Учет экспортных и импортных операций

Введение

Традиционной и  наиболее развитой формой международных  экономических отношений является внешняя торговля, которая представляет собой торговлю какой-либо страны с  другими странами, состоящую из оплачиваемого  ввоза (импорта) и оплачиваемого  вывоза (экспорта) товаров.

Начиная с начала 90-х  гг. в России все большое значение приобретают вопросы организации  внешнеэкономической деятельности, в том числе и экспортно-импортных  операций, их регулирования, заключения контрактов, технологии доставки товаров  и расчетов за них, техники оформления внешнеторговых операций и сделок.

Цель данной работы - рассмотреть особенности проведения банками экспортных и импортных  операций.

Основными задачи являются:

- рассмотрение понятий и форм международных расчетов по экспортно-импортным операциям в коммерческом банке ЗАО «КАБ «Викинг»;

- рассмотреть пути  совершенствования системы управления  экспортно-импортными операциями;

Объектом исследования служит система и инструменты  международных валютно-финансовых операций, расчетов и платежей, обслуживающих международное движение товаров и факторов производства.

Предмет исследования - внешнеторговые операции ЗАО «КАБ «Викинг».

Актуальность исследования данного вопроса связана с  тем, что в реальных условиях рыночных преобразований в стране большое значение приобретают внешнеторговые отношения.

международный расчет платеж валютный 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы экспортно-импортных операций. Расчеты документарным аккредитивом

Экспортно-импортные  операции проводят уполномоченные банки, т.е. банки, имеющие лицензию на проведение операций, предусмотренных банковским законодательством, осуществляющие валютные операции, в том числе по поручениям клиентов;

Экспортно-импортные  сделки:

- сделки, предусматривающие  переход от резидента к нерезиденту  (от нерезидента к резиденту) права собственности на товары, включая имущество, приравненное к недвижимым вещам (кроме сделок, относимых к инвестициям);

- сделки, предусматривающие  оказание услуг (выполнение работ)  резидентом нерезиденту (нерезидентом  резиденту), а также передачу резидентом нерезиденту (нерезидентом резиденту) права временного владения и пользования имуществом, приравненным к недвижимым вещам, и прав на объекты интеллектуальной собственности по лицензионному договору. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет экспортных операций

Статья 165 Таможенного  кодекса РФ гласит: Экспорт - таможенный режим, при котором товары, находящиеся  в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся  с этой территории без обязательства  об обратном ввозе.

Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами коммерческих кредитов на срок более 180 рабочих дней в виде предварительной оплаты осуществляются в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2005 г. №302 «О порядке осуществления расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности».

В соответствии с указанным постановлением ЗАО «КАБ «Викинг» обязано резервировать на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более 15 календарных дней сумму, равную в эквиваленте 10% определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного от нерезидента встречного предоставления. ЗАО «КАБ «Викинг» самостоятельно определяет сумму резервирования в валюте Российской Федерации. Порядок резервирования указан в п. 1.4. Инструкции ЦБ РФ от 1 июля 2004 г. №114-И «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций». Эту сумму клиент банка-резидента вносит со своего расчетного счета, открытого в уполномоченном банке на отдельный счет в этом же банке. Одновременно с заявлением о резервировании в банк предъявляется платежное поручение на перечисление суммы резерва на специальный счет. На суммы резервирования проценты не начисляются в соответствии с п. 8 ст. 16 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Суммы резервирования подлежат возврату уполномоченным банком в день истечения срока резервирования (п. 11 ст. 16 ФЗ о валютном регулировании). Досрочный возврат указанной суммы производится после исполнения нерезидентом обязательств по поставке товара в соответствии с контрактом в размере, пропорциональном сумме исполненного нерезидентом обязательства.

Для выполнения международных  расчетов по поручению своих клиентов ЗАО «КАБ «Викинг» устанавливает  корреспондентские отношения с  банками-нерезидентами. Учет средств, размещенных на корреспондентских счетах, открытых в иностранных банках, ведется по лицевым счетам, открытым в уполномоченном банке на корреспондентском счете «Ностро» 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

Если расчеты выполняются путем банковского перевода, то при поступлении в уполномоченный банк платежного поручения от иностранного банка в пользу клиента-экспортера на основании выписки из корреспондентского счета «Ностро» выполняется проводка:

Д 30114.840 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

К 47422.840 «Обязательства банка по прочим операциям»

Если в платежном  поручении указан способ возмещения выплачиваемых средств, например, полномочие дебетовать счет «Лоро» банка-корреспондента иностранного государства, то выполняется проводка:

Д 30111.840 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»

К 47422.840 «Обязательства банка по прочим операциям» на общую  сумму в иностранной валюте и  в рублевом эквиваленте по курсу  Банка России на дату списания средств  с корреспондентского счета банка-нерезидента.

