Учет финансовых вложений

     Кредит  счетов 51 или 52 — на покупную стоимость  облигаций (рыночную плюс проценты).

     При приобретении долговых ценных бумаг  иностранных эмитентов затраты  по их приобретению пересчитываются  в рубли по валютному курсу  Центробанка России, действовавшему в день совершения операции. Учет таких ценных бумаг ведется в двух валютах: в рублях и в валюте, в которой выражена номинальная цена долгового обязательства.

     Независимо  от цены, по которой приобретались  ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитываются на счете 58, должна соответствовать номинальной стоимости.

     При погашении или продаже ценных бумаг их списывают с кредита  счета 58 «Финансовые вложения» в  дебет счета 91 «Прочие доходы и  расходы» по их стоимости в момент продажи. Выручку от продажи ценных бумаг зачисляют на счета учета денежных средств с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Прибыль и убыток от продажи ценных бумаг списывают со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки».

     Конвертируемые  облигации акционерных обществ  организация может обменять на акции  этого общества. В этом случае производят внутренние записи по счету 58, по соответствующим  субсчетам и аналитическим счетам. При переводе ценных бумаг из краткосрочных в долгосрочные или наоборот также составляют внутренние бухгалтерские записи по счету 58.

     При операциях с долговыми ценными  бумагами в иностранных валютах  может возникать курсовая разница, если покупка и продажа ценных бумаг производятся по одной и  той же валютной цене. Эта разница списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

     Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», с кредита  денежных и других счетов. Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.

     При договоре возмездного займа размер и порядок выплаты процентов  определяются договором. Проценты по договору займа могут выплачиваться в  согласованном сторонами порядке. Если такой порядок не оговорен, то проценты выплачиваются ежемесячно до дня фактического возврата займа.

     При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов их величина определяется существующей по местожительству  либо местонахождению заимодавца банковской ставкой рефинансирования. В настоящее время в качестве такой ставки применяют единую учетную ставку Центрального банка РФ по кредитным ресурсам, предоставляемым коммерческим банкам (ставка рефинансирования Центрального банка РФ).

     Начисление  дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов — по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

     Начисление  и последующее получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг) отражают вначале по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08 (на стоимость поступивших основных средств), 10 (на стоимость поступивших материалов) и других счетов с кредита счета 76.

     Возврат займов отражают по дебету денежных и  других соответствующих счетов (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 58.

     Если  заемщик не возвращает в срок сумму  займа, то на эту сумму Должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте его нахождения (для юридического лица). 
 
 
 
 

     Заключение 

      В настоящее  время  в  нашей стране всё большее развитие получает рынок  ценных бумаг.  Практически все  субъекты экономических отношений, ведущие  бухгалтерский учет  непосредственно сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.

        В данной работе были показаны  основные проводки по  основным  операциям финансовых вложений, которые периодически приходится отражать на счетах  бухгалтерского  учёта  как  субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

      Основная  проблема  рынка ценных бумаг  в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие  партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

1. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 г. №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»
2. План счетов бухгалтерского учета. – М.: «КноРус», 2000.
3. Н. Степанова «Вексель как средство расчета» // Новая бухгалтерия. -2007. - №3. с.12-15;
4. Медведев А.Н. Учет финансовых вложений. Расширенный комментарий к ПБУ 19/02,  А.Н. Медведев. - М., 2003. - 176 с.
5. Крутякова Т. Финансовые вложения Т. Крутякова, И. Чвыков, М. Васильева, И. Кирюшина // «Экономико-правовой бюллетень». - 2007. – №8.