Учет и анализ лизинговых операций

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

После погашения задолженности перед лизингодателем по лизинговым услугам лизингодатель предъявляет налог на добавленную стоимость к зачету:

Дебет счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

Кредит счета 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным лизинговым услугам».

После окончания действия лизингового договора, если иное не предусмотрено договором, лизинговое имущество возвращается лизингодателю. [10, с. 103]

Возврат лизингового имущества лизингодателю в бухгалтерском учете лизингополучателя отражается следующей записью:

Кредит счета 001 «Арендованные основные средства».

В том случае, если лизинговым договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга после окончания договора лизинга, то лизингодатель оприходует лизинговое имущество на свой баланс.

Оприходование лизингового имущества на баланс лизингополучателя после окончания договора лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя отражается следующим образом:

Дебет счета 01, субсчет «Собственные основные средства»;

Кредит счета 02, субсчет «Амортизация собственных основных средств».

Если по окончании действия договора лизинга право собственности не переходит к лизингополучателю, а лизингодатель и лизингополучатель заключают договор купли-продажи, т. е. лизингополучатель выкупает лизинговое имущество у лизингодателя, то это отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя так:

                       отражен в составе внеоборотных вложений, приобретенный у лизингодателя по договору купли-продажи, объект основных средств:

Дебет счета 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств»;

Кредит счета 60, субсчет «Расчеты с поставщиками за поставленные ценности в рублях»;

                  отражен «входной» налог на добавленную стоимость по приобретенному у лизингодателя основному средству:

Дебет счета 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

Кредит счета 60, субсчет «Расчеты с поставщиками за поставленные ценности в рублях»;

                  погашен долг перед продавцом (лизингодателем) за проданный им объект основных средств:

Дебет счета 60, субсчет «Расчеты с поставщиками за поставленные ценности в рублях»;

Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

                  приобретенный объект основных средств введен в эксплуатацию:

Дебет счета 01, субсчет «Собственные основные средства»;

Кредит счета 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств;

                  предъявлен налог на добавленную стоимость, уплаченный
продавцу (лизингодателю) при приобретении объекта основных средств к зачету:

Дебет счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную
стоимость»;

Кредит счета 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость
при приобретении основных средств».

Когда лизингополучатель по окончании действия договора лизинга приобретает по договору купли-продажи объект лизинга у лизингодателя, то первоначальная (инвентарная) стоимость такого объекта увеличивается на расходы, связанные с его приобретением и вводом в эксплуатацию. Эти расходы лизингополучатель отражает по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Таким образом, первоначальной стоимостью имущества являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. [10, с. 110]

Следует отметить, что проценты по заемным средствам в бухгалтерском учете до ввода предмета лизинга в эксплуатацию увеличивают балансовую стоимость предмета лизинга, после ввода предмета лизинга - относятся к операционным расходам.

Между тем порядок учета процентов по займам и кредитам, относящимся к приобретению объектов основных средств, регламентируется п. 23 и 30 ПБУ 15/01 и п. 8 ПБУ 6/01.

Надо иметь в виду, что в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете расходы на страхование не увеличивают первоначальную стоимость предмета лизинга, а относятся на расходы в том периоде, в котором они возникли, т. е. ежемесячно.

Лизинговое имущество лизингополучателем может быть выкуплено и до окончания действия договора лизинга.

Когда закончен срок действия лизингового договора и погашена вся задолженность перед лизингодателем, то в зависимости от условий договора право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю или же лизингополучатель возвращает лизингодателю предмет лизинга.

В том случае, если предмет лизинга возвращается лизингодателю, то в бухгалтерском учете лизингополучателя производятся следующие записи:

Дебет счета 02, субсчет «Амортизация арендованного имущества»;

Кредит счета 01, субсчет «Арендованные основные средства».

