Учет и аудит кассовых операций

Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2012 в 21:25, реферат

Описание работы

Согласно п. 1.2 Положения № 637 под наличными расчетами понимают платежи наличными предприятий (предпринимателей) и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги), а также по операциям, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества. Под наличными (наличными средствами) понимаются денежные знаки национальной валюты Украины – банкноты и монеты, в т. ч. находящиеся в обращении, памятные и юбилейные монеты, являющиеся действительными платежными денежными средствами.

Содержание

Введение. 3
Организация наличных расчетов 3
Касса предприятия. 7
Оформление кассовых операций 9
1. Кассовые ордера 10
2. Кассовая книга 10
Типовые корреспонденции по бухгалтерскому счету 30 «Касса» 12
Литература. 15

Работа содержит 1 файл

1_1 Введение в специальность (Кассовые операции).doc

— 119.50 Кб (Скачать)

На предприятиях, штатным расписанием которых не предусмотрена должность кассира, выполнение его обязанностей может быть возложено, согласно письменному распоряжению руководителя, на бухгалтера или другого работника, с которым составляется договор о полной материальной ответственности.

Также надо помнить, что в соответствии с п. 4.8 Положения № 637 кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира выполнение его обязанностей возлагается на другого работника согласно письменному приказу руководителя. При этом с таким работником заключается договор о полной материальной ответственности на время выполнения им обязанностей кассира.

В случае отсутствия кассира (например, в связи с болезнью и т. д.) ценности, переданные ему под ответственность, пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или в присутствии комиссии, назначенной руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт, который подписывается указанными лицами.

Оформление кассовых операций

Операции по документальному оформлению наличности, оприходованию и выдаче наличности осуществляет кассир предприятия.

Можно выделить несколько основных постулатов оформления кассовых операций. Итак:

1) каждая операция с наличностью должна быть документально оформлена;

2) наличные денежные средства должны быть своевременно и в полном объеме оприходованы при поступлении;

3) наличность в кассе может храниться только в пределах установленного лимита;

4) сверхлимитная наличность должна либо сдаваться в банк для зачисления на счет, либо расходоваться;

5) выдача наличности из кассы предприятия должна оформляться расходным кассовым ордером либо расходной ведомостью.

Порядок оформления кассовых операций следующий:

1. Кассовые ордера

Поступление наличности в кассу оформляется приходным кассовым ордером, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия, выдача – расходным кассовым ордером либо расходной ведомостью (п. 3.3, 3.4 Положения № 637).

В соответствии с п. 3.10 Положения № 637 в кассовых ордерах указывается основание для их составления и приложенные к ним документы.

Кассовые ордера и расходные ведомости сразу же после получения или выдачи по ним наличности подписываются кассиром, а на приложенных к ним документах ставится оттиск штампа или надпись «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

Прием и выдача наличности по кассовым ордерам может осуществляться только в день их составления. Заполнение кассовых ордеров должно гарантировать сохранность записей в течение установленных сроков хранения и невозможность внесения несанкционированных исправлений.

Выписанные кассовые ордера регистрируются в специальном журнале, который ведется отдельно по приходным и расходным операциям.

Исправления в кассовых ордерах и расходных ведомостях запрещаются (п. 3.10 Положения № 637).

Кассовые документы после составления кассиром отчета и его обработки комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются в отдельную папку и сохраняются, в соответствии с законодательством Украины, ответственным лицом, на которого руководителем возложена обязанность относительно их хранения.

2. Кассовая книга

Данные из приходных и расходных кассовых ордеров переносятся в кассовую книгу. Каждое предприятие, имеющее кассу, должно вести одну кассовую книгу. Обособленные подразделения предприятия, осуществляющие наличные операции, также обязаны вести кассовую книгу (п. 4.2 Положения № 637).

Листы кассовой книги должна быть прошнурованы, пронумерованы, скреплены печатью предприятия и заверены подписями ответственных лиц предприятия.

Записи в книге производятся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу чернилами (шариковой ручкой) темного цвета (копия подкалывается к отчету кассира). Первые экземпляры, которые являются неотрывной частью листа кассовой книги – «Вкладные листы кассовой книги», остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры, которые являются отрывной частью листа кассовой книги – «Отчет кассира», являются документами, по которым кассиры отчитываются о движении денег в кассе. Первые и вторые экземпляры имеют одинаковые номера.

Запись в кассовой книге производится кассиром по операции получения или выдачи наличности в день ее поступления или выдачи по каждому кассовому ордеру и расходной ведомости. Если в какой-либо день не было движения наличности, записи в книге не производятся.

В кассовой книге указывается остаток наличности в кассе предприятия на начало дня, обороты за день (согласно приходным и расходным кассовым ордерам) и остаток на конец дня. Данные кассовой книги должны соответствовать фактическому наличию денег в кассе.

Кассовую книгу можно вести в электронном виде. Однако ведение книги в электронном виде возможно только в том случае, если соответствующая компьютерная программа обеспечивает визуальное отражение и распечатывание обеих частей ее листа – «Вкладного листа кассовой книги» и «Отчета кассира», которые по форме и содержанию должны воспроизводить обычную кассовую книгу (п. 4.4 Положения № 637).

