Учет экспортных и импортных операций

Операции по переводу валютных средств в оплату контракта  отражаются проводкой:

Д 40702.840

К 30114.840

Комиссия, уплаченная банку с текущего валютного счета  клиента, списывается проводкой:

Д 40702.840

К 70601.810

Аккредитивы по импорту  открываются уполномоченными банками  по заявлению фирм-импортеров клиентов коммерческих банков. Аккредитивы могут  открываться как за счет собственных  средств клиентов, так и за счет заемных средств, полученных аккредитиводателем.

Аккредитив может  быть открыт клиенту-импортеру под  гарантию, банк отражает выданную гарантию проводкой:

Д 99998.810

К 91315.840 «Выданные  гарантии и поручительства»

По мере поступления  из иностранного банка документов, соответствующих условиям аккредитива, они отражаются по счету 90912 «Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу», а по мере оплаты клиентом документы списываются с внебалансового счета проводкой:

Д 99999.810

К 90912.840

На балансовых счетах оплата отразится проводкой:

Д 40702.840

К 30114.840

Одновременно списывается  сумма со счета выданных гарантий проводкой:

Д 91315.840

К 99998.810

Если при поступлении  документов на текущем валютном счете  клиента необходимая сумма отсутствует, то платеж осуществляется проводкой:

Д 60315.840 «Суммы, выплаченные  по предоставленным гарантиям и  поручительствам» по лицевому счету  клиента-должника

К 30114.840

Одновременно оплаченная сумма будет списана со счета 91315.840.

При открытии в банке счета 60315 создается резерв проводкой:

Д 70606.810

К 60324.810 «Резервы на возможные  потери»

При погашении клиентом суммы, оплаченной банком по гарантии, выполняется проводка:

Д 40702.840

К 60315.840

После этого выполняется  проводка по восстановлению суммы резерва на счет «Доходы»:

Д 60324.81

К 70601.810 «Доходы»

Депонирование средств  в банке-эмитенте осуществляется за счет валютных средств, купленных на эти цели на внутреннем валютном рынке  за счет собственных средств клиента  или за счет предоставленного ему кредита в иностранной валюте. В этом случае оформляется кредитный договор, и зачисление средств отразится проводкой:

Д 45204.840 «Кредиты, предоставленные  коммерческим негосударственным клиентам на срок от 31 до 90 дней»

К 40702.840

С текущего валютного счета клиента средства зачисляются на аккредитивный счет:

Д 40702.840

К 47409 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям»

При перечислении покрытия в иностранный банк осуществляется операция:

Д 47410.840 «Требования  по аккредитивам по иностранным операциям» по лицевому счету банка-нерезидента

К 30114.840

Одновременно отражается проводка на внебалансовых счетах:

Д 90908.840 «Выставленные  аккредитивы для расчетов с нерезидентами»

К 99999.810

На внебалансовом  счете выполняется контроль за расходованием аккредитивных средств в иностранном банке.

Если при этом ЗАО  «КАБ «Викинг» получает от иностранного банка гарантию о возврате полученной суммы покрытия аккредитива при  неисполнении обязательств клиентом-экспортером, то полученная гарантия отразится проводкой:

Д 91414.840 «Полученные  гарантии и поручительства»

К 99999.810

При получении от иностранного банка сообщения о произведенной  выплате за счет покрытия аккредитива, в уполномоченном банке выполняется  проводка:

Д 47409.840 «Обязательства по аккредитивам» по лицевому счету клиента

К 47410.840 «Требования  по аккредитивам по иностранным операциям» по лицевому счету банка-нерезидента

Одновременно отражается расходная операция по счетам 90908.840 «Выставленные аккредитивы для  расчетов с нерезидентами» и 91414.840 «Полученные гарантии и поручительства».

Если экспортер-нерезидент не использовал открытый в его  адрес аккредитив в полном объеме, то выполняется проводка:

Д 30114.840

К 47410.840

Зачисление на транзитный валютный счет клиента отразится  проводкой:

Д 47409.840

К 40702.840

Поступившая сумма  зачисляется на тот валютный счет клиента, с которого происходило  депонирование средств. После этого  выполняются списания средств со счетов 90908.840 и 91404.840. 
 
 

4. Совершенствование экспортно-импортных операций

Деятельность на межбанковском  рынке банки всегда рассматривают  как одну из важнейших направлений  бизнеса. Располагая современными средствами коммуникации и банковскими технологиями, продолжается совершенствование комплекса  услуг в рамках корреспондентских отношений.

Для проведения экспортно-импортных  операций необходимо тесное сотрудничество с экспортно-кредитными агентствами  и экспортно-импортными банками.

Также при совершенствовании  экспортно-импортных операций необходимо рассмотреть страхование рисков при их проведении. В международной практике применяются три основных способа страхования рисков:

1) односторонние действия  банка;

2) операции страховых  компаний, банковские и правительственные  гарантии;

3) взаимная договоренность  участников операции.