Если после окончания срока действия лизингового договора право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю, то данная хозяйственная операция в бухгалтерском учете лизингополучателя отражается так:

Дебет счета 01, субсчет «Собственные основные средства»;

Кредит счета 01, субсчет «Арендованные основные средства»;

Дебет счета 02, субсчет «Амортизация арендованных основных средств»;

Кредит счета 02, субсчет «Амортизация собственных основных средств».
Глава 3

Группа компаний «Московская лизинговая компания»

ЗАО «Московская лизинговая компания» - универсальная лизинговая компания с безупречной репутацией, занимающая ведущие позиции в рейтингах по основным показателям лизинговой деятельности. [15]

Изначально компания специализировалась на работе с малыми предприятиями, в том числе в рамках программ социально-экономического развития Москвы.

Торговая марка «Московская лизинговая компания» представлена группой компаний:

                  ЗАО «Московская лизинговая компания» - Москва;

                  ЗАО «Лизинговая компания МЛК-авто» - Москва;

                  ООО «СМЕКО-М» - Москва;

                  ООО «МЛК-финанс» - Москва;

                  ООО «МЛК-Черноземье» - Воронеж;

                  ООО «МЛК-Русский север» - Санкт-Петербург.

Компания образована в 1993 году. Первая лизинговая компания, зарегистрированная в Москве.

Инвестиционный портфель

Группа компаний наращивает собственный капитал, в основном за счет нераспределенных прибылей предыдущих периодов. Экспертами рынка лизинга России достаточность собственного капитала группы компаний оценивается как высокая.

Характеристики портфеля лизинговых сделок (тыс. руб.)

просроченная задолженность - менее 1,5 %,

доля портфеля на одного крупнейшего заемщика - менее 5%.

Расчет коэффициентов

Источники финансирования

Финансовые источники деятельности группы компаний — это собственные средства и кредитные ресурсы крупнейших российских банков (ММБ, ВТБ), а также современные рыночные финансовые механизмы (размещение на финансовом рынке собственных ценных бумаг).

Привлечение средств с фондового рынка является долгосрочным и, как правило, более дешевым способом финансирования деятельности компании, не влекущим за собой зависимость ее бизнеса от кредиторов и способствующим повышению ликвидности проводимых операций.

26 марта 2007г. совет директоров ЗАО «ФБ ММВБ» принял решении о включении в Котировальный список ФБ ММВБ «Б» ценных бумаг ООО «МЛК-Финанс».

Стоимость новых договоров

«Московская лизинговая компания» ежегодно принимает участие в рейтингах экспертного агентства «РА ЭКСПЕРТ», журналов «Лизинг Ревю» и «ФИНАНС». Компания занимает ведущие позиции на рынке лизинговых услуг в России.

«Московская лизинговая компания» занимает 39 позицию в рейтинге журнала «ФИНАНС» 2007 года по совокупности таких параметров деятельности как стоимость новых договоров, собственный капитал, чистая прибыль, будущие лизинговые платежи к оплате, динамика бизнеса. В рейтинге универсальных лизинговых компаний журнала «ЛИЗИНГ РЕВЮ», по итогам 2006 года «Московская лизинговая компания» заняла 36 позицию (из 160 компаний-участников рейтинга) по объемам нового бизнеса.

Конкурентные преимущества московской лизинговой компании

                  Обслуживание высокорентабельных московских проектов;

                  Оперативность в принятии решения;

                  Работа со всеми заявками, вне зависимости от вида имущества и территориального расположения потенциального лизингополучателя;

                  Потребителями услуг являются в том числе компании малого и среднего

бизнеса различных секторов экономики;

                  Долгосрочное эффективное сотрудничество с поставщиками оборудования;

                  Основная масса лизинговых проектов реализуется в сегменте от 500 тыс. рублей до 30 миллионов рублей, что позволит сохранить достаточную диверсификацию рисков по лизинговому портфелю в целом;

                  Избегая валютных рисков, компания сохранит традицию заключения сделок только в рублёвом эквиваленте;

                  Растущие филиалы в регионах, обладающих наибольшим потенциалом роста;

                  Применение различных схем начисления амортизации;