № 50» от 23 февраля 2006 года № 117 государственный пакет акций АО "AMIR" передается в оплату размещаемых акций АО «Казахстанский холдинг по управлению государственными активами «Самрук». С 13 октября 2008 года путем слияния акционерных обществ «Фонд устойчивого развития «Қазына» и «Казахстанский холдинг по управлению государственными активами «Самрук» создано в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 13 октября 2008 года № 669 Акционерное общество «Фонд национального благосостояния «Самрук-Қазына»

      В соответствии с Законом Республики Казахстан «Об электроэнергетике», постановлением Правительства Республики Казахстан от 18.02.2004г. № 190 «О мерах  по дальнейшему развитию рыночных отношений  в электроэнергетике Республики Казахстан», приказом Министра энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан от 27.08.2004г. №198 АО «AMIR» назначено Системным оператором единой электроэнергетической системы Республики Казахстан, основной задачей которого является обеспечение устойчивого функционирования ЕЭС Казахстана и осуществление надежного управления Национальной электрической сетью, соответствующего современным техническим, экономическим, экологическим требованиям в рамках государственной политики.

      Общество, являясь Системным оператором единой электроэнергетической системы Республики Казахстан, осуществляет следующие виды деятельности:

      1) оказание услуг субъектам оптового  рынка электрической энергии  по передаче электрической энергии  по национальной электрической сети в соответствии с договором, обеспечение ее технического обслуживания и поддержание в эксплуатационной готовности;

      2) оказание услуг субъектам оптового  рынка электрической энергии  по технической диспетчеризации,  осуществляя централизованное оперативно-диспетчерское управление режимами работы единой электроэнергетической системы Республики Казахстан в соответствии с договором, включая составление фактических балансов и формирование суточного графика производства-потребления электрической энергии;

      3) обеспечение надежности работы единой электроэнергетической системы Республики Казахстан;

      4) оказание услуг субъектам оптового  рынка электрической энергии  по регулированию и резервированию  электрической мощности, организации  балансирования производства-потребления электрической энергии;

      5) оказание услуг субъектам оптового  рынка электрической энергии  по физическому урегулированию  дисбалансов электрической энергии; 

      6) осуществление последующего финансового  урегулирования дисбалансов электрической  энергии в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

      7) приобретение у субъектов оптового  рынка электрической энергии  вспомогательных услуг для обеспечения  готовности необходимых объемов  и структуры оперативных резервов  электрической мощности, регулирования активной и реактивной мощностей, по запуску энергосистемы из обесточенного состояния;

      8) осуществление организации функционирования  балансирующего рынка электрической  энергии в режиме реального  времени и рынка системных  и вспомогательных услуг;

      9) взаимодействие с энергосистемами  сопредельных государств по управлению  и обеспечению устойчивости режимов  параллельной работы;

      10) осуществление технического и  методического руководства по  созданию единой информационной  системы, автоматизированной системы коммерческого учета электрической энергии, сопряженных устройств релейной защиты и противоаварийной автоматики всех субъектов оптового рынка электрической энергии;

      11) обеспечение участников оптового рынка электрической энергии Республики Казахстан информацией, не затрагивающей сведения, составляющие коммерческую и иную охраняемую законом тайну;

      12) согласование вывода в ремонт основного оборудования электростанций, подстанций, линий электропередачи, устройств релейной защиты и противоаварийной автоматики, систем технологического управления и обеспечения их готовности к работе;

      13) участие в разработке режимов работы гидроэлектростанций с учетом их водно-хозяйственных балансов и режимов работы единой электроэнергетической системы Республики Казахстан;

      Рассмотрим основные показатели деятельности АО "AMIR" на основании данных бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках за 2009-2011гг. (Приложение А, Б, В)

      Структура имущества и источники его  формирования представлена в таблице 1.