Для обозначения разных методов страхования различных рисков путем заключения двух противоположных сделок в банковской, биржевой и коммерческой практике используется термин «хеджирование» (от англ. hedge - ограждать). В узком смысле хеджирование означает, что хеджеры осуществляют страхование риска путем создания встречных требований и обязательств в иностранной валюте. Традиционным и наиболее распространенным видом хеджирования являются срочные сделки с иностранной валютой

Для страхования рисков используются производные финансовые инструменты, соглашение о будущей процентной ставке, выпуск ценных бумаг с дополнительными страховыми условиями и др. Эти методы страхования позволяют переносить валютные, кредитные и процентные риски с производителей и инвесторов, обремененных конкурентной борьбой на рынках, на участников мировых валютных, кредитных, фондовых рынков, которые готовы принять эти риски на себя, получив соответствующую прибыль.

В развитых странах  специализированные экспертные фирмы  и банки консультируют участников международных сделок, как проводить операции по хеджированию (когда, на какой срок, в каких валютах).

Насчитывается до 50 видов  страхования экспортных кредитов - на случай банкротства, отказа от платежа, принятия товара, войны, революции, национализации, конфискации, экспортного эмбарго, валютных ограничений и т.д.

Государственное страхование  экспортных кредитов снижает риск банка  как кредитора. При заимствовании  на мировом рынке банк должен тщательно  проанализировать и выбрать приемлемые валютно-финансовые и платежные условия кредита, обратив особое внимание на скрытые элементы его стоимости.

При проведении международных  расчетов, хотя банк и не обязан проверять  все сопроводительные документы, эта  проверка необходима во избежание потерь в связи с мошенничеством. Поскольку методика страхования риска от мошенничества в международных банковских операциях отсутствует, банку целесообразно ее разработать с учетом своих международных операций с привлечением специалистов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

Развитие экономических отношений нашей страны с другими странами мира в результате глобальных политических изменений, произошедших в России в последнее десятилетие, с неизбежностью повлекли за собой расширение торгового сотрудничества российских юридических и физических лиц с зарубежными партнерами. Выразилось это как в увеличении объемов внешней торговли нашей страны, так и в появлении новых форм сотрудничества в данной сфере экономики. Эти факторы привели к необходимости более подробного изучения операций по внешней торговле, осуществляемых на мировом рынке.

Так как экспортно-импортные  сделки, это - сделки, предусматривающие  переход от резидента к нерезиденту (от нерезидента к резиденту) права  собственности на товары, включая  имущество, приравненное к недвижимым вещам (кроме сделок, относимых к инвестициям) и сделки, предусматривающие оказание услуг (выполнение работ) резидентом нерезиденту (нерезидентом резиденту), а также передачу резидентом нерезиденту (нерезидентом резиденту) права временного владения и пользования имуществом, приравненным к недвижимым вещам, и прав на объекты интеллектуальной собственности по лицензионному договору.

В данной работе были рассмотрены основные формы международных расчетов в коммерческих банках по экспортно-импортным операциям: расчеты по документарному инкассо, расчеты аккредитивами, банковская гарантия как инструмент обеспечения и исполнения платежа.

И на сегодняшний  день не менее важно исследование внешнеторговых операций и для конкретных участников внешнеэкономических отношений, так как российские лица, которые осуществляют свою деятельность на внешнем рынке, должны иметь более четкое представление о торговых операциях, существующих сегодня в сфере международного обмена товарами и услугами.

Список  литературы

1. Банковское дело. Лаврушин О.И. - Москва, 2009 г.;

2. Банковское дело. Коробова Г.С. Москва 2009 г.;

3. Банковские правила  усиливают динамику финансовых  рынков // Бизнес и банки. - 2008. №15;

4. Белов В.А. Юридическая природа безналичных расчетов и «безналичных денег» // Бизнес и банки. - 2008. №52;

5. Березина М.П. Деньги в современной интерпретации // Бизнес и банки. - 2010. №22;

6. Березина М.П. Проблема трансформации платежной системы /Бизнес и банки. - 2008;

7. Борисов С.М. Проблема конвертируемости. - М.: Инфра-М, 200;.

8. Везерфорд Д. История  денег: от песчаника до киберпространства. - М.: Терра - книжный клуб, 2009;

9. Гамидов Г.М Банковское и кредитное дело. Москва 2007 г.;

10. Генкин А.С. Частные деньги: история и современность. - М.: Альбина Паблишер, 2009; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

     Введение 

1. Теоретические основы экспортно-импортных операций. Расчеты документарным аккредитивом
2. Учет экспортных операций
3. Учет импортных операций
4. Совершенствование экспортно-импортных операций

Заключение 

Список литературы