После распечатки «Вкладного листа кассовой книги» и «Отчета кассира» кассир обязан проверить правильность составления настоящих документов, подписать их и передать «Отчет кассира» вместе с соответствующими кассовыми документами в бухгалтерию под подпись во «Вкладном листе кассовой книги».

Контроль правильного ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера или работника предприятия, который уполномочен на это руководителем (п. 4.5 Положения № 637).

 

Счет 30 «Касса»; Типовая корреспонденция субсчета 301 «Касса в национальной

Типовые корреспонденции по бухгалтерскому  счету 30 «Касса»

«Касса» — счет бухгалтерского учета движения и выявления учетных остатков наличных денежных средств, которыми располагает предприятие.

При необходимости на том или ином конкретном предприятии может открываться сразу несколько счетов (субсчетов) учета наличных. Например:

— касса предприятия —это касса при бухгалтерии предприятия;

— операционная касса— это касса, находящаяся в том или ином подразделении;

— валютная касса — этот субсчет вводится при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранкомандировку. Количество таких счетов определяется количеством видов валют, которыми располагает предприятие;

— касса филиала — этот субсчет вводится при наличии обособленного филиала или представительства, выделенного на отдельный баланс.

Таблица 1.  Типовая корреспонденция субсчета

301 «Касса в национальной валюте»

Д-т

К-т

По дебету субсчета 301

«Касса в национальной валюте»

301

311

«Текущие счета в национальной валюте»

Приходование наличных в кассу предприятия с текущего банковского

счета для различных выплат: заработной платы, командировочных и др.

301

361

«Расчеты с отечественными покупателями»

Получение наличных от покупателей и заказчиков за отгруженные товары (готовую продукцию), за выполненные предприятием (в целом или отдельным этапом) работы и оказанные услуги.

301

372

«Расчеты с подотчетными лицами»

Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса

301

377

«Расчеты с прочими дебиторами»

Получение наличных от разных дебиторов в счет погашения их задолженности перед предприятием. Эта проводка действительна для отражения погашения любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков и подотчетных лиц

301

681

«Расчеты по авансам полученным»

Поступление авансов и предварительных оплат наличными от покупателей или заказчиков

301

701

«Доход от реализации готовой продукции»

Поступление в кассу выручки от реализации готовой продукции. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях—лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу

301

702

«Доход от реализации товаров»

Поступление в кассу выручки от реализации товаров. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях —лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу

301

703

«Доход от реализации работ и услуг»

Поступление в кассу выручки от реализации работ, услуг. Проводка применима в розничной торговле, а на остальных предприятиях — лишь в случаях начисления доходов по кассовому методу

 

Д-т

К-т

По кредиту субсчета 301 «Касса в национальной валюте»

301

«Касса в национальной валюте»

301/1

Поступление наличных в кассу предприятия из операционной кассы или из кассы филиала

333

«Денежные средства в дороге в национальной валюте»

301

Кассовая выручка сдана инкассатору

371

«Расчеты по выданным авансам»

301

Выдан аванс представителю поставщика (подрядчика) наличными под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. Операция выполняется на основании доверенности, выданной контрагентом своему представителю. Оформляется расходным кассовым ордером

372

«Расчеты с подотчетными лицами»

301

Выдача под отчет наличных на целевое использование (командировочные, хозяйственные и другие расходы)

661

«Расчеты по заработной плате»

 

301

Выплата заработной платы персоналу

67

«Расчеты с участниками»

(671,672)

301

Погашение обязательств перед участниками (учредителями) по начисленным дивидендам и другим выплатам

Типовая корреспонденция счета 302 «Касса в иностранной валюте» аналогична корреспонденции, приведенной для счета 301 «Касса в национальной валюте». Все, чем отличается валютная корреспонденция, — это наличие в ней проводок по начислению курсовых разниц вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте. Остатки наличной валюты в кассе переоцениваются на дату составления баланса. Курсовые разницы, в зависимости от колебаний курса валют, отражаются, соответственно, на счетах 714 «Доходы от операционной курсовой разницы» и 945 «Потери от операционной курсовой разницы». Если речь идет об операциях финансового или инвестиционного направления (т. е. не относящихся к повседневной, операционной деятельности), курсовые разницы отражаются на счетах 744 и 974.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература.

 

1.   Закон об РРО – Закон Украины «О применении регистраторов расчетной операции в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР.

2.   Методрекомендации № 210 – Методические рекомендации относительно порядка проведения проверок по вопросам соблюдения субъектами ведения хозяйства кассовой дисциплины, полноты оприходования выручки от реализации товаров (услуг), утвержденные приказом Государственной налоговой администрации Украины от 23.04.2009 г. № 210.

3.   Постановление № 447 – Постановление Государственного комитета Совета Министров СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС «Об утверждении перечня должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми предприятием, учреждением, организацией могут заключаться письменные договоры о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности ценностей, переданных им для хранения, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства, а также типового договора о полной индивидуальной материальной ответственности» от 28.12.77 г. № 447/24.

4.   Справочник квалификационных характеристик профессий – Справочник квалификационных характеристик профессий работников, утвержденных приказом Минтруда и социальной политики Украины от 29.12.2004 г. № 336.



Информация о работе Учет и аудит кассовых операций