Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия

     Для оценки эффективности работы организации недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли ещё не означает, что организация работает эффективно, необходимо рассмотреть рентабельность, которая представлена в таблице 11. Рентабельность характеризует процентное отношение суммы прибыли к одному из показателей и отражает взаимосвязь прибыли с другими показателями. 

Таблица 11. Показатели рентабельности ОАО «Sportcar»   за 2006 - 2008 года

 

     Рентабельность всего вложенного в деятельность организации капитала в 2008 году составила с 1 рубля вложений всего 10 копеек. В 2006 и 2007 гг. эффект от вложенного капитала составлял 30 копеек. В динамике происходит резкое снижение эффективности вложенных средств в целом за счёт снижения эффективности использования как собственного, так и заёмного капитала. Рост рентабельности основных фондов за этот период составил 2,6%, однако в 2008 году по сравнению с 2007 годом эффективность их использования снизилась на 66,7%. Результаты исследования показали, что наметилась тенденция к ухудшению положения организации из-за снижающейся эффективности использования всех видов ресурсов и капитала в целом, что может привести к дальнейшему ухудшению финансового результата. 

3.2 Факторы, влияющие на прибыль (убытки) и рентабельность 
 

     Основную  часть прибыли предприятия получают, как правило от реализации продукции. Влияние основных факторов на изменение  прибыли рассмотрим подробнее:

     1. Физический объём реализованных  товаров. Его увеличение способствует  их росту. Влияние данного фактора  можно измерить при помощи  следующей формулы:

, (3)

где DПфо - изменение прибыли из-за количества реализованных товаров;

Т_1с- оборот отчётного периода в сопоставимых ценах;

Т_о - оборот базисного периода;

Р_о - базисный уровень прибыли от реализации.

     2. Структура оборота. Повышение доли высокодоходных и рентабельных товаров способствует улучшению финансового результата в целом. Влияние этого фактора устанавливают при помощи процентных чисел.

     3. Размер торговой надбавки. Влияние изменения средней торговой надбавки можно измерить путём умножения фактического товарооборота отчётного периода на изменение уровня валовых доходов и делением на 100:

, (4)

где DПвд - прирост прибыли за счёт изменения уровня доходов;

Увд₁, Увд_о - фактический уровень валовых доходов соответственно отчётного и базисного года; рост уровня валового дохода при увеличении объёма реализации, способствует увеличению прибыли и рентабельности организации.

     4. Издержки обращения. Рост издержек обращения приводит к снижению прибыли. Влияние данного фактора можно рассчитать по формуле:

      , (5)

где DПи - прирост прибыли из-за изменения издержек;

Уи₁ и Уи_о - фактический уровень издержек соответственно отчётного и базисного года.

     От  величины объёма реализации зависят  результаты финансово - хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости организации на рынке.

       Влияние изменения объёма реализации на прибыль от реализации рассчитывают по формуле (5).

(583 121 - 502 547) х 3,76% / 100= + 3 029,60 (тыс. руб.)

     Влияние доходов на прибыль рассчитывают по формуле (4).

     Сначала рассчитаем уровень дохода от реализации в отчётном и базисном году:

     1. Уровень дохода от реализации в 2008г:

 303 923/583 121 х 100% = 52,12 (%)

     2. Уровень дохода от реализации в 2006г:

 242 288/502 547 х 100% = 48,21 (%)

     Изменение прибыли от реализации из-за изменения доходов:

(52,12% - 48,21%) х 583 121 / 100 = 23 324,80 (тыс. руб.)

     Изменение прибыли от реализации товаров в  связи с изменением уровня издержек рассчитывают по формуле (3).

     1. Уровень издержек в отчётном году:

294054 х  100 / 583121= 50,43 (%)

     2. Уровень издержек в базисном году:

216122 х  100 / 502547= 43,01 (%)

     Изменение прибыли за счет изменения издержек:

(50,43% - 43,01%) х 583 121/100 = - 43 267,50 (тыс. руб)

     Произведённые расчёты показали, что положительное  влияние на изменение прибыли  от продаж оказали следующие факторы:

• увеличение выручки от продажи способствовало росту прибыли от продаж в сумме 3 029,60 тыс. руб.;
• рост уровня валового дохода увеличил прибыль по сравнению с прошлым 2006 годом на 23 324,80 тыс. руб.
• увеличение объёма реализации не способствовало снижению уровня издержек производства и обращения, напротив, он повысился на 7,42%.