Клиенту банка денежные средства зачисляются проводкой:

Д 47422.840

К 40702.840 «Транзитный  валютный счет клиента»

Если уполномоченный банк обслуживает клиента-экспортера, то, получив от клиента документы  на инкассо при сопроводительном письме-поручении, выполняет проводку:

Д 91101.840 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо»

К 99999.810

До отсылки документов в иностранный банк остаток средств по счету 91101.840 подлежит переоценке в связи с изменением официального курса Банка России, что при росте курса отразится проводкой:

Д 91101.840

К 99999.810

При снижении курса  выполняется проводка:

Д 99999.810

К 91101.840

Документы, отосланные на инкассо в банк-нерезидент отражаются проводкой:

Д 91102.840 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо»

К 91101.840

Как правило, комиссионное вознаграждение, взимаемое банком-ремитентом, а также возмещение его расходов, оплачиваются плательщиком-нерезидентом, которые также включаются в инкассовое поручение.

При получении платежа  от банка-нерезидента производится списание суммы оплаченных платежных  документов со счета 91102 проводкой:

Д 99999.810

К 911002.840

Зачисление средств  производится на основании выписки  из корреспондентского счета «Ностро», открытого в иностранном банке:

Д 30114.840 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

К 47422.840 «Обязательства по прочим операциям»

Зачисление клиенту  производится проводкой:

Д 47422.840

К 40702.840

На сумму комиссионного  вознаграждения, причитающуюся банку-ремитенту, выполняется проводка:

Д 47422.840

К 70601.810

Если расчеты по экспорту осуществляются с применением аккредитивной формы расчетов, то при использовании покрытого аккредитива сумма покрытия в ЗАО «КАБ «Викинг» отразится проводкой:

Д 30114.840

К 40902.840 «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами» по лицевому счету данного аккредитива по курсу Банка России на дату зачисления средств на корреспондентский счет «Ностро»

В соответствии с учетной  политикой банка может быть использован  вместо счета 40902 счет 47409 «Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям».

Если экспортер  не использовал всю сумму, поступившую на аккредитивный счет, то возврат неиспользованных денежных средств отразится проводкой:

Д 40902.840

К 30114.840

После проверки документов, предоставленных в банк экспортером-получателем  в соответствии с условиями аккредитива, осуществляется зачисление средств на транзитный валютный счет клиента:

Д 40902.840

К 40702.840

Если иностранный  банк открывает гарантированный  аккредитив, то ЗАО «КАБ «Викинг», получив аккредитивное письмо, отражает проводку:

Д 91414.840 «Полученные  гарантии и поручительства» по лицевому счету иностранного банка.

К 99999.810 на сумму гарантии и в рублевом эквиваленте на дату получения аккредитивного письма

Если оплата аккредитива  выполняется со счета «Лоро» иностранного банка, то выполняется проводка:

Д 30111.840

К 40702.840 на транзитный валютный счет российского экспортера

Выданная гарантия будет списана проводкой:

Д 99999.810

К 91414.840

Если между банками  нет прямых корреспондентских отношений, то исполняющий банк зачисляет средства проводкой:

Д 47410 «Требования по аккредитивам по иностранным операциям» по лицевому счету иностранного банка»

К 40702.840 «Транзитный  валютный счет клиента»

В этом случае списание гарантии не производится. Гарантия будет  списана только после поступления  средств от иностранного банка.

При зачислении средств  на корреспондентский счет «Ностро» выполняется проводка:

Д 30114.840

К 47410.840

После этого осуществляется списание гарантии проводкой:

Д 99999.810

К 91414.840 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учет импортных операций

Уполномоченные коммерческие банки на территории России осуществляют валютный контроль за соответствием сумм, переведенных в оплату импортируемых товаров, стоимостью ввезенных на территорию России товаров, работ и услуг.

Банк России разработал и утвердил Инструкцию от 15 июня 2004 г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок». В соответствии с правилами, изложенными в инструкции, существует определенный порядок оборота документов между уполномоченными банками и организациями, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность. Все указанные организации должны оформлять в уполномоченном банке паспорт сделки. Если на счет организации поступают денежные средства от иностранного партнера, то уполномоченный банк сообщает о необходимости составления паспорта сделки.

Паспорт сделки необходимо оформлять по всем контрактам на сумму  свыше 5000 долларов США. Паспорт сделки по каждому контракту оформляется только в одном уполномоченном банке. Паспорт сделки заполняется на основании внешнеторгового контракта. В нем не указывается дата оформления, так как она закодирована в номере. Паспорт сделки оформляется в двух экземплярах, и с подписью руководителя организации направляется в уполномоченный банк. Банк проверяет поступившие документы в течение трех дней, после этого один экземпляр паспорта сделки возвращается в организацию. Второй экземпляр вместе с копией внешнеторгового контракта и копией разрешения банка помещается в специальное досье. Такое досье формируется по каждому паспорту сделки и используется банком для контроля за обоснованностью оплаты импортируемых товаров.

Организации также  заполняют справки о валютных операциях, которые содержат информацию об организации, внешнеторговом контракте, паспорте сделки, сумме и валюте платежа, а также о резервировании необходимой суммы по сделке. Такая справка не требуется, если с банком заключен договор по выдаче валютного кредита, или если осуществляются операции по покупке или продаже иностранной валюты.