      Таблица 1 – Состав и структура имущества и источников его формирования в АО "AMIR"

Показатель  Значение  показателя Изменение за анализируемый период 2009 2010 2011 (гр.5-гр.2), тыс. тг. (гр.5 : гр.2), % в тыс. тг. в % к валюте баланса  в тыс. тг. в тыс. тг. в % к валюте баланса  1 2 3 4 5 6 7 8 Актив 1. Долгосрочные активы 109 757 104 90,7 122 791 510 142 165 852 80,7 32 408 748 29,5 2. Краткосрочные активы, всего 11 245 233 9,3 21 019 702 34 006 703 19,3 22 761 470 3 раза  в том  числе:  запасы 1 258 637 1 1 242 322 1 485 633 0,8 226 996 18 текущие налоговые активы 1 134 931 0,9 835 399 1 299 619 0,7 164 688 14,5 денежные  средства и краткосрочные финансовые инвестиции; 8 245 616 6,8 14 605 227 27 604 036 15,7 19 358 420 3,3 раза  - краткосрочная  дебиторская задолженность; 553 458 0,5 927 177 787 678 0,4 234 220 42,3 Пассив 1. Собственный  капитал  75 936 112 62,8 90 489 942 107 484 793 61 31 548 681 41,5 2. Долгосрочные  обязательства, всего  37 366 988 30,9 43 201 837 55 994 195 31,8 18 627 207 49,8 из  них:   - кредиты и займы; 31 386 854 25,9 38 922 671 51 647 099 29,3 20 260 245 64,6 1 2 3 4 5 6 7 8 - прочие  долгосрочные обязательства. 5 980 134 4,9 4 279 166 4 347 096 2,5 -1 633 038 -27,3 3. Краткосрочные обязательства (без доходов будущих периодов), всего 7 699 237 6,4 10 119 433 12 693 567 7,2 4 994 330 64,9 из  них:   - кредиты и займы; 2 749 822 2,3 4 548 842 5 524 201 3,1 2 774 379 100,9 - прочие  краткосрочные обязательства. 4 949 415 4,1 5 570 591 7 169 366 4,1 2 219 951 44,9 Валюта  баланса 121 002 337 100 143 811 212 176 172 555 100 55 170 218 45,6

 

      Активы  организации на последний день учетного периода (31.12.2011) характеризуются соотношением: 80,7% долгосрочных активов и 19,3% краткосрочных активов. Активы организации за рассматриваемый период (с 31.12.2009 по 31.12.2011 г.) увеличились на 55 170 218 тыс. тг. (на 45,6%). Отмечая увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 41,5%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

      Наглядно  соотношение основных групп активов  организации представлено на рисунке 2.

Рисунок 2 – Структура активов АО «AMIR» на конец 2011 года 

      Рост  величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих  позиций актива баланса (в скобках  указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• основные средства – 40 480 738 тыс. тг. (58%)
• краткосрочные финансовые вложения – 19 427 517 тыс. тг. (27,8%)
• долгосрочные финансовые вложения – 6 347 779 тыс. тг. (9,1%)

      Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• уставный капитал – 29 617 090 тыс. тг. (52%)
• долгосрочные займы и кредиты – 20 260 245 тыс. тг. (35,6%)

      Среди отрицательно изменившихся статей баланса  можно выделить "прочие внеоборотные активы" в активе и "отложенные налоговые обязательства" в пассиве (-14 141 679 тыс. тг. и -1 633 038 тыс. тг. соответственно).

      На  последний день учетного периода собственный капитал АО "AMIR" составил 107 484 793,0 тыс. тг. За учетный период (с 31 декабря 2009 по 31 декабря 2011 г.) наблюдалось сильное повышение собственного капитала организации (+31 548 681,0 тыс. тг.).

      В таблице 2 приведена сравнительная  оценка стоимости 

      Таблица 2 - Оценка стоимости чистых активов АО "AMIR" 

Показатель  Значение  показателя Изменение 2009 2010 2011 (гр.5-гр.2), тыс. тг. (гр.5 : гр.2), % в тыс. тг. в % к валюте баланса  в % к валюте баланса  в тыс. тг. в % к валюте баланса  1 2 3 4 5 6 7 8 1. Чистые  активы  75 936 112 62,8 62,9 107 484 793 61 31 548 681 41,5 2. Уставный  капитал  75 625 882 62,5 57,6 105 242 972 59,7 29 617 090 39,2 3. Превышение  чистых активов над уставным  капиталом (стр.1-стр.2) 310 230 0,3 5,3 2 241 821 1,3 1 931 591 7,2 раза