     Это говорит о том, что значительная часть увеличившихся издержек не была связана с увеличением объёма реализации, основная группа факторов оказавших влияние на прибыль представлена в таблице 12. 

Таблица 11. Классификация факторов, оказавших влияние на прибыль в

                            2008 году (тыс. руб)

 

     Рост  уровня издержек снизил прибыль ОАО «Sportcar» на 43 267,5 тыс. руб. Доходы от прочих видов деятельности в сумме 6 098 тыс. руб. оказали положительное влияние на сумму прибыли до налогообложения. Прочие расходы снизили её на 3 085 тыс. руб.

     С целью выявления резервов роста  прибыли необходимо провести анализ основных прибылеобразующих факторов - доходов и расходов, изучить общий объем издержек на производстве (таблица 12). 

Таблица 12. Анализ общего объёма издержек ОАО «Sportcar»

                                             за 2006 – 2008 года

 

 

«Рис .2. Анализ общего объёма издержек ОАО «Sportcar» за 2006-2008 г.»

     В динамике росли издержки, как по сумме, так и по уровню. Причём их увеличение наблюдается как по постоянным, так и по переменным затратам.  Постоянные затраты в 2008 году больше, чем в 2006 году на 12 319 тыс. руб. или на 98,1%, а по сравнению с 2007 годом сумма увеличения затрат составляет 9640 тыс. руб. или 63,3%. Увеличение уровня переменных затрат составило по сравнению с 2006 годом 4,68%, а по сравнению с 2007 годом 6,01%. По абсолютной сумме также в отчётном году по сравнению с 2006 и 2007 годами составило 164 427 тыс. руб. и 68292 тыс. руб. соответственно. На основании вышеизложенного можно сказать, что рост суммы торговых затрат носит необъективный характер и связан с низким качеством управления издержками производства и обращения исследуемой организации.

     Для более углубленного анализа и  выявления возможностей снижения торговых затрат в отдельных случаях целесообразно  проводить анализ издержек обращения  по элементам. Информационной базой  для проведения такого анализа служат данные формы №5  (Приложение Н). На основе этих данных сформирована таблица 13, раскрывающая порядок распределения затрат по элементам.

«Рис.3. Анализ затрат по элементам ОАО «Sportcar» за 2006- 2008 г.» 

     Общая сумма затрат по ОАО «Sportcar» растёт в большей степени за счёт материальных затрат. В 2007 году по сравнению с 2006 годом их рост составил 39,5%, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 47,5%, что говорит о положительных тенденциях в развитии организации. Увеличиваются расходы на оплату труда, особенно за последний, отчётный год (32,01%). В структуре затрат, кроме материальных, наибольшую долю в 2008 году занимают и прочие затраты. В динамике, против данных 2007 г. наблюдается снижение роста затрат как в целом, так и по всем элементам.

     В целом в ОАО  «Sport car» большая доля доходов идёт на погашение издержек и возврат заемных капиталов и лишь не значительную долю в доходах занимает прибыль, что является отрицательным в управлении деятельностью организации и тем самым снижает показатели рентабельности.

3.3 Пути  повышения рентабельности  ОАО «Sport car»

 
 

     По итогам 2008 года динамика показателей рентабельности показывает, что происходит снижение эффективности деятельности организации. Выявлено множество причин, способствующих ухудшению финансового результата и неэффективного использования ресурсов, вовлечённых в деятельность исследуемой организации. В случае устранения, выявленных недостатков они могут явиться резервами роста прибыли и повышения рентабельности деятельности ОАО «Sport car». Для увеличения прибыли и повышения эффективности использования экономических ресурсов исследуемой организации необходимо: